第二章会计核算方法XXXXctvf.pptx

基础会计学基础会计学山西财经大学会计学院山西财经大学会计学院1第二章 会计核算方法l一、会计科目一、会计科目l二、会计账户二、会计账户l三、借贷记账法三、借贷记账法l四、会计方法四、会计方法会计科目l会计科目：是对会计对象的具体内容在按照会计要素分会计科目：是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。类的基础上进一步分类的项目。会计报表是财务会计的最终成果，但仅按照会计要素进行分会计报表是财务会计的最终成果，但仅按照会计要素进行分类反映，财务报表反映的信息将十分有限，因此需要对会计类反映，财务报表反映的信息将十分有限，因此需要对会计要素按照其性质和内容进行进一步分类。要素按照其性质和内容进行进一步分类。会计科目的设置原则会计科目的设置原则l全面系统性原则全面系统性原则l统一性和灵活性相结合原则统一性和灵活性相结合原则l适应性与稳定性相结合原则适应性与稳定性相结合原则l言简意赅原则言简意赅原则l便于使用和记忆原则便于使用和记忆原则流动资产流动资产货币资金货币资金存存 货货 应收及预付账应收及预付账款款库存库存现金现金银行银行存款存款原材原材料料库存库存商品商品周转周转材料材料会会 计计 科科 目目库存库存现金现金会计会计账户账户银行银行存款存款原材原材料料交易性金融资产交易性金融资产会计科目l会计科目的分类会计科目的分类按经济内容分类按经济内容分类l资产类资产类l负债类负债类l所有者权益类所有者权益类l成本类成本类l损益类损益类按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类l总分类科目总分类科目l明细分类科目明细分类科目编号编号100110011002100211211121112211221123112314011401140314031405140516011601160216021604160417011701一、资产类一、资产类库存现金库存现金银行存款银行存款应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款材料采购材料采购原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程无形资产无形资产2001200122022202221122113001300140014001500150016001600166026602二、负债类二、负债类短期借款短期借款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬三、共同类三、共同类清算资金往来清算资金往来四、所有者权益四、所有者权益实收资本实收资本五、成本类五、成本类生产成本生产成本六、损益类六、损益类主营业务收入主营业务收入管理费用管理费用 企业会计科目表（部分）企业会计科目表（部分）应收账款应收账款 蓝天蓝天公司公司 大明公司大明公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目 例例:1 6 0 1-1 6 0 1-固定资产固定资产 1 6 0 21 6 0 2 -累计折旧累计折旧 1 6 0 3-1 6 0 3-固定资产减值准备固定资产减值准备 注注:在各会计科目编号之间，应留有适当的空号，以便在增添新的会计在各会计科目编号之间，应留有适当的空号，以便在增添新的会计科目时使用。科目时使用。第一位第一位:大大分类编号分类编号最后一位最后一位:具具体科目编号体科目编号中间两位中间两位:小分类编号小分类编号会计科目的编号会计科目的编号会计科目的编号是指采用几位数字来列示每一会计会计科目的编号是指采用几位数字来列示每一会计科目在会计科目体系中位置的序列号，并代表具体的会计科目在会计科目体系中位置的序列号，并代表具体的会计科目。科目。会计账户l会计账户：以会计科目为名称，建立在具有一会计账户：以会计科目为名称，建立在具有一定格式的账页上，并专门从金额上记录和计算定格式的账页上，并专门从金额上记录和计算会计要素的增减变动及其余额情况的户头。它会计要素的增减变动及其余额情况的户头。它是编制会计报表的直接依据。是编制会计报表的直接依据。经济业务发生时直接在会计报表上反映会计科目的经济业务发生时直接在会计报表上反映会计科目的增减变化不现实，发生差错时也不便于进行查找，增减变化不现实，发生差错时也不便于进行查找，因此引入会计账户这一方法。因此引入会计账户这一方法。会计账户l账户的基本结构账户的基本结构 年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）l账户的简化格式（账户的简化格式（T型账户）型账户）l账户可反映两类信息：账户可反映两类信息：l发生额发生额l余额余额？思考：资产负债表和利润表各需依据账思考：资产负债表和利润表各需依据账户的哪类信息户的哪类信息总 账订本式订本式总 账总 账总 账三栏式账页三栏式账页日 记 账三栏式账页三栏式账页订本式订本式三栏式明细账三栏式账页三栏式账页活页式活页式数量金额式明细账数量金额式账页数量金额式账页活页式活页式多栏式明细账多栏式账页多栏式账页活页式活页式“T”“T”或或“丁丁”形账形账户户 左方左方 （账户名称）（账户名称）右方右方 原材料原材料会计科目与会计账户的关系l联系：联系：都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户少个账户账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称l区别：区别：账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容科学分类的内容账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户在，它不包括账户第三节 复式记账法l一、复式记账原理一、复式记账原理复式记账法的涵义复式记账法的涵义复式记账法的特点复式记账法的特点复式记账法的种类复式记账法的种类l二、借贷记账法二、借贷记账法回忆：账户的结构回忆：账户的结构借贷记账符号的涵义及账户结构借贷记账符号的涵义及账户结构借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡复式记账法的涵义l单式记账法：对发生的经济业务只是在与货单式记账法：对发生的经济业务只是在与货币资金有关的一个账户中进行记录的记账方币资金有关的一个账户中进行记录的记账方法。法。l复式记账法：对发生的每一项经济业务，都复式记账法：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上账户中进行记录的记账方法。复式记账法的涵义用银行存款购买用银行存款购买10001000元原材料元原材料单式记账法：只登记单式记账法：只登记“银行存款银行存款”减少减少10001000元。元。复式记账法：同时登记复式记账法：同时登记“银行存款银行存款”减少减少10001000元元和和“原材料原材料”增加增加10001000元元出售商品取得银行存款出售商品取得银行存款20002000元元单式记账法：只登记单式记账法：只登记“银行存款银行存款”增加增加20002000元。元。复式记账法：同时登记复式记账法：同时登记“银行存款银行存款”增加增加20002000元元和和“收入收入”增加增加20002000元。元。复式记账法的特点l通过两个或多个账户，同时如实反映所涉通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面，从而反映资金运动及的两个或多个方面，从而反映资金运动的来龙去脉。的来龙去脉。l需要设置完整的账户体系，除了货币资金需要设置完整的账户体系，除了货币资金及债权债务账户外，还包括其他资产、负及债权债务账户外，还包括其他资产、负债、所有者权益、成本核算及损益计算等债、所有者权益、成本核算及损益计算等账户。账户。l可以按照一定方法进行试算平衡，保证账可以按照一定方法进行试算平衡，保证账户记录的正确性。户记录的正确性。复式记账法的种类l复式记账法的要素复式记账法的要素账户设置账户设置记账符号记账符号l例如：例如：“借借”与与“贷贷”；“增增”与与“减减”记账规则记账规则试算平衡试算平衡l借贷记账法、增减记账法、收付记账法借贷记账法、增减记账法、收付记账法账户的结构l账户的基本结构分为两部分：左方和右方账户的基本结构分为两部分：左方和右方一部分反映增加一部分反映增加一部分反映减少一部分反映减少l账户结构的两个方向可以用不同的符号表账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方分别示。在借贷记账法下，用借方和贷方分别表示账户的左方和右方。表示账户的左方和右方。账户的结构l账户金额：账户金额：期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额l余额通常与增加的方向一致余额通常与增加的方向一致l账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增加增加增加增加额额额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额额额借贷记账法记账符号及其涵义l借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号号 l“借借”和和“贷贷”表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，左边为左边为“借借”，右边为，右边为“贷贷”借贷记账法账户结构l从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构利润利润利润利润（利润分配前）（利润分配前）（利润分配前）（利润分配前）费用费用费用费用收入收入收入收入所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益负债负债负债负债负债负债负债负债资产资产资产资产资产资产资产资产借贷记账法的账户借贷记账法的账户结构结构是指在账户左右两方中规定其记录的增减内是指在账户左右两方中规定其记录的增减内容及余额的方向和内容。容及余额的方向和内容。借借 （如（如“银行存款银行存款”）贷贷 期初余额期初余额 减少额减少额 增加额增加额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 成本类账户成本类账户资产类账户资产类账户费用类账户费用类账户借借 （如（如“实收资本实收资本”）贷贷 减少额减少额 期初余额期初余额 增加额增加额 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户借贷记账法账户结构l资产类、成本类账户的结构资产类、成本类账户的结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方（贷方，如有余额必定在账户的借方（P46P46页）页）资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）借贷记账法账户结构l负债、所有者权益类账户的结构负债、所有者权益类账户的结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。（方。（P46P46页）页）负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）期初期初期初期初余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）借贷记账法账户结构l费用类账户的结构与资产类账户的结构相费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似（类似（P47P47）l费用类账户期末余额的计算公式与资产类费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同账户相同 l收入类和利润类账户的结构则与负债类和收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似（所有者权益类账户结构相类似（P47P47）l收入类账户和利润类账户期末余额的计算收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相公式与负债类账户和所有者权益类账户相同同收入、费用账户期末会结转入利润计算账户，收入、费用账户期末会结转入利润计算账户，收入、费用账户期末会结转入利润计算账户，收入、费用账户期末会结转入利润计算账户，因此其在结转后通常无余额因此其在结转后通常无余额因此其在结转后通常无余额因此其在结转后通常无余额“借”、“贷”与增减l借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。减少。l会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一l会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一 会计科目会计科目会计科目会计科目 借借借借 贷贷贷贷 资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 记增加记增加记增加记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少 记减少记减少记减少记减少 收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少 费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少 费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加 收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加借贷记账法记账符号及其涵义l“借借”、“贷贷”是纯粹的记账符号，是会计上的专是纯粹的记账符号，是会计上的专门术语，不能按其本来的字义去理解，就象数学中门术语，不能按其本来的字义去理解，就象数学中用用“+”“+”代表增加关系，用代表增加关系，用“”代表减少关系一代表减少关系一样。样。不过在会计中，不过在会计中，“借借”、“贷贷”不能直接当作增加不能直接当作增加或减少，它是代表增加还是减少必须结合账户的性或减少，它是代表增加还是减少必须结合账户的性质加以确定。质加以确定。l“借借”和和“贷贷”可以指明账户的对应关系，通过账可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 l“借借”和和“贷贷”可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户借贷记账法记账规则q借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等l记账规则的涵义记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化时导致至少两个账户发生变化 所记入的账户可以是等式同一方向，也可所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等相等 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是指运用借贷记账法在账户上记录经济业务的规律。是指运用借贷记账法在账户上记录经济业务的规律。记账规则是：记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。例例1.1.用银行存款用银行存款1 0001 000元购买材料（不考虑增值税）元购买材料（不考虑增值税）借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额90000（1）1000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额50000（1）1000例例2.2.向银行借款向银行借款2 0002 000元直接偿还前欠货款。元直接偿还前欠货款。借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额60000（2）2000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额58000（2）2000例例3.3.购买原材料购买原材料3 0003 000元，料入库，款暂欠（不考虑元，料入库，款暂欠（不考虑增值税）。增值税）。借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额50000（1）1000（3）3000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额58000（3）3000（2）2000例例4.4.用银行存款用银行存款4 0004 000元偿还银行短期借款。元偿还银行短期借款。借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额60000（2）2000（4）4000 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额90000（1）1000（4）4000例例5.5.购进材料购进材料5 0005 000元，其中元，其中3 0003 000元货款已以银行存元货款已以银行存款支付，其余款支付，其余2 0002 000元货款尚未支付。不考虑增值税。元货款尚未支付。不考虑增值税。借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额90000（1）1000（4）4000（5）3000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额50000（1）1000（3）3000（5）5000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额58000（3）3000（5）2000（2）2000例例6.6.以银行存款以银行存款6 0006 000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款3 0003 000元元和应付账款和应付账款3 0003 000元。元。借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额90000（1）1000（4）4000（5）3000（6）6000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额58000（3）3000（5）2000（2）2000（6）3000 借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额60000（2）2000（4）4000（6）3000会计分录l所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。简称分录，在实际工作其金额的一种记录。简称分录，在实际工作中通过编制记账凭证来完成。中通过编制记账凭证来完成。l一个完整的会计分录应具备：一个完整的会计分录应具备：“借借”或或“贷贷”、账户名称、金额、账户名称、金额l账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 l简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借复合会计分录：一借多贷；一贷多借 多借多贷等多借多贷等会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户名称及会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的一种记录其金额的一种记录。l简单分录的格式简单分录的格式 l复合分录的格式复合分录的格式会计分录（续）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额前述六笔经济业务应编制的会计分录前述六笔经济业务应编制的会计分录如下：如下：简单会计分录：简单会计分录：1)借：原材料借：原材料 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 2)借：应付账款借：应付账款 2 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 0003)借：原材料借：原材料 3 000 贷：应付账款贷：应付账款 3 000 4)借：短期借款借：短期借款 4 000贷：银行存款贷：银行存款 4 000 复合会计分录：复合会计分录：5)借：原材料借：原材料 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000应付账款应付账款 2 000 6)借：短期借款借：短期借款 3 000应付账款应付账款 3 000贷：银行存款贷：银行存款 6 000会计分录（续）l复合会计分录的分解（复合会计分录的分解（P49P49页）页）借：生产成本借：生产成本 20000 20000 制造费用制造费用 3000 3000 管理费用管理费用 2000 2000 贷：原材料贷：原材料 25000 25000借：生产成本借：生产成本 20000 贷：原材料贷：原材料 20000借：制造费用借：制造费用 3000 贷：原材料贷：原材料 3000借：管理费用借：管理费用 2000 贷：原材料贷：原材料 2000编制会计分录的步骤l判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化户产生了变化l判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质l确定这些帐户受影响的方向是增加还是减确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少少l根据这些帐户的性质和其增减方向，确定根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记究竟是借记还是贷记l按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录 登记账户的一般规则l从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账l账户的平行登记账户的平行登记实实际际发发生生的的经经济济业业务务会计分录会计分录总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户试算平衡l功能功能检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料计资料l试算平衡的两个平衡公式：试算平衡的两个平衡公式：全部总账账户的本全部总账账户的本期借方发生额合计期借方发生额合计全部总账账户的本全部总账账户的本期贷方发生额合计期贷方发生额合计全部总账账户的全部总账账户的期末贷方余额合计期末贷方余额合计全部总账账户的全部总账账户的期末借方余额合计期末借方余额合计原理：借贷记账法的记账规则：原理：借贷记账法的记账规则：原理：借贷记账法的记账规则：原理：借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”原理：会计恒等式和借贷记账法原理：会计恒等式和借贷记账法原理：会计恒等式和借贷记账法原理：会计恒等式和借贷记账法下的账户结构下的账户结构下的账户结构下的账户结构试算平衡l试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡l试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 会计方法体系l定义：定义：是用来反映和控制会计对象所采用的一系列专门的方法是用来反映和控制会计对象所采用的一系列专门的方法l种类：种类：会计预测决策方法会计预测决策方法会计控制方法会计控制方法会计核算方法会计核算方法会计检查方法会计检查方法会计分析方法会计分析方法 设置账户设置账户 复式记账复式记账 填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 登记账薄登记账薄 成本计算成本计算 资产计价资产计价 财产清查财产清查 编制会计报表等编制会计报表等填制或审核会计凭证填制或审核会计凭证n会计凭证：会计凭证：是用来记录经济业务，明确经济责是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。任的书面证明，也是登记账簿的依据。n会计凭证分为会计凭证分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两大类。两大类。VI54128793贴对号单处单位主管：会计：出纳 复核 记账天用 途：购油漆付讫日期 年 月 日出票人签章十金 额：1170.00对方科目（贷）上列款项请从我账户内支付期收 款 人：广州友谊公司科目（借）用途:购油漆款出票日期：2008年8月4日000711付对方科目：分角元十百千万十百千人民币（大写）壹仟壹佰柒拾元整票科 目：收款人：广州友谊公司 出票人账号：78495035支VI54128793出票日期（大写）贰零零捌年捌月零肆日 付款行名称：工行白云办本转账支票存根中国农业银行转账支票 VI54128793中国农业银行 例，例，20082008年年8 8月月4 4日，广州六合公司用银行存款日，广州六合公司用银行存款1 1701 170元元从友谊公司购买生产使用的油漆从友谊公司购买生产使用的油漆2020千克，已经入库。千克，已经入库。广州六合公司为小规模纳税人，广州友谊公司为一般纳广州六合公司为小规模纳税人，广州友谊公司为一般纳税人。税人。填制或取得原始凭证填制或取得原始凭证广东省增值税专用发票 开票日期：2008年 8月 4日 NO 688457第二联发票联购货方记账工行海珠办 12879542开户银行及账号海珠路9号32587590地址、电话400205424358976纳税人登记号广州友谊公司名 称销货单位 仟佰拾万壹仟壹佰柒拾零元零角零分￥:1170.00价税合计（大写）00071￥000001￥合 计 00071￥17000001￥5020千克油漆分角元十百千万十百分角元十百千万十百税 额税率金 额单价数量计量单位货物或应税劳务名称工行白云办 78495035开户银行及账号广州大道3号68382844地址、电话440105455371187纳税人登记号广州六合公司名 称购货单位开票人：王成 开票单位：广州友谊公司财务专用章材料入库单2008年8月4日三财会1170.00合 计自行采购用 途运杂费注明采购方式 1170.0058.502020千克油漆金额数量金额单价实收发票验收损耗进货价数 量单 位型号规格名称货号2008年8月4日688457发票号附原凭 张广州友谊公司供货单位 仓库负责人：张名讳 保管员：秦含 交货人：王鱼摘摘 要要会会 计计 科科 目目借方金借方金额额贷贷方金方金额额记记账账总账总账科目科目 明明细细科目科目 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购买原材料购买原材料原材料原材料油漆油漆1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0油漆油漆2020千克千克银行存款银行存款1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0附件附件 3 张张合合 计计￥1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0￥1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0 记记 账账 凭凭 证证 2008年 8 月 4 日 总字第 1 号会计主管：张鹰 记账：王蒙 审核：吴用 制证：孔花填制记账凭证填制记账凭证 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：银行存款 2008年 8 月 4 日 付字第 1 号摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账总账科目科目明明细细科目科目亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分付友谊公司材料款付友谊公司材料款原材料原材料油漆油漆1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0购买原材料购买原材料2020千克千克 58.5058.50附件附件 3 张张合合 计计￥1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0例，例，2008年年8月月4日，广州六合公司用银行存款日，广州六合公司用银行存款1 170元从友谊元从友谊公司购买生产使用的油漆公司购买生产使用的油漆20千克，已经入库。千克，已经入库。会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证：孔花账 簿账簿账簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账按其用途可分类：按其用途可分类：登记账簿登记账簿卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总账总账明细账明细账按其外表形式分类：按其外表形式分类：登记账簿登记账簿根据根据记账凭证，登记三栏式银行存款日记账记账凭证，登记三栏式银行存款日记账 。银行存款日记账银行存款日记账账号：78495035 第 页20082008年年凭凭证证编编号号摘摘 要要结结算凭算凭证证种种类编类编号号对对方方账户账户收入收入支出支出余余额额月月日日8 81 1月初余额月初余额10000.0010000.004 4付付1 1付材料款付材料款转账支票转账支票原材料原材料1170.001170.00 8830.00 8830.009 9收收1 1销售吹风机销售吹风机转账支票转账支票主营业务收入主营业务收入58500.0058500.0067330.0067330.001515付付2 2提取现金提取现金现金支票现金支票库存现金库存现金6000.006000.0061330.0061330.00根据记账凭证，登记根据记账凭证，登记“原材料原材料”明细科目，采用数量金额式明细科目，采用数量金额式明细分类账。明细分类账。明细分类账明细分类账一级或总账科目：原材料二级或明细账户：油漆 计量单位：千克 第 页20082008年年凭凭证证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日数量数量单单价价金金额额数量数量单单价价金金额额数量数量单单价价金金额额8 84 4付付1 1付材料款付材料款202058.5058.50 1170.001170.0020201170.001170.001010转转1 1购料款未付购料款未付505060.0060.00 3000.003000.0070704170.004170.0020082008年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷余余 额额月月日日类别类别号数号数8 81 1月初余额月初余额借借10000.0010000.004 4付付1 1付材料款付材料款1170.001170.00借借 8830.00 8830.009 9收收1 1销售吹风机销售吹风机58500.0058500.00借借67330.0067330.001515付付2 2提取现金提取现金6000.006000.00借借61330.0061330.00 总分类账总分类账科目名称：银行存款 第 页根据记账凭证，登记三栏式总分类账。根据记账凭证，登记三栏式总分类账。总分类账总分类账科目名称：原材料 第 页20082008年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷余余 额额月月 日日类别类别号数号数8 84 4付付1 1付友谊公司材料款付友谊公司材料款 1170.00 1170.00借借 1170.00 1170.001010转转1 1购材料款未付购材料款未付15500.0015500.00借借16670.0016670.00根据记账凭证，登记三栏式总分类账。根据记账凭证，登记三栏式总分类账。利利 润润 表表 （简化格式）（简化格式）会企02表编制单位：广州六合公司 2008 年 8 月 单位：元项项目目本期金本期金额额上期金上期金额额一、一、营业营业收入收入58500.0058500.00（略）（略）减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 加：投加：投资资收益（收益（损损失以失以“”号填列）号填列）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“”号填列）号填列）58500.0058500.00 加：加：营业营业外收入外收入 减：减：营业营业外支出外支出三、利三、利润总额润总额（亏亏损损以以“”号填列）号填列）58500.0058500.00 减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（净净亏亏损损以以“”号填列）号填列）58500.0058500.00五、每股收益五、每股收益5.855.85编制会计报表编制会计报表