第八章财务会计报告(圈圈)csic.pptx

第八章第八章 财务会计报告财务会计报告 目录目录第三节第三节 利润表的编制利润表的编制第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述学情分析学情分析知识基知识基础方面：础方面：学生已掌握学生已掌握六大会计核六大会计核算方法算方法学习能学习能力方面：力方面：对会计科目对会计科目和会计分录和会计分录有一定的了有一定的了解，具备自解，具备自主学习的能主学习的能力力心里接受方面：心里接受方面：对会计运用都比较熟练了，较容易接受对会计运用都比较熟练了，较容易接受教学方法和过程设计教学方法和过程设计教师讲授法教师讲授法案例分析法案例分析法学生的合作学生的合作探究法探究法教学方法教学方法过程设计过程设计问题引入问题引入知识讲解知识讲解案例分析案例分析教学目标教学目标学生能够了解学生能够了解财务会计报告财务会计报告体系、作用和体系、作用和种类；种类；学生能够熟练学生能够熟练地掌握资产负地掌握资产负债表和利润表债表和利润表的编制原理和的编制原理和填列方法。填列方法。认识企业认识企业财务报表财务报表教学预期效果教学预期效果激发学激发学习兴趣习兴趣提高学生提高学生编制报表编制报表的能力的能力 授授 课课问题引入问题引入 强力电子公司因某一投资失误，导致近期出现强力电子公司因某一投资失误，导致近期出现了资金紧张，公司急需对外筹集资金，在向工商银了资金紧张，公司急需对外筹集资金，在向工商银行、建设银行等几家银行、某财务公司和投资公司行、建设银行等几家银行、某财务公司和投资公司等金融机构申请借款时，在谈判过程中，对方提出等金融机构申请借款时，在谈判过程中，对方提出要查阅本公司的财务会计报告，据以判断是否能对要查阅本公司的财务会计报告，据以判断是否能对其贷款以及贷款的期限和额度。其贷款以及贷款的期限和额度。思考：思考：1 1、什么是财务会计报告？、什么是财务会计报告？2 2、为什么金融机构在提供贷款时，、为什么金融机构在提供贷款时，需需 要查阅强力电子公司的财务报告？要查阅强力电子公司的财务报告？第一节 财务会计报告概述 u财务会计报告的涵义财务会计报告的涵义u财务会计报告的作用财务会计报告的作用u财务会计报告的种类财务会计报告的种类u财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求第一节 财务会计报告概述一、涵义一、涵义 财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计处财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计处理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状况理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。会计报表会计报表财务会计报告的组成财务会计报告的组成会计报表附注会计报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表主体主体核心核心各自还各自还有附表有附表1.会计报表会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。计报告的主体和核心。会计报表会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表资产减值准备明细表资产减值准备明细表应交增值税明细表应交增值税明细表股东权益增减变动明细表股东权益增减变动明细表利润分配表利润分配表分部报表分部报表2.会计报表附注：会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。方法及主要项目等所做的解释。包括：包括：不符合会计假设的说明；不符合会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更的说明；重要会计政策和会计估计及其变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露（说明）；关联方关系及其交易的披露（说明）；重要资产转让及其出售情况的说明；重要资产转让及其出售情况的说明；企业合并、分立的说明；企业合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明；重大投资、融资活动的说明；会计报表中重要项目的明细资料；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。会计报表使用者会计报表使用者：投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家国家宏观宏观管理管理部门部门 据以作出决策据以作出决策：投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务税务财政财政工商工商决策决策二、财务会计报告的作用：为有关利害关系人提供决策有用的会计信息。政府及主管部门政府及主管部门债权人债权人企业经营管理者企业经营管理者投资人投资人报表使用人三、财务会计报告的种类编制时期编制时期年度报表年度报表中期报表中期报表(月度、季度、半年度月度、季度、半年度)反映经济内容反映经济内容静态报表静态报表动态报表动态报表利利 润润 表表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表服务对象服务对象对内报表对内报表对外报表对外报表编报主体编报主体单位报表单位报表合并报表合并报表汇总报表汇总报表真实可靠真实可靠全面完整全面完整便于理解便于理解按月报送按月报送月报月报10天天季报季报1月月中报中报2月月年报年报4月月（节假日顺延，下同）（节假日顺延，下同）四、财务会计报告的编制要求相关可比相关可比编报及时编报及时第二节 资产负债表 编制原理编制原理 资产=负债所有者权益负债所有者权益 资产负债表资产负债表是反映企业在一定日期的财务状况（即资是反映企业在一定日期的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的会计报表。产、负债和业主权益的状况）的会计报表。属于时点报表、静态报表。属于时点报表、静态报表。（一）资产负债表格式、账户式资产负债表 账户式资产负债表账户式资产负债表目前企业目前企业采用该种采用该种格式格式资产类：按流动性递减原则资产类：按流动性递减原则负债：按偿债期限递增原则负债：按偿债期限递增原则所有者权益：按稳定性递减原则所有者权益：按稳定性递减原则账户式账户式（平行式（平行式）左资产左资产=右负债所有者权益合计右负债所有者权益合计平衡性平衡性分类性分类性比较性比较性期初与期末期初与期末2、报告式资产负债表流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 资产合计资产合计流动负债流动负债 非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计（二）资产负债表项目的分类和排列、左边列资产，分为流动资产和非流动资产 排列顺序排列顺序流动性流动性强强弱弱资产分为：资产分为：流动资产流动资产长期资产长期资产2、右边列负债和所有者权益排列顺序排列顺序负债分为负债分为流动负债流动负债和和非流动负债非流动负债所有者权益分为：所有者权益分为：实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润流动性流动性强强弱弱稳定性稳定性强强弱弱（三）资产负债表的编制1、日期的填列 会计期末最后一天会计期末最后一天会计期末最后一天会计期末最后一天会计期末最后一天会计期末最后一天 如果上年度的项目分类和内容与本年度不一如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。和内容，调整有关数字。2、“年初数”栏的填列 根据根据根据根据上年未上年未上年未上年未资产负债资产负债资产负债资产负债表表表表“期未数期未数期未数期未数”填列填列填列填列排列顺序排列顺序（1）直接填列法：直接填列法：直接根据总账账户余额直接填列直接根据总账账户余额直接填列“交易性金融资产交易性金融资产”、“应收票据应收票据”、“应收股息应收股息”、“固定资产清理固定资产清理”、“工程物资工程物资”、“递延所得税资产递延所得税资产”、“短期借款短期借款”3、“期未数”栏的填列这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，应以应以“一一”号填列。号填列。“交易性金融负债交易性金融负债”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付股利应付股利”、“递延所得税负债递延所得税负债”、“预计负债预计负债”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等项目。等项目。排列顺序排列顺序（2）分析计算填列法：A、根据有关总账账户余额分析计算填列一些项目需要由多个账户余额一些项目需要由多个账户余额相加相加而成而成 如如:货币资金货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其它货币资金其它货币资金有些项目需要账户之间进行有些项目需要账户之间进行相减相减而成而成 如如:在建工程在建工程=在建工程在建工程-在建工程减值准备在建工程减值准备 一些项目需要由多个账户余额相加然后和另一些一些项目需要由多个账户余额相加然后和另一些账户余额相减而成账户余额相减而成 如如:存货存货=原材料原材料+库存商品库存商品+材料采购材料采购+自制半成品自制半成品+生产成本生产成本+周转材料等周转材料等-存货跌价准备存货跌价准备-本年利润（利润类）本年利润（利润类）+利润分配利润分配未分配利润未分配利润(利润类利润类)+1-11月：月：借方余额借方余额(亏损余额亏损余额)借方余额借方余额(未弥补亏损未弥补亏损)贷方余额贷方余额(税后净利税后净利)贷方余额贷方余额(未分配利润未分配利润)当两者余额方向相同时，则两者余额相加：当两者余额方向相同时，则两者余额相加：借方余额填负数，贷方余额填正数。借方余额填负数，贷方余额填正数。当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：若借方余额若借方余额贷方余额，则其差额填负数。贷方余额，则其差额填负数。若借方余额若借方余额贷方余额，则其差额填正数贷方余额，则其差额填正数12月：月：直接根据直接根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户余额填列：账户余额填列：借方余额填负数，贷方余额填正数。借方余额填负数，贷方余额填正数。应付账款（负债类）应付账款（负债类）+预付账款（资产类）预付账款（资产类）+应收账款（资产类）应收账款（资产类）预收账款（负债类）预收账款（负债类）+预收借余预收借余预收贷余预收贷余应付贷余应付贷余应收借余应收借余预付借余预付借余 预付贷余预付贷余应收账款应收账款=应收借余应收借余+预收借余预收借余预收账款预收账款=预收贷余预收贷余+应收贷余应收贷余应付账款应付账款=应付贷余应付贷余+预付贷余预付贷余预付账款预付账款=预付借余预付借余+应付借余应付借余应付借余应付借余应收贷余应收贷余B、根据有关明细账户余额分析计算填列例8.1某企业期末应收账款、预收账款余额如下：余余余余 100000100000 应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款甲甲应收账款应收账款应收账款应收账款乙乙应收账款应收账款应收账款应收账款丙丙余余余余 300000300000余余余余 5000050000应收账款应收账款应收账款应收账款=甲甲甲甲300000+300000+乙乙乙乙100000+E2500=402500100000+E2500=402500预收账款预收账款预收账款预收账款=A 22500+=A 22500+丙丙丙丙50000=7250050000=72500余余余余 350000350000预收账款预收账款预收账款预收账款预收账款预收账款预收账款预收账款 AA余余余余 2000020000预收账款预收账款预收账款预收账款 EE余余余余 2250022500余余余余 25002500 其他应付款其他应付款(负债类）负债类）+其他应收款（资产类）其他应收款（资产类）其他应其他应付贷余付贷余其他应其他应收借余收借余其他应其他应收贷余收贷余其他应收款其他应收款=其他应收借余其他应收借余+其他应付借余其他应付借余其他应付款其他应付款=其他应付贷余其他应付贷余+其他应收贷余其他应收贷余其他应其他应付借余付借余C、根据总账和明细账余额分析计算填列根据总账和明细账余额分析计算填列 长期借款长期借款=长期借款长期借款-1年内到期、且企年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额业不能自主地将清偿义务展期的金额应付债券应付债券=应付债券应付债券-1年内到期、且企年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额业不能自主地将清偿义务展期的金额长期应付款长期应付款=长期应付款长期应付款-1年内到期、年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金且企业不能自主地将清偿义务展期的金额额长期待摊费用长期待摊费用=长期待摊费用长期待摊费用-将于将于1年年内摊销的数额内摊销的数额 D、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 持有至到期投资持有至到期投资=持有至到期投资持有至到期投资-持有至到持有至到期投资减值准备中有关债权投资减值准备期投资减值准备中有关债权投资减值准备-1年内到期的持有至到期投资年内到期的持有至到期投资长期股权投资长期股权投资=长期股权投资长期股权投资-长期股权投资长期股权投资减值准备减值准备 无形资产无形资产=无形资产无形资产-无形资产减值准备无形资产减值准备-累累计摊销计摊销可供出售的金融资产可供出售的金融资产投资性房地产投资性房地产在建工程在建工程例8.2 某企业2011.12.31有关账户的期末余额如下表所示要求：根据上述资料，编制资产负债表要求：根据上述资料，编制资产负债表。第三节 利润表的编制 编制原理编制原理 利润=收入收入费用费用 利润表利润表也称为损益表、收益表，是反映企业也称为损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。在一定会计期间的经营成果的报表。属于时期报表、动态报表。属于时期报表、动态报表。收入收入 收入收入收入合计收入合计费费用用费费用用 费用合计费用合计净利润总额净利润总额、单步式利润表（一）利润表格式将净利润分成多步，分别计算营业利润、利润总将净利润分成多步，分别计算营业利润、利润总额、净利润额、净利润第一步：第一步：计算营业利润计算营业利润。营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销销售费用售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失公允价公允价值变动收益值变动收益投资收益投资收益第二步：第二步：计算利润总额计算利润总额。利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出第三步：第三步：计算净利润计算净利润。净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 2、多步式利润表 利润表利润表编制单位：编制单位：XX月份月份 单位：元单位：元 利润表利润表编制单位：编制单位：XX年度年度 单位：元单位：元（二）利润表的编制方法（二）利润表的编制方法1 1、在、在编制月份利润表编制月份利润表时，一般应填列时，一般应填列“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”两栏两栏。“本月数本月数”栏反映的是各项目本月实际发生栏反映的是各项目本月实际发生额，应以各分类账户额，应以各分类账户本月发生额本月发生额或以或以若干总分类若干总分类账户的本月发生额账户的本月发生额汇总汇总填列；填列；“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自本年年初起截止本月栏反映各项目自本年年初起截止本月末的累计实际发生额，应以上月末的累计实际发生额，应以上月“本年累计数本年累计数”栏的金额栏的金额和本月利润表中和本月利润表中“本月数本月数”栏的金额汇总填列。栏的金额汇总填列。不再是账不再是账户的余额户的余额若若“财务费用财务费用”发生额在贷方，表利息收入，以发生额在贷方，表利息收入，以“-”-”号填列。号填列。若若“投资收益投资收益”发生额在借方，表投资损失，以发生额在借方，表投资损失，以“-”-”号填列。号填列。“利润总额利润总额”是根据其他项目推算出来的，若为正数，反映企是根据其他项目推算出来的，若为正数，反映企业实现的利润总额。若为负数，表示亏损总额，以业实现的利润总额。若为负数，表示亏损总额，以“-”-”号填列。号填列。“净利润净利润”项目，根据利润总额减去所得税费用后的金额填列，项目，根据利润总额减去所得税费用后的金额填列，如为负数，表示净亏损，以如为负数，表示净亏损，以“-”-”号填列。号填列。（二）利润表的编制方法2、在、在编制季度、半年度和年度利润表编制季度、半年度和年度利润表时，时，应将应将“本月数本月数”栏改成栏改成“上年数上年数”或或“本年计划本年计划数数”，填列上年全年累计实际发生额或本年，填列上年全年累计实际发生额或本年制定的计划数；制定的计划数；如果上年度利润表或本年计划的项目如果上年度利润表或本年计划的项目名称与内容同本年不一致时，应将其名称与内容同本年不一致时，应将其按本按本年的项目和内容调整年的项目和内容调整有关数字。有关数字。“本本年年累累计计数数”栏栏改改成成“本本年年数数”，反反映映自本年年初至本年年底全年累计发生额。自本年年初至本年年底全年累计发生额。例8.3某公司2011年度损益类各账户本年累计发生额如下表：要求：根据以上资料，编制该公司要求：根据以上资料，编制该公司2011年度利润表。年度利润表。休息一下休息一下Thank You!