高级财务会计-考前辅导11(56页PPT).pptx

高级财务会计高级财务会计主编：陈国平主编：陈国平考前辅导考前辅导学习内容：学习内容：1 1、章节要点、章节要点2 2、模拟试题、模拟试题第一部分：章节要点第一部分：章节要点 第一章第一章 外币折算外币折算 本章系统地介绍了外币业务的相关基本知识、外币交易的日常账务处理和外币会计报表的折算。在外币业务的基本知识中要重点掌握外币、记账本位币的概念和外币账户的类型；外币交易的日常账务处理是本章的重点，尤其是期末汇兑损益的核算更应引起注意；外币会计报表的折算是本章的难点，报表各项目要求采用何时的即期汇率是正确进行会计报表折算的关键所在。第二章第二章 借款费用借款费用通过本章学习，要求掌握借款费用的概念、内容以及借款费用的确认原则；掌握借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件；掌握利息资本化金额、辅助费用资本化金额、外币专门借款汇兑差额资本化金额的计算方法；熟悉借款费用应披露的内容。第三章第三章 或有事项或有事项 通过本章学习，要求掌握或有事项、或有负债和或有资产的概念和特点；掌握或有事项的确认和计量原则；熟悉或有事项确认与会计处理；熟悉预计负债、或有负债和或有资产的披露原则；了解或有事项应披露的内容。第四章第四章 非货币性资产交换非货币性资产交换(1)(1)掌握非货币性资产交换的认定掌握非货币性资产交换的认定(2)(2)掌握非货币性资产交换具有商业实质的条件掌握非货币性资产交换具有商业实质的条件(3)(3)掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算(4)(4)掌握涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算掌握涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算(5)(5)熟悉涉及多项资产的非货币性资产交换的核算熟悉涉及多项资产的非货币性资产交换的核算 第五章第五章 债务重组债务重组 通过本章学习，要求了解债务重组概念和债务通过本章学习，要求了解债务重组概念和债务重组方式；熟练掌握债务重组目的确定和债务重组重组方式；熟练掌握债务重组目的确定和债务重组会计处理的一般原则；并能熟练地进行各种情况下会计处理的一般原则；并能熟练地进行各种情况下债务重组的债权人和债务人的会计处理。债务重组的债权人和债务人的会计处理。第六章第六章 所得税会计所得税会计 通过本章学习，要求理解并掌握资产资产负债通过本章学习，要求理解并掌握资产资产负债表债务法、计税基础和暂时性差异的含义；准确区表债务法、计税基础和暂时性差异的含义；准确区分暂性差异的类别；掌握资产负债表债务法下所得分暂性差异的类别；掌握资产负债表债务法下所得税会计的会计处理原则和方法。税会计的会计处理原则和方法。第七章第七章 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正 通过本章学习，要求准确地理解和区分会计政策变通过本章学习，要求准确地理解和区分会计政策变更与会计估计变更的含义；掌握会计政策变更、会计估更与会计估计变更的含义；掌握会计政策变更、会计估计变更及前期差错更正的会计处理原则和方法。计变更及前期差错更正的会计处理原则和方法。第八章第八章 资产负债表日后事项资产负债表日后事项 通过本章学习，要求理解资产负债表日后事项通过本章学习，要求理解资产负债表日后事项的内涵；准确区分调整事项与非调整事项；掌握资的内涵；准确区分调整事项与非调整事项；掌握资产负债表调整事项与非调整事项的会计处理原则及产负债表调整事项与非调整事项的会计处理原则及方法。方法。第九章第九章 关联方关系及其交易关联方关系及其交易 通过本章学习，要求掌握与关联方有关的概念；熟练通过本章学习，要求掌握与关联方有关的概念；熟练判断具有关联方关系的企业；掌握关联方交易的含义；了判断具有关联方关系的企业；掌握关联方交易的含义；了解关联方信息披露应包含的内容等。解关联方信息披露应包含的内容等。第十章第十章 企业合并企业合并 通过本章学习，要求掌握企业合并的概念及分类；通过本章学习，要求掌握企业合并的概念及分类；理解并掌握同一控制下企业合并与非同一企业合并的会理解并掌握同一控制下企业合并与非同一企业合并的会计处理原则。计处理原则。第十一章第十一章 合并财务报表合并财务报表 通过本章学习，要求了解合并财务报表的产通过本章学习，要求了解合并财务报表的产生、发展及合并理论；理解合并财务报表的概念及生、发展及合并理论；理解合并财务报表的概念及特点；掌握合并财务报表的合并范围及编制程序；特点；掌握合并财务报表的合并范围及编制程序；熟练掌握抵销分录的编制、合并资产负债表及合并熟练掌握抵销分录的编制、合并资产负债表及合并利润表的编制；一般掌握合并现金流量表及合并所利润表的编制；一般掌握合并现金流量表及合并所有者权益变动表的编制。有者权益变动表的编制。第十二章第十二章 套期会计套期会计 通过本章学习，要求理解套期的含义；准确确定套期通过本章学习，要求理解套期的含义；准确确定套期的分类；掌握并能熟练运用套期会计处理的原理，对套期的分类；掌握并能熟练运用套期会计处理的原理，对套期活动进行认定，作出相应的会计处理。活动进行认定，作出相应的会计处理。第十三章第十三章 破产清算会计破产清算会计 通过本章学习，要求了解破产清算的有关概念；通过本章学习，要求了解破产清算的有关概念；理解并掌握破产清算会计核算的原则及会计处理方理解并掌握破产清算会计核算的原则及会计处理方法。法。第二部分第二部分 模拟试题模拟试题一、多项选择题一、多项选择题 1、根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列各项目中，属于货币性资产的有（ABD ）。A存出投资款 B信用卡存款C股票投资 D准备持有至到期的债券投资2、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项（ABCD ）。A发行债券 B外汇汇率发生较大变动C董事会作出债务重组决定D董事会提出的利润分配方案中分派股票股利3、下列各项目中，形成关联方关系的有（ABCD ）。A企业与其子公司 B企业与其合营企业C企业与其关键管理人员D企业与其主要投资者个人4、在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有（ABCD ）。A支付的各项赞助费 B购买国债确认的利息收入C支付的违反税收规定的罚款D支付的工资超过计税工资的部分5、对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有（ABCD ）。A关联方关系的性质 B关联方交易的类型C关联方交易的定价政策 D关联方交易未结算项目的金额或相应比例6、下列有关递延税款的表述中，正确的有（ABCD）。A、递延税款是对当期所得税费用的整 B、递延税款是对当期应交所得税的调整C、递延税款转回会影响当期所得税费用 D、递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映7、下列各项目中，属于会计估计变更的有（ABC）。A、将固定资产预计净残值率由10%改为3%B、将坏账准备的计提比例由5%改为10%C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法8、下列各项交易中，属于非货币性交易的有（AD）。A、以固定资产换入股权B、以银行汇票购买原材料C、以银行本票购买固定资产D、以长期股权投资换入原材料9、下列各项目中，属于会计政策变更的有（ABCD）。A、坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法B、长期股权投资的核算由成本法改为权益法C、所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法D、期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价、10、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有（AC）。A、借款承诺费 B、发行债券折价摊销C、发行债券手续费D、外币借款汇兑损失二、判断题二、判断题 1.由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理.（X ）2、在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。（X）3、在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏 账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。()4.在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售 给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。（X）5、在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应 先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。（）6.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。（X）7、企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表 相关项目的金额。（X）8、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中 披露关联方关系的性质。（X）9.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当 期该专门借款实际发生的利息总额。（）10、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计人以该专门借款所购建固定资产的成本。（）三、核算题三、核算题 1、A公司于2007年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8，利息按年支付。其他有关资料如下：（1）工程于2007年1月1日开工，A公司于2007年1月1日支付给建筑承包商B公司300万元；2007年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元，已存入银行。（2）2007年4月1日工程因纠纷停工，直到8月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元，已存入银行。（3）2007年8月1日又支付工程款400万元。第三季度，A公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性金融资产，获得投资收益9万元（不含非正常中断期间），已存入银行。（4）2007年10月1日，A公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6。利息按季度支付，10月1日A公司支付工程进度款500万元。（5）至2007年末该工程尚未完工。要求：（1）确定专门借款在2007年的资本化期间；（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。【答案】（1）确定专门借款的资本化期间：资本化期间为2007年1月1日3月31日、8月1日12月31日。（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行财务处理：第一季度：A.专门借款利息100083/1220（万元）B.利息资本化金额利息费用闲置资金取得的利息收入20416（万元）借：在建工程生产线16 银行存款4贷：应付利息20第二季度（暂停资本化）：A.专门借款利息100083/1220（万元）B.计入财务费用的金额20416（万元）借：财务费用16 银行存款4贷：应付利息20第三季度：A.专门借款利息100083/1220（万元）B.7月份暂停资本化期间计入财务费用的金额100081/126.67（万元）C.利息资本化金额2096.674.33（万元）借：在建工程生产线4.33 银行存款9 财务费用6.67贷：应付利息20第四季度：A.专门借款利息100083/1220（万元），应全部资本化。B.从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元（300400500），超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。一般借款累计资产支出加权平均数2003/3200（万元）季度资本化率63/121.5一般借款利息资本化金额2001.53（万元）利息资本化金额20323（万元）C.账务处理：借：在建工程生产线20贷：应付利息20借：在建工程生产线3 财务费用4.5贷：银行存款7.5（50063/12）2、宏达公司为农机生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的12。假定宏达公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50，另50为耗用的材料，不考虑增值税因素）。要求：（1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录；（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；（3）计算每个季度末“预计负债产品质量担保”科目的余额。答案（1）第一季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量担保 16贷：银行存款 8 原材料 8应确认的产品质量保证负债金额10020（12）230（万元）借：销售费用产品质量担保 30贷：预计负债产品质量担保 30第一季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额20301634（万元）（2）第二季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量担保 44贷：银行存款 22 原材料 22应确认的产品质量保证负债金额20020（12）260（万元）借：销售费用产品质量担保 60贷：预计负债产品质量担保 60第二季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额346044 50（万元）（3）第三季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量担保 64贷：银行存款 32 原材料 32应确认的产品质量保证负债金额22020（12）266（万元）借：销售费用产品质量担保 66贷：预计负债产品质量担保 66第三季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额50666452（万元）（4）第四季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量担保 56贷：银行存款 28 原材料 28应确认的产品质量保证负债金额30020（12）290（万元）借：销售费用产品质量担保 90贷：预计负债产品质量担保 90第四季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额52905686（万元）。3、远华公司、立信公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17，经协商远华公司用一项无形资产和一批原材料交换立信公司的一项长期股权投资。该项无形资产的账面原价为1 000万元，已累计摊销金额为600万元，计提减值准备50万元，公允价值为300万元，原材料的账面价值为400万元，不含增值税的公允价值为500万元，公允价值等于计税价格；立信公司的长期股权投资的账面价值为865万元（公允价值等于账面价值），立信公司支付补价为20万元，假设该项交易不具有商业实质。要求：分别计算远华、立信公司换入资产的入账价值并作出相关的账务处理。（以万元为单位）答案远华公司换入长期股权投资的入账价值1 000600504005001720815（万元）；远华公司的账务处理：借：长期股权投资815 累计摊销600 无形资产减值准备50 银行存款20贷：无形资产1 000 原材料400 应交税费应交增值税（销项税额）85立信公司换入资产的入账价值总额8652085800（万元）换入无形资产的入账价值350/（350400）800373.33（万元）换入原材料的入账价值400/（350400）800426.67（万元）立信公司的账务处理借：无形资产373.33 原材料426.67 应交税费应交增值税（进项税额）85贷：长期股权投资865 银行存款204、A公司应收B公司销货款616 600元（含增值税），因B公司无力偿还，经协商B公司以一台设备、一辆汽车和一批原材料抵债。根据对方开具的发票，原材料的不含增值税的公允价值为80 000元，增值税税率为17，成本价为70 000元。设备和汽车的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和汽车的账面价值分别为250 000元和140 000元。A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3 000元，不考虑其他相关税费。A公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。要求：编制A公司和B公司有关债务重组的会计分录。答案A公司（债权人）有关会计分录：借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 固定资产设备 350 000 固定资产汽车 172 000 坏账准备 3 000贷：应收账款 616 600 资产减值损失 2 000B公司（债务人）有关会计分录：借：固定资产清理 390 000贷：固定资产 390 000借：应付账款 616 600贷：固定资产清理 522 000 其他业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600 营业外收入债务重组利得 1 000借：固定资产清理 132 000贷：营业外收入处置非流动资产利得 132 000借：其他业务成本 70 000贷：原材料 70 0005、A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A公司上述研发支出中可以按150于当期加计扣除。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限等与税法上相同。A公司2007年适用的所得税税率为33，2008年及以后各期适用的税率为25。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。要求：（1）确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理；（2）计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理；（3）计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。答案（1）2007年12月31日，无形资产达到预定可使用状态，其入账价值为50万元。借：无形资产50 管理费用30贷：研发支出资本化支出 50 费用化支出30（2）2007年12月31日应纳税所得额500（8015030）410（万元）应交所得税41033135.3（万元）无形资产的账面价值为50万元，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异50，应确认递延所得税负债502512.5（万元）借：所得税费用147.8贷：应交税费应交所得税135.3递延所得税负债12.5（3）2008年12月31日应纳税所得额80010810（万元）应交所得税81025202.5（万元）无形资产的账面价值为40万元，计税基础为0，应纳税暂时性差异余额40，因此2008年末递延所得税负债应有余额402510（万元），所以，应该转回递延所得税负债金额12.5102.5（万元）借：所得税费用200递延所得税负债2.5贷：应交税费应交所得税 202.56、A公司从2007年1月1日起执行企业会计准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为25。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为1 100万元，计税基础为1 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0。假定A公司按10提取法定盈余公积。要求：（1）计算A公司会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债；（2）编制A公司与会计政策变更相关的账务处理。答案（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异45040050（万元）递延所得税资产余额502512.5（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异1 1001 000100（万元）递延所得税负债余额1002525（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异1500150（万元）递延所得税资产余额1502537.5（万元）递延所得税资产合计12.537.550（万元）A公司会计政策变更的累积影响数50-25=25（万元）（2）相关账务处理：借：递延所得税资产 50 贷：利润分配未分配利润25 递延所得税负债25借：利润分配未分配利润 2.5 贷：盈余公积 2.5 7、甲公司、甲公司207年年11月向乙企业销售其产品，销售价格月向乙企业销售其产品，销售价格250 000元元（不含增值税），增值税税率（不含增值税），增值税税率17%，销售成本，销售成本200 000元，甲公司元，甲公司12月月20日收到对方通知，乙企业因产品质量与合同不符要求退货。日收到对方通知，乙企业因产品质量与合同不符要求退货。截至截至12月月31日，甲公司未收到货款和退货。甲公司期末将上述货日，甲公司未收到货款和退货。甲公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款，并按款和增值税一并计入应收账款，并按5计提坏账准备，甲公司于计提坏账准备，甲公司于208年年3月月10日收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发日收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发票。甲公司财务报表批准报出日为票。甲公司财务报表批准报出日为4月月30日，所得税税率日，所得税税率25%，期，期末按净利润的末按净利润的10%提取了盈余公积金。提取了盈余公积金。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，甲公司预计未来几年有足够的应从应纳税所得额中扣除相关的损失，甲公司预计未来几年有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。除应收乙企业账款计提的坏纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。除应收乙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税采用资产负债表债务账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，法核算，208年年2月月15日完成了日完成了207年所得税汇算清缴。年所得税汇算清缴。要求：写出该调整事项的会计处理；要求：写出该调整事项的会计处理；答案借：以前年度损益调整 250 000 应交税费应交增值税（销项税额）42 500 贷：应收账款 292 500借：坏账准备 1 462.5（292 5005）贷：以前年度损益调整 1 462.5借：以前年度损益调整 365.63（1 462.525%）贷：递延所得税资产 365.63借：库存商品 200 000 贷：以前年度损益调整 200 000借：应缴税费应交所得税 12134.37（250 000-200 000-292 5005）25%贷：所得税费用 12134.37借：利润分配未分配利润 48903.13 贷：以前年度损益调整 48903.13借：盈余公积 4890.31 贷：利润分配未分配利润 4890.311、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:41:4405:41:4405:4111/8/2022 5:41:44 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:41:4405:41Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:41:4405:41:4405:41Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:41:4405:41:44November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:41:44上午05:41:4411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:41上午11月-2205:41November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/85:41:4405:41:4408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:41:44上午5:41上午05:41:4411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:41:44 AM05:41:4408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:41 AM11/8/2022 5:41 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家