出口退税会计核算cizg.pptx

王晓蓓2007年10月一、出口退税会计核算的特点(一)出口退税会计核算属于税务会计的范畴 1、税务会计的概念 2、财务会计与税务会计的关系(二)出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳 1、出口退税概述 2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税(三)出口退税会计核算与出口贸易的业务流程、价格术语、支付方式紧密相关 1、出口贸易的流程:组织对外成交-组织出口货源-催证或通知派船-办理托运手续-交单结汇-善处理索赔理赔 2、价格术语:FOB、CIF、CFR 3、支付方式:汇付、托收、信用证（L/C）二、出口退税会计核算的重点和难点（一）出口销售收入的确认 1、入帐时间及依据 2、销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础 3、支付国外费用(CIF价计销售）的处理：海运费、国外保险费、国外佣金（二）准确计算进项转出、退税额、免抵额等内容 1、外贸企业退税的计算 2、生产企业“免、抵、退”税的计算（三）“应交税金应交增值税”帐户的核算（四）外币折算提 纲三、出口退税会计帐户的设立和基本核算（一）会计制度的建立:会计制度的建立要能实现会计系统控制功能。（二）会计帐户的设立和基本核算1、设置“主营业务收入自营出口销售收入”和“主营业务成本自营出口销售成本”科目2、设置“应收账款应收外汇账款”科目3、设置“应收出口退税”科目4、设置“应付账款应付外汇账款”科目5、设置“营业费用”科目6、设置“管理费用”科目7、设置“财务费用”科目四、出口退税的会计核算实务（一）外贸企业出口货物的会计核算举例 1、外贸企业出口货物免、退增值税的基本会计处理 2、库存商品和销售成本价格单独确认的会计核算举例 3、库存商品和销售成本采用加权平均价格的会计核算举例 4、外贸企业代理出口业务的会计核算举例 5、从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的会计核算举例 6、退运退关的会计核算举例