会计报表的学习资料之pptejju.pptx

会计核算组织程序会计核算组织程序 1会计报表 通过本章学习，应理解编制会计报表的意义、会计报表的种类和编制要求，初步掌握编制会计报表的基本方法；重点掌握资产负债表、利润表的编制方法；熟悉利润分配表的编制方法。学习目标学习目标2 财务报告体系财务报告体系财务报告财务报告财务报表财务报表基本财务基本财务报表报表现金流量表现金流量表财务报表财务报表附注附注 其它财务其它财务 报告报告辅助补充辅助补充信息信息其他方式其他方式表外披露表外披露利润表利润表资产负债表资产负债表所有者权益所有者权益变动表变动表3第一节 会计报表概述一、会计报表的含义与作用 1.含义：根据账簿上的资料整理、归类、汇总而编制的总括反映会计主体某一特定日期财务状况和某一会计期间内经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.会计报表的作用 衡量和评价企业财务状况和经营成果的重要依据。有助于投资者和债权人进行合理的决策。有助于财政、税务部门对企业的考核、监督。有助于企业进行决策。4二、会计报表的种类 1.按会计报表所反映的经济内容分：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。2.按会计报表项目的时态分：静态报表和动态报表。3.按会计报表的编制时间分：月报、季报和年报。4.按会计报表的编制单位分：单位报表、汇总报表和合并报表。三、编制会计报表的要求 数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。5第二节 资产负债表一、资产负债表的含义、作用 1.含义：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。2.性质：静态报表；月度报表；比较报表。3.作用 反映企业所控制的经济资源和所承担的经济责任与义务。体现企业接。受投资与对外负债情况、资金占用情况及一定期间经营成果 反映企业资产、负债和所有者权益的变化。便于了解企业的偿债能力、支付能力和投资风险。企业财务状况快照；企业财富清单61、本表的理论依据 基本会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2、基本结构 表首 表身 表尾二、资产负债表的结构与格式3、具体格式 账户式（P244）报告式（P239）我国我国账户式账户式：左方为：左方为资产项目；右方是负债资产项目；右方是负债和所有者权益项目。和所有者权益项目。7三、资产负债表的编制方法（二）期末余额栏的填列方法1.1.根据一个总账账户余额直接填列根据一个总账账户余额直接填列 如交易性金融资产、短期借款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、应付利息、实收资本、资本公积、盈余公积等。2.2.根据几个总账账户余额分析计算填列根据几个总账账户余额分析计算填列如 A.货币资金：现金、银行存款、其他货币资金 B.存货：在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、半成品、库存商品、发出商品、委托代销商品、生产成本等。（存货还应扣除其备抵账户金额）C.固定资产：固定资产、固定资产减值准备、累计折旧。D.无形资产：无形资产、无形资产减值准备、累计摊销。E.可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产等。F.未分配利润：本年利润、利润分配。（一）年初余额栏的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列。8三、资产负债表的编制方法（续）3.3.根据总账账户余额和明细账户余额分析计算填列根据总账账户余额和明细账户余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账余额扣除其所属的明细账中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。4.4.根据明细账账户余额直接或计算填列根据明细账账户余额直接或计算填列如“应应收收账账款款”=“应收账款”所属明细账的借方余额+“预收账款”所属明细账的借方余额（-“坏账准备”对应数）“预收账款预收账款”=“预收账款”所属明细账的贷方余额+“应收账款”所属明细账的贷方余额“预付账款预付账款”=“预付账款”所属明细账的借方余额+“应付账款”所属明细账的借方余额“应付账款应付账款”=“应付账款”所属明细账的贷方余额+“预付账款”所属明细账的贷方余额5.5.根据各项目之间的关系计算填列根据各项目之间的关系计算填列 如表内的合计数等。两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。9参见综合题资料四、资产负债表的编制举例10第三节 利润表一、利润表的含义和作用 1.含义：反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。2.性质：动态报表；月度报表；比较报表。3.作用 考核企业经营成果的好坏和管理水平的高低；考核企业各项收益与支出计划的完成情况；预测企业损益的发展趋势和未来的收益能力。11 二、利润表结构、原理 1、本表的理论依据 收入收入费用利润费用利润 2、基本结构 表首表首 表身表身 表尾表尾3、具体格式 单步式 多步式我国我国多步式多步式：营业利润营业利润利润总额利润总额 净利润净利润12三、利润表的编制方法“本月数本月数”栏栏反映各项目的本月实际发生数。根据收入类、费用类账户本月实际的净发生额填列。“本年累计数本年累计数”栏栏反映各项目自年初起至本月止的累计发生额 两种填列方法：表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列。（多用）账结法下：上月利润表中的“本年累计数”本月利润表的“本月数”13参见综合题资料四、利润表的编制举例14