建设工程项目施工成本控制培训课件(ppt 43页)bppo.pptx

建设工程项目施工成本控制建设工程项目施工成本控制主讲人:杨爱华Y1第一节施工成本管理的任务与第一节施工成本管理的任务与措施措施一一.施工成本管理的任务施工成本管理的任务 施工成本管理就是要在保证工期和质施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组量满足要求的情况下，利用组织措织措施、经济措施、技术措施、合同措施、经济措施、技术措施、合同措施施把成本控制在计划范围内并进一把成本控制在计划范围内并进一步寻求最大程度的成本节约。步寻求最大程度的成本节约。2施工成本管理的任务主要包括：施工成本管理的任务主要包括：(1)施工成本预测施工成本预测 (2)施工成本计划施工成本计划 它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础算的基础 (3)施工成本控制施工成本控制 施工成本控制可分为事先控制、事中控制施工成本控制可分为事先控制、事中控制(过程控制过程控制)和和事后控制事后控制 (4)施工成本核算施工成本核算 (5)施工成本分析施工成本分析 影响施工项目成本变动的因素有两个方面：影响施工项目成本变动的因素有两个方面：一是外部的属于市一是外部的属于市场经济场经济的因素的因素 二是内部的属于企二是内部的属于企业经营业经营管理的因素管理的因素 成本分析的基本方法：比成本分析的基本方法：比较较法、因素分析法、差法、因素分析法、差额计额计算算法和比率法法和比率法 (6)施工成本考核施工成本考核3二二.施工成本管理的措施施工成本管理的措施 1.组织措施：实行项目经理责任制，落实施成本管理的组织组织措施：实行项目经理责任制，落实施成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任，编制本阶段施工成本控制工作计划和详细的工权利和责任，编制本阶段施工成本控制工作计划和详细的工作流程图作流程图 2.技术措设施：其关键，一是要能提出多个不同的技术方案，技术措设施：其关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析二是要对不同的技术方案进行技术经济分析 3.经济措施是最易为人接受和采用的，如编制资金使用计划，经济措施是最易为人接受和采用的，如编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标；对施工成本管理目标进行风确定、分解施工成本管理目标；对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策；通过偏差原因分析和未完施工险分析，并制定防范性对策；通过偏差原因分析和未完施工成本预测，主动进行控制并采取预防措施。成本预测，主动进行控制并采取预防措施。4.合同措施要以合同为根据，故合同措施尤为重要。合同措施要以合同为根据，故合同措施尤为重要。4第二节施工成本计划的编制依据第二节施工成本计划的编制依据和编制方法和编制方法一一.施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据 合同报价书合同报价书 分包合同分包合同(或估价书或估价书)施工预算施工预算 构件外加工计划和合同构件外加工计划和合同 施工组织设计或施工方案施工组织设计或施工方案 有关财务成本核算制度和财务历有关财务成本核算制度和财务历 人、料、机市场价格人、料、机市场价格 史资料史资料 公司颁布的材料指导价格公司颁布的材料指导价格 其他相关资料其他相关资料 劳动力内部挂牌价格劳动力内部挂牌价格 周转设备内部租赁价格周转设备内部租赁价格 摊销损耗标准摊销损耗标准 已签订的工程合同已签订的工程合同5第二节施工成本计划的编制依据第二节施工成本计划的编制依据和编制方法和编制方法二二.按施工成本组成编制施工成本计划按施工成本组成编制施工成本计划 施工成本人工费材料费施工机械使用费措施费间接费6第二节施工成本计划的编制依据第二节施工成本计划的编制依据和编制方法和编制方法三三.按子项目组成编制施工成本计划按子项目组成编制施工成本计划7第二节施工成本计划的编制依据第二节施工成本计划的编制依据和编制方法和编制方法四四.按工程进度编制施工成本计划按工程进度编制施工成本计划 编制按时间进度的施工成本计划编制按时间进度的施工成本计划,通常可利通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。作的合适的施工成本支出计划。以上三种编制施工成本计划的方法并不是互以上三种编制施工成本计划的方法并不是互相独立的。在实践中往往是将这几种方法结合相独立的。在实践中往往是将这几种方法结合起来使用。起来使用。8第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法一一.工程变更价款的确定程序工程变更价款的确定程序建设工程工程量清单计价规范规定：建设工程工程量清单计价规范规定：1.工程量清单漏项或设计变更引起的新的工程量工程量清单漏项或设计变更引起的新的工程量清单项目，其相应综合单价由承包人提出，经清单项目，其相应综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。发包人确认后作为结算的依据。2.由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。作为结算的依据。9第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法二二.工程变更价款的确定方法工程变更价款的确定方法 1.我国现行工程变更价款的确定方法我国现行工程变更价款的确定方法建设工程施工合同（示范文本）约定的工程变更价建设工程施工合同（示范文本）约定的工程变更价款的确定方法：款的确定方法：（1）合同中以有适用于变更工程的价格，按合同以有的）合同中以有适用于变更工程的价格，按合同以有的价格变更合同价款；价格变更合同价款；（2）合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类）合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；似价格变更合同价款；（3）合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承）合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。10第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法二二.工程变更价款的确定方法工程变更价款的确定方法1.我国现行工程变更价款的确定方法我国现行工程变更价款的确定方法 采用合同中工程量清单的单价和价格采用合同中工程量清单的单价和价格 一是直接套用，即从工程量清单上直接拿来一是直接套用，即从工程量清单上直接拿来使用；使用；二是间接套用，即依据工程量清单，通过换二是间接套用，即依据工程量清单，通过换算后采用；算后采用；三是部分套用，即依据工程量清单，取其价三是部分套用，即依据工程量清单，取其价格中的某一部分使用。格中的某一部分使用。11第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法二二.工程变更价款的确定方法工程变更价款的确定方法2.FIDIC合同条件下工程变更的估价合同条件下工程变更的估价 第一种情况：第一种情况：（1）如果此项工作实际测量的工程量比工程量表或其）如果此项工作实际测量的工程量比工程量表或其他报表中规定的工程量的变动大于他报表中规定的工程量的变动大于10；（2）工程量的变化与该项工作规定的费率的乘积超过）工程量的变化与该项工作规定的费率的乘积超过了中标的合同金额的了中标的合同金额的0.01；（3）由此工程量的变化直接造成该项工作单位成本的）由此工程量的变化直接造成该项工作单位成本的变动超过变动超过1；（4）这项工作不是合同中规定的）这项工作不是合同中规定的“固定费率项目固定费率项目”。12第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法二二.工程变更价款的确定方法工程变更价款的确定方法2.FIDIC合同条件下工程变更的估价合同条件下工程变更的估价 第二种情况：第二种情况：（1）此工作是根据变更与调整的指示进行的；）此工作是根据变更与调整的指示进行的；（2）合同没有规定此项工作的费率或价格；）合同没有规定此项工作的费率或价格；（3）由于该项工作与合同中的任何工作没有类似的性质）由于该项工作与合同中的任何工作没有类似的性质或不在类似的条件下进行，故没有一个规定的费率或价或不在类似的条件下进行，故没有一个规定的费率或价格适用。格适用。每种新的费率或价格应考虑以上描述的有关事项对合同每种新的费率或价格应考虑以上描述的有关事项对合同中相关费率或价格加以合理调整后得出。如果没有相关中相关费率或价格加以合理调整后得出。如果没有相关的费率或价格可供推算新的费率或价格，应根据实施该的费率或价格可供推算新的费率或价格，应根据实施该工作的合理成本和合理利润，变更考虑其他相关事项后工作的合理成本和合理利润，变更考虑其他相关事项后得出。得出。13第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法三三.索赔费用组成索赔费用组成14第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法四四.索赔费用的计算方法索赔费用的计算方法 1.实际费用法实际费用法 实际费用法是以承包商为某项索赔工作所支付实际费用法是以承包商为某项索赔工作所支付的实际开支为根据，向业主要求费用补偿。的实际开支为根据，向业主要求费用补偿。2.总费用法总费用法索赔金额实际总费用投标报价估算总费用索赔金额实际总费用投标报价估算总费用 3.修正的总费用法修正的总费用法 修正的总费用法是对总费用法的改进，即在总修正的总费用法是对总费用法的改进，即在总费用计算的原则上，去掉一些不合理的因素，费用计算的原则上，去掉一些不合理的因素，使其更合理。使其更合理。索赔金额某项工作调整后的实际总费用该项工作的报价费用索赔金额某项工作调整后的实际总费用该项工作的报价费用15第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法五五.工程结算方法工程结算方法1.承包工程价款的主要结算方式承包工程价款的主要结算方式按月结算按月结算竣工后一次结算竣工后一次结算分段结算分段结算结算双方约定的其他结算方式结算双方约定的其他结算方式2.工程预付款工程预付款 工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同约定工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同约定,在在正式开工前预先支付给承包人的工程款。正式开工前预先支付给承包人的工程款。3.工程预付款的扣回工程预付款的扣回 发包人支付给承包人的工程预付款其性质是预支。随着工程进度的发包人支付给承包人的工程预付款其性质是预支。随着工程进度的推进，拨付的工程进度款数额不断增加，工程所需主要材料、构推进，拨付的工程进度款数额不断增加，工程所需主要材料、构件的用量逐渐减少，原已支付的预付款应以抵扣的方式予以陆续件的用量逐渐减少，原已支付的预付款应以抵扣的方式予以陆续扣回。扣回。16第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法五五.工程结算方法工程结算方法4.工程进度款工程进度款（1）工程进度款的计算）工程进度款的计算 工程进度款的计算，主要涉及两个方面：一是工程量的工程进度款的计算，主要涉及两个方面：一是工程量的计算；二是单价的计算。计算；二是单价的计算。工程价格的计算方法工程价格的计算方法 可调工料单价法和固定综合单价法可调工料单价法和固定综合单价法工程进度款的计算工程进度款的计算（2）工程进度款的支付）工程进度款的支付 工程进度款的支付，一般按当月实际完成工程量进行结工程进度款的支付，一般按当月实际完成工程量进行结算，工程竣工后办理竣工结算。算，工程竣工后办理竣工结算。17第三节第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法用的组成和计算方法，以及工程结算的方法五五.工程结算方法工程结算方法5.竣工结算竣工结算 工程竣工验收报告经发包人认可后工程竣工验收报告经发包人认可后28天内，承包人向发包人天内，承包人向发包人递交竣工报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合递交竣工报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程竣工同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程竣工结算。结算。6.建安工程价款的动态结算建安工程价款的动态结算 建安工程价款的动态结算就是要把各种动态因素渗透到结算建安工程价款的动态结算就是要把各种动态因素渗透到结算过程中，使结算大体上能反映实际的消耗费用。过程中，使结算大体上能反映实际的消耗费用。（1）按实际价格结算法）按实际价格结算法（2）按主材计算价差）按主材计算价差（3）竣工调价系数法）竣工调价系数法（4）调值公式法（又称动态结算公式法）调值公式法（又称动态结算公式法）18 案例：案例：(1)背景背景 某业主与承包商签订了某建设安装工程项目施工总承包合同，承包范围某业主与承包商签订了某建设安装工程项目施工总承包合同，承包范围包括土建工程和水、电、通风、设备安装工程，合同总价为包括土建工程和水、电、通风、设备安装工程，合同总价为2000万元，工期万元，工期为为1年，承包合同规定：年，承包合同规定：1)业主向承包商支付当年合同价业主向承包商支付当年合同价25%的工程预付款；的工程预付款；2)工程预付款应从未施工工程尚需的主要材料机械构配件价值相当于工程工程预付款应从未施工工程尚需的主要材料机械构配件价值相当于工程预付款时起扣，每月以抵充工程款的方式陆续收回，主要材料及构件费比重预付款时起扣，每月以抵充工程款的方式陆续收回，主要材料及构件费比重接接60%考虑；考虑；3)工程质量保修金为承包合同总价的工程质量保修金为承包合同总价的3%，经双方协商，业主从每月承包，经双方协商，业主从每月承包商的工程款中按商的工程款中按3%的比例扣留。在保修期满后，保修金及保修金利息扣除的比例扣留。在保修期满后，保修金及保修金利息扣除已支出费用后的剩余部分退还给承包商。已支出费用后的剩余部分退还给承包商。4)除设计变更和其他不可抗力因素外，合同总价不作调整；除设计变更和其他不可抗力因素外，合同总价不作调整；19 案例案例 5)由于业主直接提供的材料和设备应在发生当月的工程款中扣回其费用。由于业主直接提供的材料和设备应在发生当月的工程款中扣回其费用。经业主的工程师代表签认的承包商各月计划和实际完成的建安工作量以经业主的工程师代表签认的承包商各月计划和实际完成的建安工作量以及业主直接提供的材料、设备价值见下表：及业主直接提供的材料、设备价值见下表：工程结算数据表工程结算数据表(单位：万元单位：万元)月 份16 7 8 9 10 11 12计划完成建安工作量900200200200190190120实际完成建安工作量900180220205195180120业主直供材料设备价值 90 35 24 10 20 10 520案例案例 (2)问题问题 1)工程预付款的计算有哪些规定？工程预付款的计算有哪些规定？2)预付款计算有哪些方法？预付款计算有哪些方法？3)本例的工程预付是多少？本例的工程预付是多少？4)工程预付从几月开始起扣？工程预付从几月开始起扣？5)16月以及其他各月工程师代表应签证的工程款是多月以及其他各月工程师代表应签证的工程款是多少？应签发付款凭少？应签发付款凭证金额是多少？证金额是多少？(3)答案答案 3)本例的工程预付款计算：本例的工程预付款计算：工程预付款金额工程预付款金额=200025%=500万元万元21案例案例 (3)答案答案 4)工程预付款的起扣点计算工程预付款的起扣点计算 起扣点起扣点 承包工程价款总额承包工程价款总额(预付备料款预付备料款/主要材料所占比重主要材料所占比重)2000(50060%)=2000833.3=1166.7万元万元 开始起扣工程开始起扣工程预预付款的付款的时间为时间为8月份，因月份，因为为8月份累月份累计实际计实际完成的完成的建安工作量建安工作量为为：900+180+220=1300万元万元1166.7万元万元 5)16月以及其他各月工程月以及其他各月工程师师代表代表应签证应签证的工程款数的工程款数额额及及应签发应签发付付款凭款凭证证金金额额：16月份月份 16月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为：900(13%)=873万元万元 16月份应签证付款凭证金额为：月份应签证付款凭证金额为：87390=783万元万元 7月份月份 7月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为180(13%)=174.6万元万元 7月份月份应签发应签发付款凭付款凭证证金金额为额为：174.635=139.6万元万元22 8月份月份:8月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为：220(13%)=213.4万元万元 8月份月份应应扣工程扣工程预预付款金付款金额为额为(13001166.7)60%=79.98万元万元 8月份月份应签发应签发付款凭付款凭证证金金额为额为：213.479.9824=109.42万元万元 9月份月份:9月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为：205(13%)=198.85万元万元 9月份月份应应扣工程扣工程预预付款金付款金额为额为：20560%=123万元万元 9月份月份应签发应签发付款凭付款凭证证金金额为额为：198.8512310=65.85万元万元 10月份月份:10月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为：195(13%)=189.15万元万元 10月份月份应应扣工程扣工程预预付款金付款金额为额为：19560%=117万元万元 10月份应签发付款凭证金额为：月份应签发付款凭证金额为：189.1511720=52.15万元万元11月份月份:11月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为：180(13%)=174.6万元万元 11月份月份应应扣工程扣工程预预付款金付款金额为额为：18060%=108万元万元 11月份月份应签发应签发付款凭付款凭证证金金额为额为：174.610810=56.6万元万元 12月份月份:12月份月份应签证应签证的工程款的工程款为为：120(13%)=116.4万元万元 12月份月份应应扣工程扣工程预预付款金付款金额为额为：12060%=72万元万元 12月月份月月份应签发应签发付款凭付款凭证为证为：116.4725=39.4万元万元 23第四节施工成本控制和分析的依第四节施工成本控制和分析的依据和方法据和方法一一.施工成本控制的依据施工成本控制的依据 1.工程承包合同工程承包合同 2.施工成本计划施工成本计划 3.进度报告进度报告 4.工程变更工程变更 除上述主要依据外，有关施工组织设计、除上述主要依据外，有关施工组织设计、分包合同文本也都是施工成本控制的依据。分包合同文本也都是施工成本控制的依据。24第四节施工成本控制和分析的依第四节施工成本控制和分析的依据和方法据和方法二二.施工成本控制的步骤施工成本控制的步骤 1.比较：施工成本计划值与实际值比较比较：施工成本计划值与实际值比较 2.分析：经比较后，确定偏差的严重性及偏差分析：经比较后，确定偏差的严重性及偏差产生的原因产生的原因 3.预测：根据灾实施情况，估算整个项目完成预测：根据灾实施情况，估算整个项目完成时的施工成本时的施工成本 4.纠偏：通过纠偏，达到有效控制成本目的纠偏：通过纠偏，达到有效控制成本目的 5.检查：对工程进展情况进行根踪和检查检查：对工程进展情况进行根踪和检查25第四节施工成本控制和分析的依第四节施工成本控制和分析的依据和方法据和方法三三.施工成本控制的方法施工成本控制的方法 1.偏差的概念偏差的概念 施工成本的实际值与计划值的差异叫做施工成本偏差施工成本的实际值与计划值的差异叫做施工成本偏差 施工成本偏差施工成本偏差=已完工程实际施工成本已完工程实际施工成本已完工程已完工程计计划施工成本划施工成本 已完工程已完工程实际实际成本成本=已完工程量已完工程量实际单实际单位成本位成本 已完工程已完工程计计划施工成本划施工成本=已完工程量已完工程量计计划划单单位成本位成本 进进度偏差度偏差=已完工程已完工程实际时间实际时间已完工程已完工程计计划划时间时间或或 进进度偏差度偏差=拟拟完工程完工程(计计划工程划工程)计计划施工成本划施工成本已完工程已完工程计计划施工划施工成本成本 拟拟完工程完工程计计划施工成本划施工成本=拟拟完工程量完工程量(计计划工程量划工程量)计计划划单单位成本位成本26 2.偏差分析的方法偏差分析的方法 (1)横道图法横道图法 用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本，横道长度与其金额成正比例。成本和已完工程实际施工成本，横道长度与其金额成正比例。横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能准确表横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能准确表达出施工成本的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。达出施工成本的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。272.偏差分析的方法偏差分析的方法 (2)表格法表格法 表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据。数据。(P40)282.偏差分析的方法偏差分析的方法 (3)曲线法曲线法(赢值法赢值法)P41图图 曲线法是用施工成本累计曲线曲线法是用施工成本累计曲线(S形曲线形曲线)来进来进行施工成本偏差分析的一种方法。中行施工成本偏差分析的一种方法。中a表示施表示施工成本实际值曲线，工成本实际值曲线，p表示施工成本计划值曲表示施工成本计划值曲线，两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏线，两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏差。在用曲线法进行施工成本偏差分析时，应差。在用曲线法进行施工成本偏差分析时，应当引入三条施工成本参数曲线，即当引入三条施工成本参数曲线，即 已完工程已完工程实际施工成本曲线实际施工成本曲线a，已完工程计划施工成本，已完工程计划施工成本曲线曲线b和拟完工程计划施工成本曲线和拟完工程计划施工成本曲线p。曲线。曲线a与与b的竖向距离表示施工成本偏差，曲线的竖向距离表示施工成本偏差，曲线b与与p的水平距离表示进度偏差的水平距离表示进度偏差29挣值法挣值法检查日期SVCV时间(T)计划完成费用 完工日期计划完成日期完工费用差异延期费用 图例：BCWSACWPBCWP项目运行的挣得值评价曲线图项目运行的挣得值评价曲线图30第四节施工成本控制和分析的依第四节施工成本控制和分析的依据和方法据和方法四四.施工成本分析的依据施工成本分析的依据 施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。本控制，实现项目成本目标创造条件。31第四节施工成本控制和分析的依第四节施工成本控制和分析的依据和方法据和方法四四.施工成本分析的依据施工成本分析的依据 (1)会计核算会计核算 会计核算主要是价值核算会计核算主要是价值核算 (2)业务核算业务核算 业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，已包括原始记录和计算登记表，如单位工程核算制度，已包括原始记录和计算登记表，如单位工程及分部分项工程进度登记，质量登记，工效、定额计算及分部分项工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物质消耗定额记录，测试记录等等。登记，物质消耗定额记录，测试记录等等。(3)统计核算统计核算 统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。系统整理，表明其规律性。32第四节施工成本控制和分析的依第四节施工成本控制和分析的依据和方法据和方法 五五.施工成本分析的方法施工成本分析的方法 1.成本分析的基本方法成本分析的基本方法 (1)比较法比较法 比较法，又称比较法，又称“指标对比分析法指标对比分析法”就是通就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。比较法应用形式：部潜力的方法。比较法应用形式：将实际指标与目标指标对比将实际指标与目标指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平、先进水平对比与本行业平均水平、先进水平对比33案例案例 (1)背景背景 某项目本年节约某项目本年节约“三材三材”的目标为的目标为10万元，实际节约万元，实际节约12万元，上年节约万元，上年节约9.5万元，本企业先进水平节约万元，本企业先进水平节约13万元。万元。(2)问题问题 将本年实际数与本年目标数、上年实际数、企业先进水平对比。将本年实际数与本年目标数、上年实际数、企业先进水平对比。(3)分析与解答分析与解答 列出下表，计算出本年实际数的差异：实际数与目标数和上年实际数均有列出下表，计算出本年实际数的差异：实际数与目标数和上年实际数均有所增加，但本企业比先进水平还少所增加，但本企业比先进水平还少1万元，尚有潜力可挖。万元，尚有潜力可挖。指 标本年目标数上年实际数企业先进水平上年实际数 差 异 数与目标比与上年比与先进比“三材”节约(万元)109.5 13 12 2 2.5 -134第四节第四节施工控制和分析的依据和方法施工控制和分析的依据和方法 (2)因素分析法因素分析法 因素分析法又种连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影因素分析法又种连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。步骤如下：变化对成本的影响程度。步骤如下：1)确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异；确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异；2)确定该指标由哪些因素组成，并接其相互关系进行排序；确定该指标由哪些因素组成，并接其相互关系进行排序；3)以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代基数；以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代基数；4)将各因素的实际数按照上面的排序进行替换计算，并将替换后的实际数将各因素的实际数按照上面的排序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；保留下来；5)将每次替换计算所得结果，与前一次计算结果相比较，两有的差异即为将每次替换计算所得结果，与前一次计算结果相比较，两有的差异即为该因素对成本的影响程度；该因素对成本的影响程度；6)各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。35第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法案例案例 某工程浇筑一层结构商品砼，目标成本为某工程浇筑一层结构商品砼，目标成本为364000元，实际成本为元，实际成本为383760元，比目标成本增加元，比目标成本增加19760元，资料如下表：元，资料如下表：商品砼目标成本与实际成本对比表商品砼目标成本与实际成本对比表 项 目 单 位 目 标 实 际 差 额 产 量 m3 500 520 +20 单 价 元 700 720 +20 损耗率%4 2.5 1.5 成 本 元364000 383760 +1976036第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法 分析成本增加的原因：分析成本增加的原因：(1)分析对象是浇筑一层结构商品砼的成本，实际成本与目标成本的分析对象是浇筑一层结构商品砼的成本，实际成本与目标成本的差异额为差异额为19760元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见上表；其排序见上表；(2)以目标数以目标数354000元元(=5007001.04)为为分析替代的基分析替代的基础础 第一次替代第一次替代产产量因素：以量因素：以520替代替代500 5207001.04=378560元元 第二次替代第二次替代单单价因素：以价因素：以720替代替代700，并保留上次替代后的，并保留上次替代后的值值 5207201.04=389376元元 第三次替代第三次替代损损耗率因素：以耗率因素：以1.025替代替代1.04，并保留上次替代后的，并保留上次替代后的值值 5207201.025=383760元元37第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法 (3)计算差额计算差额 第一次替代与目标数的差额第一次替代与目标数的差额=378560364000=14560元元 第二次替代与第一次替代的差第二次替代与第一次替代的差额额=389376378560=10816元元 第三次替代与第二次替代的差第三次替代与第二次替代的差额额=383760389376=-5616元元 (4)产产量增加使成本增加了量增加使成本增加了14569元，元，单单价提高使成本增加了价提高使成本增加了10816元，元，而而损损耗率下降使成本减少了耗率下降使成本减少了5616元。元。(5)各因素的影响程度之和各因素的影响程度之和=14560+108165616=19760元元 与与实际实际成本与目成本与目标标成本的成本的总总差差额额相等。相等。(6)为为了使用方便，企了使用方便，企业业也可从通也可从通过过运用因素分析表来求出各因素运用因素分析表来求出各因素变动对实际变动对实际成本的影响程度，其具体形式成本的影响程度，其具体形式见见下表：下表：38 商品砼成本变动因素分析商品砼成本变动因素分析 顺 序连环替代计算 差 异 因 素 分 析 目 标 数5007001.04第一次替代5207001.0414560由于产量增加20m3成本增加14560元第二次替代5207201.0410816由于单价提高20元成本增加10816元第三次替代5207201.0255616由手损耗率下降1.5%，成本减少5616元 合 计14560+108165616=197601976039第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法 (3)差额计算法差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。差额来计算其对成本的影响程度。案例：案例：(1)背景背景 某施工项目某月的实际成本降低额比目标数提高了某施工项目某月的实际成本降低额比目标数提高了2.4万元万元(下表下表)要用差额分析法进行分析，找出成本减低超要用差额分析法进行分析，找出成本减低超目目标的原因。标的原因。40第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法 降低成本目标与实际对比降低成本目标与实际对比 项 目 单 位目 标 实 际 差 异预 算 成 本 万 元 300 320 +20成本降低率%4 4.5 +0.5成本降低额 万 元 12 14.4 +2.441第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法 (2)问题问题 根据上表的资料，应用根据上表的资料，应用“差额分析法差额分析法”分析预算成本分析预算成本和和成本降低率对成本降低额的影响程度。成本降低率对成本降低额的影响程度。(3)分析与解答分析与解答 预算成本增加对成本降低额的影响程度：预算成本增加对成本降低额的影响程度：(320300)4%=0.8万元万元 成本降低率提高成本降低率提高对对成本降低成本降低额额的影响程度：的影响程度：(4.5%4%)320=1.6万元万元 以上两以上两项项合合计计：0.8+1.6=2.4万元，其中降低成本率提万元，其中降低成本率提高是主要原因，高是主要原因，应进应进一步分析一步分析寻寻找降低成本找降低成本单单提高原因。提高原因。42第四节施工控制和分析的依据和第四节施工控制和分析的依据和方法方法 (4)比率比率法法 常用的比率法有：常用的比率法有：相关比率法、构成比率法、动态比率法相关比率法、构成比率法、动态比率法 (5)综合成本分析法综合成本分析法 分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析 月月(季季)度成本分析度成本分析 年度成本分析年度成本分析 竣工成本分析竣工成本分析(竣工成本分析、主要资源节超对比分析、竣工成本分析、主要资源节超对比分析、主要技术节约措施及经济效果分析主要技术节约措施及经济效果分析)43