一财务会计内容认知icam.pptx
财务会计实务曹学英13770959789教材v教材：财务会计实务陈强主编v清华大学出版社.2010v实训教材：财务会计全真实训v网站：中华会计网v注册会计师协会官方网站v财政部会计准则委员会网站考试成绩评定v形成性考核25%+实务考核25%+期末考核50%=总成绩v总学时：108，其中实训学时：36v学分：6教学定位及目标教学定位及目标定位：培养动手能力强的应用型人才目标：会计从业资格证、初级会计职称要求：1、准备一个固定的作业本，学期结束上交2、搜集身边的发票、收据3、准备一个文件袋用来装记账凭证、账本4、准备一本参考书企业会计准则课程结构及课时安排课程结构及课时安排v项目一财务会计内容认知2v项目二货币资金核算10v项目三应收及预付款项核算6v项目四存货核算18v项目五固定资产核算8v项目六无形资产及其他资产核算2v项目七投资核算8v项目八流动负债核算8v项目九非流动负债核算8v项目十收入费用和利润核算24v项目十一所有者权益核算6v项目十二财务报表编制8关于关于accountingaccounting的名词：的名词：缘分是营业外收入缘分是营业外收入 爱情是无形资产爱情是无形资产 爱人是应付账款爱人是应付账款 想她是日记账想她是日记账 吵架是坏账准备吵架是坏账准备 打架是打架是 营业损失营业损失 暗恋是收不回的呆账暗恋是收不回的呆账 错爱是高估净利错爱是高估净利 寂寞是累记折旧寂寞是累记折旧 误会是错误分录误会是错误分录 解释是更正分录解释是更正分录 复合是回转分录复合是回转分录 眼泪是所有者权益眼泪是所有者权益 人情是无形资产人情是无形资产回忆是回忆是 财务分析财务分析心心 不是固定资产不是固定资产想他想他 明细分类账每笔必记明细分类账每笔必记分手分手 清算清算结婚是结婚是 合并报表合并报表再婚是再婚是 资产重组资产重组找个老外是找个老外是 外币业务外币业务旧情难忘是旧情难忘是 递延资产递延资产移情别恋是移情别恋是 变更营业范围变更营业范围婚前婚后表现截然不同是婚前婚后表现截然不同是 材料成本差异材料成本差异表现好是表现好是 固定资产盘赢固定资产盘赢表现差是表现差是 固定资产盘亏固定资产盘亏经常性摩擦是经常性摩擦是 营业成本营业成本小孩是小孩是 投资损益投资损益死守到老是死守到老是 持续经营持续经营参与经营决策参与经营决策核算（反映）核算（反映）监督（控制）监督（控制）会计最基本的职能会计最基本的职能现代会计的重要职能现代会计的重要职能核算、监督会计核算内容v一、款项和有价证券的收付二、财物的收发、增减和使用三、债权、债务的发生和结算四、资本的增减五、收入、支出、费用、成本的计算六、财务成果的计算和处理案例v2003年11月,某公司因产品销售不畅,新产品研发受阻.公司财务部预测公司本年度将发生800万元亏损.刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标,并说:实在不行,可以对会计报表做一些会计技术处理.总会计师很清楚公司年度亏损已成定局,要落实总经理的盈利目标,只能在财务会计报告上做手脚.总会计师感到左右为难;如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好待下去;如果照总经理意见办,对自己也有风险,为此,总会计师思想负担很重;不知如何是好.要求:根据会计法和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。案例分析v总会计师王某应当拒绝总经理的要求，因为总经理的要求不公违反了会计法第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账薄和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、遵守准则的要求案例v甲公司所属子公司伪造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营额84，640万元，占公司营业额的90，虚增利润15，600万元，占公司利润总额的85，严重损害了股东和其他人的利益。该行为的直接责任人为A某和B某(A某为会计人员，B某为非会计人员；二者不属于国家工作人员)。为甲公司出具年度审计报告的丙会计师事务所的注册会计师C某和D某严重不负责任，未进行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证的真伪，出具了无保留意见的审计报告，尽管属于过失，但造成了严重的后果。根据上述要点揭示内容，根据会计法的规定，A某和B某、丙会计师事务所、C某和D某分别应当承担何种法律责任?案例分析v1、对A某和B某应处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下的罚金。2、对丙会计师事务所应由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下的罚款；若情节严重，并可由省级以上人民政府的财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。另外，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当承担赔偿责任。3、对C某D某应由省级以上人民政府财政部门给予警告；若情节严重，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。项目一：财务会计内容认知v任务1.1财务会计要素内容认知v任务1.2财务会计法规认知任务1财务会计要素内容认知v1.1.1财务会计内容认知v财务会计v管理会计管理会计 管理会计与财务会计v管理会计是为了公司内部管理的需要，根据公司高层的要求进行真实的公司业务反映；财务会计是以货币为讲量单位如实反映公司日常经济业务。管理会计服务对象是：公司内部管理人员财务会计服务对象是：国家相关机关、投资人、银行等公司以外的部门人员服务对象、核算方法、目的等不同资产概念v概念：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产特征v特征a.预期给企业带来经济利益，这是本质特征。b.是企业拥有或控制的。c.是过去交易或事项形成的，即资产必须是现实的资产，而不是预期的资产。【例题1】v下列属于企业资产的有（）。A.受托代销商品B.委托代销商品C.经营租入的房屋D.霉变的商品资产分类分类a.流动资产：货币资产、交易性金融资产、债权资产、存货资产等。b.非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长期资产等。判断一项资产属于流动资产还是非流动资产，一定要看它是否符合各种资产的定义。比如汽车是固定资产还是流动资产？一般情况下都将其判断为固定资产，但如果该汽车是为了销售的，它就是流动资产了。负债概念v概念：是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债特征v特征a.是企业承担的现时义务。b.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方要求。可以有多种方式：未来某一时间通过交付资产或提供劳务来清偿、或兼而有之。c.是过去交易的事项产生的。负债分类分类a.流动负债b.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。判断一项负债是流动负债还是长期负债，关键看该负债的偿还期。比如长期借款一般是长期负债，但如果该项长期负债需要在一年（一个正常营业周期）内偿还，就应该作为流动负债在会计报表中列示。所有者权益概念v概念：是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业非日常活动中形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。所有者权益特征v特征：va.它是一种剩余权益。b.除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益。因此，所有者投资形成的资产可供企业长期使用，并一般不得抽回；形成的资产是企业清偿债务的物质保证。c.所有者以其出资额享有获取企业利润的权益。所有者权益分类v分类a.投入资本（实收资本）b.资本公积：包括资本溢价和其他资本公积。收入概念v概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。收入特征v特征a.收入是企业的日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。b.可能导致所有者权益的增加。c.收入可能表现为资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或两者兼而有之。d.只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如企业代收的增值税等。e.收入与所有者投入资本无关。收入的分类v分类a.主营业务收入：销售产品、提供劳务等。b.其他业务收入：销售材料、包装物，出租资产等。费用概念v概念：费用是指企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用特征v费用特征a.是企业日常活动中发生的：非偶然活动发生的。b.会导致经济利益流出企业：表现为资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之。c.会导致企业所有者权益的减少。d.与向所有者分配利润无关。费用分类v分类a.营业成本：包括主营业务成本、其他业务成本。b.期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用。费用分类v费用生产费用v期间费用管理费用v销售费用v财务费任务v所得税费用利润概念v概念：指企业在一定会计期间的经营成果。利润分类v分类a.营业利润b.营业外收支净额v收入费用+利得-损失利润会计要素资产负债所有者权益收入费用利润所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失v会计要素分类 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润 反映一定时刻的财务反映一定时刻的财务状况，资产负债表组状况，资产负债表组成部分成部分反映一定时期的经营反映一定时期的经营成果，利润表组成部成果，利润表组成部分分会计等式v1.会计基本等式资产权益负债所有者权益（恒等式）2.其他等式a.资产负债所有者权益b.收入费用利润c.资产负债所有者权益利润负债所有者权益（收入费用）（动态等式）任务1财务会计要素内容认知v1.1.2会计要素计量属性认知v1、会计计量属性的构成（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）公允价值任务1财务会计要素内容认知v1.1.2会计要素计量属性认知v2.会计计量属性的应用原则：以历史成本为主要计量属性，但又不限于历史成本。任务1财务会计要素内容认知v1.1.3会计核算内容认知v（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发、增减和使用v（3）债权、债务的发生和结算v（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算v（6）财务成果的计算和处理v（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。任务1财务会计要素内容认知v1.1.4会计核算方法认知v1.设置账户2.复式记账3.填制审核会计凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表任务2财务会计法规认知v1.2.1财务会计法规体系认知v会计法律-会计法仲裁会计师法v会计法规-总会计师条例企业财务会计报告条例v会计制度-企业会计准则-具体准则等任务2财务会计法规认知v1.2.2企业会计准则认知v1、基本会计准则v2、具体会计准则1、基本会计准则v（1）财务报告目标va、向财务报告使用者提供决策有用的信息。vb、反映企业管理层受托责任的履行情况。1、基本会计准则v（2）会计基本假设va、会计主体解决会计核算的“空间”范围，它可能是“法人”也有可能不是“法人”，还有可能是“法人”的联合体，但一个“法人”肯定形成一个会计主体。会计主体与法律主体v一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。1、基本会计准则v（2）会计基本假设vb、持续经营在可预见的将来，企业将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，不会提前中止经营。1、基本会计准则v（2）会计基本假设vC、会计期间在企业持续经营的过程中，人为的将其划分为一个、一个相等的时间段落，以便分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为会计年度和会计中期。持续经营和会计期间是解决会计核算的“时间”范围。在企业会计准则中，规定我国企业的会计期间按年度划分，以日历年度为一个会计年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计年度。1、基本会计准则v（2）会计基本假设vd、货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。在企业会计准则中，规定我国企业的会计核算以人民币为记帐本位币，企业的生产经营活动一律通过人民币进行核算反映。货币计量是以货币价值不变，币值稳定为条件的。v会计四大假设会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量1、基本会计准则（3）会计基础1、基本会计准则v（4）会计信息质量要求v可靠性v相关性v可理解性v可比性v实质重于形式v重要性v谨慎性v及时性1、基本会计准则v（5）会计要素及其确认（略）v（6）财务报告2具体会计准则v略轨迹
