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宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清第七章第七章 投资业务核算投资业务核算投资有广义和狭义之分。投资有广义和狭义之分。投资有广义和狭义之分。投资有广义和狭义之分。广义的投资广义的投资广义的投资广义的投资不仅包括对外投资，还包括不仅包括对外投资，还包括不仅包括对外投资，还包括不仅包括对外投资，还包括对内投资，本章所讨论的投资，仅指对内投资，本章所讨论的投资，仅指对内投资，本章所讨论的投资，仅指对内投资，本章所讨论的投资，仅指狭狭狭狭义的投资义的投资义的投资义的投资，即对外投资。，即对外投资。，即对外投资。，即对外投资。企业在正常的生产经营过程中，为提高企业在正常的生产经营过程中，为提高企业在正常的生产经营过程中，为提高企业在正常的生产经营过程中，为提高闲置资金的使用效率，或者是为了获得闲置资金的使用效率，或者是为了获得闲置资金的使用效率，或者是为了获得闲置资金的使用效率，或者是为了获得长期利益需要，而对外进行投资。例如长期利益需要，而对外进行投资。例如长期利益需要，而对外进行投资。例如长期利益需要，而对外进行投资。例如将货币资金、实物资产、无形资产等以将货币资金、实物资产、无形资产等以将货币资金、实物资产、无形资产等以将货币资金、实物资产、无形资产等以购买股票、债券或者与其他企业进行联购买股票、债券或者与其他企业进行联购买股票、债券或者与其他企业进行联购买股票、债券或者与其他企业进行联营等形式将暂时闲置的资产合理地加以营等形式将暂时闲置的资产合理地加以营等形式将暂时闲置的资产合理地加以营等形式将暂时闲置的资产合理地加以利用以牟取一定收益的行为，称为利用以牟取一定收益的行为，称为利用以牟取一定收益的行为，称为利用以牟取一定收益的行为，称为对外对外对外对外投资投资投资投资。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20231 1 1 1宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清第七章第七章 投资业务核算投资业务核算一、投资业务的分类一、投资业务的分类一、投资业务的分类一、投资业务的分类（一）按投资业务的性质分（一）按投资业务的性质分（一）按投资业务的性质分（一）按投资业务的性质分 1 1、股票投资、股票投资、股票投资、股票投资 2 2、债券投资、债券投资、债券投资、债券投资 3 3、其他投资、其他投资、其他投资、其他投资第一节第一节 短期投资短期投资5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20232 2 2 2宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清第一节第一节 短期投资短期投资一、投资业务的分类一、投资业务的分类（二）按投资期限分（二）按投资期限分（二）按投资期限分（二）按投资期限分 1 1、短期投资、短期投资、短期投资、短期投资 2 2、长期投资、长期投资、长期投资、长期投资 短期投资是指能够随时变短期投资是指能够随时变短期投资是指能够随时变短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超现并且持有时间不准备超现并且持有时间不准备超现并且持有时间不准备超过过过过1 1 1 1年年年年(含含含含1 1 1 1年年年年)的投资，包的投资，包的投资，包的投资，包括股票、债券、基金等证括股票、债券、基金等证括股票、债券、基金等证括股票、债券、基金等证券。券。券。券。同时符合：同时符合：同时符合：同时符合：第一，公开交第一，公开交第一，公开交第一，公开交易与市价；第二，持有投易与市价；第二，持有投易与市价；第二，持有投易与市价；第二，持有投资作为剩余资金的存放形资作为剩余资金的存放形资作为剩余资金的存放形资作为剩余资金的存放形式，应保持其流动性和获式，应保持其流动性和获式，应保持其流动性和获式，应保持其流动性和获利性。利性。利性。利性。长期投资是指除短期投资以外长期投资是指除短期投资以外长期投资是指除短期投资以外长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超的投资，包括持有时间准备超的投资，包括持有时间准备超的投资，包括持有时间准备超过过过过1 1 1 1年（不含年（不含年（不含年（不含1 1 1 1年）的各种股权年）的各种股权年）的各种股权年）的各种股权性质的投资、不能或不准备随性质的投资、不能或不准备随性质的投资、不能或不准备随性质的投资、不能或不准备随时变现的长期债权投资和其他时变现的长期债权投资和其他时变现的长期债权投资和其他时变现的长期债权投资和其他长期投资。长期投资。长期投资。长期投资。区别：动机。区别：动机。区别：动机。区别：动机。短：短：短：短：利用暂时闲置的利用暂时闲置的利用暂时闲置的利用暂时闲置的资金；资金；资金；资金；长：长：长：长：影响和控制影响和控制影响和控制影响和控制其他企业。其他企业。其他企业。其他企业。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20233 3 3 3宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清第一节第一节 短期投资短期投资二、账户设置二、账户设置（一）短期投资（一）短期投资（一）短期投资（一）短期投资 短期投资短期投资（资产类）（资产类）（资产类）（资产类）减少减少增加增加期末余额期末余额期末余额期末余额按种类设置二级按种类设置二级按种类设置二级按种类设置二级账户，按品种设账户，按品种设账户，按品种设账户，按品种设置明细账户。置明细账户。置明细账户。置明细账户。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20234 4 4 4宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清第一节第一节 短期投资短期投资二、账户设置二、账户设置（一）短期投资（一）短期投资（一）短期投资（一）短期投资 短期投资短期投资（资产类）（资产类）（资产类）（资产类）减少减少减少减少增加增加增加增加期末余额期末余额期末余额期末余额银行存款银行存款按种类设置二级按种类设置二级按种类设置二级按种类设置二级账户，按品种设账户，按品种设账户，按品种设账户，按品种设置明细账户。置明细账户。置明细账户。置明细账户。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20235 5 5 5宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（二）投资收益（二）投资收益投资收益投资收益（收入类）（收入类）（收入类）（收入类）亏损额亏损额亏损额亏损额盈利额盈利额盈利额盈利额按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。净亏损净亏损净亏损净亏损本年利润本年利润净亏损净亏损净亏损净亏损净亏损净亏损净亏损净亏损5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20236 6 6 6宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（二）投资收益（二）投资收益投资收益投资收益（收入类）（收入类）（收入类）（收入类）亏损额亏损额亏损额亏损额盈利额盈利额盈利额盈利额按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。本年利润本年利润净盈利额净盈利额净盈利额净盈利额5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20237 7 7 7宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（二）投资收益（二）投资收益短期投资短期投资差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）银行存款银行存款投资收益投资收益（收入类）（收入类）（收入类）（收入类）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20238 8 8 8宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（二）投资收益（二）投资收益短期投资短期投资银行存款银行存款投资收益投资收益（收入类）（收入类）（收入类）（收入类）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/20239 9 9 9宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（二）投资收益（二）投资收益短期投资短期投资差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）银行存款银行存款投资收益投资收益（收入类）（收入类）（收入类）（收入类）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（亏）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）差额（盈）按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。按品种设置明细账户。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/202310101010宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（三）应收股利（三）应收股利（四）应收利息（四）应收利息二、账户设置二、账户设置该账户核算购买股权投资时该账户核算购买股权投资时该账户核算购买股权投资时该账户核算购买股权投资时垫付的现金股利，以及在被垫付的现金股利，以及在被垫付的现金股利，以及在被垫付的现金股利，以及在被投资方宣告分配股利时确认投资方宣告分配股利时确认投资方宣告分配股利时确认投资方宣告分配股利时确认的应收取的现金股利。的应收取的现金股利。的应收取的现金股利。的应收取的现金股利。该账户核算购买债券投资时垫付的已该账户核算购买债券投资时垫付的已该账户核算购买债券投资时垫付的已该账户核算购买债券投资时垫付的已到期尚未领取的债券利息，以及债券到期尚未领取的债券利息，以及债券到期尚未领取的债券利息，以及债券到期尚未领取的债券利息，以及债券持有期间已到付息期尚未领取的债券持有期间已到付息期尚未领取的债券持有期间已到付息期尚未领取的债券持有期间已到付息期尚未领取的债券利息。该账户只适用于分期付息债券。利息。该账户只适用于分期付息债券。利息。该账户只适用于分期付息债券。利息。该账户只适用于分期付息债券。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/202311111111宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（一）取得时记账（一）取得时记账1、原则：、原则：三、核算举例三、核算举例（教材（教材（教材（教材P136P136）短期投资短期投资银行存款银行存款支付的全部价款支付的全部价款支付的全部价款支付的全部价款包括购买价格和购买时包括购买价格和购买时包括购买价格和购买时包括购买价格和购买时发生的相关费用，如经发生的相关费用，如经发生的相关费用，如经发生的相关费用，如经纪人的佣金、税金、银纪人的佣金、税金、银纪人的佣金、税金、银纪人的佣金、税金、银行手续费用等行手续费用等行手续费用等行手续费用等.应收股利应收股利购买价格含有已宣告购买价格含有已宣告购买价格含有已宣告购买价格含有已宣告但尚未发放的现金股但尚未发放的现金股但尚未发放的现金股但尚未发放的现金股利利利利 应收利息应收利息购买价格含有已到期购买价格含有已到期购买价格含有已到期购买价格含有已到期尚未领取的利息单独尚未领取的利息单独尚未领取的利息单独尚未领取的利息单独入账。入账。入账。入账。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/202312121212宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（一）取得时记账（一）取得时记账1、举例：、举例：三、核算举例三、核算举例（教材（教材（教材（教材P136P136）短期投资短期投资银行存款银行存款9060090600910000+600=90600【例7-1】5/12/20235/12/20235/12/20235/12/202313131313宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清（二）持有期间记账（二）持有期间记账1、原则：、原则：2、举例、举例三、核算举例三、核算举例（教材（教材（教材（教材P136P136）短期投资短期投资银行存款银行存款9060090600【例7-1】不作为投资收益处不作为投资收益处不作为投资收益处不作为投资收益处理理理理持有期间获得的现金股持有期间获得的现金股持有期间获得的现金股持有期间获得的现金股利、利息直接冲减购买利、利息直接冲减购买利、利息直接冲减购买利、利息直接冲减购买时确认的应收股利和利时确认的应收股利和利时确认的应收股利和利时确认的应收股利和利息或冲减投资成本。息或冲减投资成本。息或冲减投资成本。息或冲减投资成本。800800【例7-5】5/12/20235/12/20235/12/20235/12/202314141414宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清按账面价值和售价按账面价值和售价按账面价值和售价按账面价值和售价差额计入投资收益。差额计入投资收益。差额计入投资收益。差额计入投资收益。【例7.5】【例7.1】【例7.6】以8元出售（三）转让时记账（三）转让时记账1、原则；、原则；2、举例、举例三、核算举例三、核算举例（教材（教材（教材（教材P136P136）短期投资短期投资银行存款银行存款9060090600按账面价值和售价按账面价值和售价按账面价值和售价按账面价值和售价差额计入投资收益。差额计入投资收益。差额计入投资收益。差额计入投资收益。800800投资收益投资收益1040089800 89800794005/12/20235/12/20235/12/20235/12/202315151515宋绍清宋绍清宋绍清宋绍清第二节第二节 长期投资长期投资根据教学计划安排本节内容为自学。5/12/20235/12/20235/12/20235/12/202316161616