内部控制评价体系概述fwhb.pptx
企业内部控制学（第二版）本章概要第一节内部控制评价的目标第二节内部控制评价的主体和客体第三节 内部控制评价的标准第四节 内部控制评价的程序和方法第九章内部控制评价体系第一节内部控制评价的目标第一节内部控制评价的目标企业内部控制学（第二版）124通过内部控制评价，企业管理层可以发现内部控制是否符合企业的生产经营特点，是否在全体员工、生产过程中得到了贯彻执行，是否能够保证真实与有用的信息，是否能够及时防范和发现错误与弊端，是否能够识别经营中的风险因素，是否有助于战略目标的实现等。因此，其最终目的是为了实现内部控制目标，即合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略。第二节内部控制评价的主体和客体第二节内部控制评价的主体和客体企业内部控制学（第二版）125一、内部控制评价主体(一)内部评价主体1.审计委员会2.监事会3.内审部门企业内部控制学（第二版）126表91内部审计人员胜任能力框架提出的内审人员任职条件知识技能 能力 能够熟练地根据确定的路线工作分析设计技能 识别问题、确定任务并构建典范的解决方案鉴别技能 在复杂环境中能作出准确的、有创意的判断行为技能 个人技能 能应付挑战、压力、冲突、时间紧迫以及各种变化人际技能 通过人际互动能够取得收获组织能力 运用组织网络能够取得收获企业内部控制学（第二版）1274.其他员工(二)外部评价主体二、内部控制评价客体(一)全过程性原则(二)分层次原则企业内部控制学（第二版）129表92COSO 框架在公司层面内部控制的评价内容COSO 要素子要素 关注点控制环境诚信及道德观(略)员工胜任能力(略)董事会及审计委员会(略)管理层的经营理念与风格(略)组织架构(略)职责及权限分配(略)人力资源政策与实务在员工的招聘、支付薪酬、晋升、培训和解聘方面是否有一定的政策、程序和有效的流程员工是否清楚自己的角色、权限、责任和公司对他们的期望员工是否清楚自己与控制相关的责任现有的行为准则是否已得到巩固;必要时是否采取惩罚措施以严格纪律是否检查拟招聘员工的背景和经历以及已经获取相关检查的推荐资料(略)第三节第三节 内部控制评价的标准内部控制评价的标准企业内部控制学（第二版）130一、内部控制评价的一般标准二、内部控制评价的具体标准第四节第四节 内部控制评价的程序和方法内部控制评价的程序和方法企业内部控制学（第二版）131一、内部控制评价的程序(一)调查企业内部控制学（第二版）132(二)测试(三)评价(四)报告 企业内部控制学（第二版）133表93我国内部控制评价信息披露模式披露主体 披露方式 企业类型上市公司 非上市公司企业管理层 对外披露 管理层声明和内部控制评价报告、招股说明书、定期报告有特殊需要时对特定主体披露对内披露 内部报告 内部报告注册会计师 对外披露 内部控制鉴证报告 受企业委托对特定主体披露内部控制鉴证报告对内披露 管理建议书 管理建议书相关政府监管部门对外披露 检查或审计结果公告、整改通知书、处罚决定书检查或审计结果公告、整改通知书、处罚决定书对内披露 整改通知书、处罚决定书 整改通知书、处罚决定书企业内部控制学（第二版）134二、内部控制评价的方法企业内部控制学（第二版）135表94存货内部控制调查表调查内容是 否 不适用 符合性测试1.仓储部门收到材料、产品、商品时,是否对其数量进行了清点,并同收货报告单进行了核对 2.所有入库材料、产品、商品,是否填写了入库通知单 3.存货实物记录同账户记录的职员是否分离 4.永续盘存制下,仓储部门实物账是否与会计部门账务定期核对 5.存货实地盘点时,是否有独立于保管、使用、记账职能的职员参加(略)企业内部控制学（第二版）136航天科技内部控制评价报告航天科技内部控制评价报告1.对控股子公司的管理控制(一)内部控制情况综述(二)重要管理控制制度的实施情况2.关联交易的内部控制(1)明确关联交易的审批机制。(2)建立了防止大股东及其附属企业占用上市公司资金、侵害上市公司利益的长效机制。3.对外投资的内部控制4.对外担保的内部控制5.信息披露内部控制一、航天科技内部控制制度健全性和有效性评价企业内部控制学（第二版）137表95航天科技子公司一览表控股比例 子公司名称58.15%北京航天益来电子科技有限公司70%哈尔滨航科文化艺术品有限公司100%哈尔滨博宏软件有限公司51%山东航天风华电子有限公司企业内部控制学（第二版）138(三)内部会计控制的实施情况1.货币资金控制2.采购与付款控制3.销售与收款控制4.固定资产和在建工程控制5.成本费用控制二、内部控制综合评价三、内部控制的改进方案1.对控股子公司的管理控制应进一步加强2.公司产成品管理比较薄弱亚新科内部控制标准评价体系亚新科内部控制标准评价体系企业内部控制学（第二版）139(一)亚新科工业技术有限公司(二)亚新科安徽子公司(一)内部控制审计评价范围和内容(二)内部控制审计评价标准和方法(三)内部控制审计评分标准1.基本项目(该部分满分为70分)一、亚新科企业概况 二、亚新科内部控制评价体系的设计思路企业内部控制学（第二版）140表96具体评分项目业务完成程度分级完成程度具体含义100%全部完成(或做到)。程序非常完善,完全按程序实施75%完成(或做到)大部分,或基本完成(做到)。有程序,但不很完善,基本照程序实施50%完成(或做到)一部分。有一定的程序,但程序极不完善,也未完全按程序实施20%完成程度很低,大部分风险未能得到有效控制。没有书面程序,但有一定的习惯做法,完全凭习惯或主管领导指示办事;有少量的风险控制意识0%完全未做,对与该业务相关的风险没有任何防范措施。没有书面程序,也没有具有控制意识的习惯做法,办事随意,各行其是,根本没有风险控制意识企业内部控制学（第二版）1412.以前审计中发现问题纠正情况(该部分满分为20分)3.外部审计师管理建议落实情况(该部分满分为10分)(四)内部控制评价等级评定企业内部控制学（第二版）142表97审计等级级别 分值 优良程度第一级90分以上 优第二级7189 分 良好第三级6070 分合格但不足第四级4059 分 不合格第五级40分以下 差或极差企业内部控制学（第二版）143(一)按照内部控制项目进行分类,确定每一个内部控制基本项目的分值(二)明确内部控制评价标准、评价方法和权重(三)计算综合得分企业内部控制学（第二版）145表98内部控制项目与权重表内部控制制度项目目标值(权重,%)综合项目5环保与职工健康安全5内部控制5信用管理5财务报告20销售与收款12采购与付款10生产与物流8信息安全5法律事务5安全保卫5投资管理10人力资源5小计100企业内部控制学（第二版）147表99销售管理内部控制项目评价标准表内部控制要素 内部控制评价项目 风险等级评价方法权重控制环境公司是否建立了与亚新科内部控制管理程序相一致的销售管理程序M 询问检查3是否对全体销售人员进行了必要的销售管理程序培训M 询问检查3公司是否与所有销售人员签订了保密协议书M 询问检查3是否有完整的驻外销售分机构管理程序 H 询问检查5风险评估销售部是否对本部门存在的高风险领域进行过评估,对相应的高风险领域是否提出了相应的控制办法H 询问检查5企业内部控制学（第二版）148表99销售管理内部控制项目评价标准表内部控制内部控制评价项目风险 评价 权要素 等级 方法 重控制 公司是否定期编制各类销M询问3活动 售计划 检查是否对所有重要客户定期H询问5 进行信用调查 检查销售合同的签订是否经过M询问3评审并按授权获得了相应 检查 的批准 销售人员是否定期与客户H询问5对账,对重要客户是否每月检查至少对账一次,对账差异是否能得到及时处理销售人员是否不准收取客H询问5 户现金付款 检查销售部门是否不直接控制M询问3 公司的外埠仓库企业内部控制学（第二版）149表99销售管理内部控制项目评价标准表是否与财务、内部控制人H询问5员共同对寄存客户方的产 品进行定期盘点所有销售发货是否都经过M询问3信用部和财务部批准 检查发货单是否严格根据客户M检查3采购合同或采购订单签发 测试销售折扣和降价销售是否H检查5严格按照内部授权审批进 行销售人员是否严格按照有M检查3关规定登记工作日志销售人员部分或全部收入M询问3是否与销售回款、销售额 检查 等有关指标挂钩 是否定期对销售人员进行M询问3利益冲突调查 检查企业内部控制学（第二版）150表99销售管理内部控制项目评价标准表信息与沟通销售资料的管理是否符合公司档案管理规定并及时归档H 询问检查5公司销售部是否定期与财务、物流等部门进行应收账款等的核对H 询问检查5销售退货是否有完整的记录M 检查 3销售分支机构或销售分部掌握的公司客户档案是否及时得到更新并归入母公司客户档案内M 询问检查3销售人员是否按公司要求建立销售台账M 询问检查3企业内部控制学（第二版）151表99销售管理内部控制项目评价标准表监督 内部控制部、财务部是否定期派人对销售部及驻外销售分支机构进行业务检查H 询问检查5公司是否对销售计划的准确性进行考核L 检查 1公司内部控制经理和财务部是否按期对销售部及驻外销售机构的工作进行检查监督M 询问检查3企业内部控制学（第二版）154表910亚新科安徽子公司内部控制审计基本项目评分表内部控制制度 目标值 实际值比率(%)综合项目5 4.79 95.8环保与职工健康安全5 2.85 57内部控制5 5 100信用管理5 4.04 80.8财务报告20 18.73 93.65销售与收款12 10.53 87.75采购与付款10 9.13 91.3生产与物流8 7.01 87.63信息安全5 4.95 99法律事务5 3.88 77.6安全保卫5 4.3 86投资管理10 8.75 87.5人力资源5 4.9 98小计100 88.85 88.85企业内部控制学（第二版）155表911 亚新科安徽子公司内部控制审计综合评分表序号 项目权重(%)得分1基本项目实际权重及得分70 62.202以前测试发现问题的纠正情况得分20 13.013外部审计师管理建议整改得分10 5.62小计100 80.83企业内部控制学（第二版）156(一)正确界定内部控制评价的目标(二)内部控制评价体系应以风险管理理念为基准(三)内部控制评价体系应选取科学合理的标准(四)规范内部控制评价的内容四、亚新科内部控制评价体系的启示
