财经法规第二章支付结算法律制度修改---复件知识分享.ppt

财经法规第二章支付结算法律制度修改-复件第一节第一节支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念1、支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。资金清算的行为。其主要功能其主要功能是完成资金从一方是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。当事人向另一方当事人的转移。二、支付结算的法律特征二、支付结算的法律特征1 1、支付结算必须通过、支付结算必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行批准的金融机构进行支付结算法规定银行是支付结算和资金清算的中介机构支付结算法规定银行是支付结算和资金清算的中介机构2 2、支付结算必须严格依法进行（要式行为）、支付结算必须严格依法进行（要式行为）必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证3 3、支付结算必须依照委托人的意志进行、支付结算必须依照委托人的意志进行 除国家法律、行政法规另有规定外，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或个人查询账户情况或不得为任何单位或个人查询账户情况或冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付4 4、实行统一和分级管理相结合的管理体制、实行统一和分级管理相结合的管理体制统一管理统一管理中国人民银行总行中国人民银行总行分级管理分级管理中国人民银行各地分支行中国人民银行各地分支行（统一：中国人民银行总行（统一：中国人民银行总行）5、支付结算必须依法进行、支付结算必须依法进行三、支付结算的基本原则（多选）三、支付结算的基本原则（多选）1 1、恪守信用、履约付款（付款人）、恪守信用、履约付款（付款人）2 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则（收款人）（收款人）3 3、银行不垫款原则（中介组织）、银行不垫款原则（中介组织）例题例题1.根据支付结算办法的规定根据支付结算办法的规定,未经中未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务（位不得作为中介机构经营支付结算业务（）答案：正确答案：正确例题例题2.（）负责制定统一的支付结算法律制）负责制定统一的支付结算法律制度。度。A.中国人民银行总行中国人民银行总行B.中国银行总行中国银行总行C.国家政策性银行国家政策性银行D.商业银行总行商业银行总行答案答案:A判断判断一下一下例题例题3、下列各项属于支付结算方式的有、下列各项属于支付结算方式的有().A.信用卡信用卡B.汇兑汇兑C.信用证信用证D.委托收款委托收款答案：答案：ABCDABCD例题例题4.下列各项属于办理支付结算主体的有下列各项属于办理支付结算主体的有().A.城市信用合作社城市信用合作社B.农村信用合作社农村信用合作社C.单位单位D.个体工商户个体工商户答案：答案：ABCDABCD三、支付结算方式三、支付结算方式支付结算的主要工具支付结算的主要工具三票一卡三票一卡+结算方式结算方式1.三票：三票：支票、银行本票、银行汇票支票、银行本票、银行汇票一卡：一卡：信用卡信用卡2、支付结算的方式支付结算的方式：汇兑、委托收款、托收汇兑、委托收款、托收承付、和电子支付承付、和电子支付。3、办理支付结算的主体：办理支付结算的主体：银行、单位、个银行、单位、个人人(多选多选)银行银行银行银行城市信用合作社城市信用合作社农村信用合作社农村信用合作社中介机构中介机构补充：异地结算同城结算本票商业汇票、信用卡、委托收款、支票同城异地通用结算银行汇票、汇兑、托收承付四、支付结算法律依据票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等 1、单位、个人和银行应当按照人民币、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。使用账户。银行不得为任何单位或者个人查询账银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。正常支付。四、办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的基本要求2、票据和结算凭证是办理支付结算的、票据和结算凭证是办理支付结算的工具工具单位、个人和银行办理支付结算，必须使用单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按按中国人民银行中国人民银行(单选单选)统一规定印制的票据统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。凭证和统一规定的结算凭证。未使用统一规定印制的票据和结未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其中算凭证，其中票据无效票据无效;未使用未使用中国人民银行统一规定格式的结中国人民银行统一规定格式的结算凭证算凭证,银行不受理银行不受理。(判断判断)3.填写票据和结算凭证的基本要求正楷或行书：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。大写金额后是否加“整”字大写金额到“元”为止的，加“整”字；到“角”为止的，可以不写“整”字；大写金额到“分”的，后面不加“整”字。大写金额填写大写数字应紧跟“人民币”字样填写，不得留有空白；未印有“人民币”字样的，应加填“人民币”三字；票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。数字中有零时的拼写按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求填写：1）中间有“0”的，要加“零”，如￥1409.50人民币壹仟肆佰零玖元伍角数字中有零时的拼写2）中间有几个“0”的，只写一个“零”，如￥6007.14人民币陆仟零柒元壹角肆分数字中有零时的拼写3）万位或元位是“0”，如￥1680.32 或数字中间连续几个“0”，万元、元位为“0”，但千位、角位不是“0”，如￥107000.53 大写可以写一个零，也可以不写零人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分数字中有零时的拼写4）角位是“0”，分位不是“零”，中文大写“元”后应加“零”；如￥16409.02人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分阿拉伯数字填写应一个一个填写，不得连笔；金额数字应填到角分，无角分的 应在角和分处写“0”，不得以“”代替；应在小写数字前填写“￥”。票据出票日期的填写出票日期必须使用中文大写；出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。票据出票日期的填写月为1、2、10的，应在前面加“零”；日为19的，应在前面加“零”；日为10、20、30的，应在前面加“零”；票据出票日期填写2002/01/152010/10/03贰零零贰年零壹月壹拾伍日贰零壹零年零壹拾月零叁日4.填写票据和结算凭证应当规范，要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。中文大写和阿拉伯数码同时记载，必须一致，否则票据无效，结算凭证不予受理；少数名族地区和外国驻华使馆，金额大写可使用少数名族文字或外国文字。【例题单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。A.壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整正确答案B【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D.在票据的大写金额栏应预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样正确答案ABC答案解析在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。3、票据和结算凭证上的签章和其他记载、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项必须真实、合法事项必须真实、合法.票据和结算凭证上的签章和其他记载事票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证的金额、出票或签发日票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改期、收款人名称不得更改，更改的票，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。受理。伪造和变造的区别伪造和变造的区别1、伪造行为的特点：、伪造行为的特点：无中生有无中生有（虚假的经济业务）（虚假的经济业务）2、变造行为的特点：、变造行为的特点：以假乱真以假乱真（采用涂改、挖补等手段改（采用涂改、挖补等手段改变会计资料）变会计资料）签章：签名、盖章或签名+盖章单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或授权代理人的签名或盖章；个人：本名的签名或盖章票据上有伪造、变造的，不影响其他当事人真实签章的效力；金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证银行不予受理；其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原更改人在更改处签章证明。例题例题5、根据支付结算办法的规定，下列各项中、根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有，符合支付结算基本要求的有()。（多选）。（多选）A A、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B B、单位、个人和银行应当按照、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户的规定开立、使用账户C C、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造实，不得伪造、变造D D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改答案：ABCD例题例题6、下列关于票据签章的表述中，正确的有、下列关于票据签章的表述中，正确的有()。（多选）。（多选）A A、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章者签名加盖章B B、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章定代表人或其授权的代理人的签名或盖章C C、个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本、个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章名的签名或盖章D D、票据签章是票据行为生效的重要条件，也是、票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项票据行为表现形式中必须记载的事项答案：答案：ABCDABCD例题例题7、根据支付结算办法的规定，未使、根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（受理。（）答案：正确答案：正确例题例题8、无权限人假冒他人或虚构人名义、无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。（签章的行为称为变造。（）答案：错误答案：错误例题例题9、根据支付结算办法的规定，票据、根据支付结算办法的规定，票据和结算凭证上的所有记载事项，任何和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得更改。（人不得更改。（）答案：错误答案：错误例题例题10、单位在结算凭证的签章为该单、单位在结算凭证的签章为该单位的公章时应加其法定代表人或其授位的公章时应加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（）权的代理人的签名或盖章。（）答案：正确答案：正确例题例题12、在填写票据出票日期时，、在填写票据出票日期时，2月月12日应日应填写成（）。填写成（）。A、贰月拾贰日、贰月拾贰日B、零贰月拾贰日、零贰月拾贰日C、零贰月壹拾贰日、零贰月壹拾贰日D、贰月壹拾贰日、贰月壹拾贰日答案：答案：C C例题例题13、在填写票据的出票日期时，下列各、在填写票据的出票日期时，下列各项中将项中将10月月20填写正确的是（）。填写正确的是（）。A、拾月贰拾日、拾月贰拾日B、零拾月零贰拾日、零拾月零贰拾日C、壹拾月贰拾日、壹拾月贰拾日D、零壹拾月零贰拾日、零壹拾月零贰拾日答案：答案：D D例题例题13、票据和结算凭证金额应予中文大写、票据和结算凭证金额应予中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一至，否和阿拉伯数码同时记载二者必须一至，否则银行不予受理。（）则银行不予受理。（）答案：正确答案：正确例题例题14、票据出票日期使用小写的银行可以、票据出票日期使用小写的银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）（）答案：错误答案：错误例题例题15、某单位于、某单位于2003年年10月月19日开出日开出一张支票，下列有关支票日期的写法一张支票，下列有关支票日期的写法中符合要求的（）。中符合要求的（）。A、贰零零叁年拾月拾玖日、贰零零叁年拾月拾玖日B、贰零零叁年壹拾月壹拾玖日、贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C、贰零零叁年零壹拾月拾玖日、贰零零叁年零壹拾月拾玖日D、贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日、贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案：答案：D D例题例题16、票据出票日期使用大写的开户、票据出票日期使用大写的开户银行可以受理，但由此造成的损失由银行可以受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）出票人自行承担。（）答案：正确答案：正确例题例题17、票据出票日期使用小写填写的，、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（成损失的，由出票人自行承担。（）答案：正确答案：正确例题例题18、下列各项中，不符合票据和结算凭证、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是填写要求的是()。A、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B、中文大写金额数字书写中使用繁体字、中文大写金额数字书写中使用繁体字C、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号币符号D、将出票日期、将出票日期2月月12日写成零贰月壹拾贰日日写成零贰月壹拾贰日答案：答案：A A第二节现金管理第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额二、现金使用的限额1.库存现金限额库存现金限额由开户银行由开户银行根据各单位的实际情况根据各单位的实际情况来核定。来核定。2.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行开设一个一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行开设一个基本存款账户，负责现金管理工作，核定开户单位库存现基本存款账户，负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。金限额。3.限额一般限额一般不超过不超过35天天的日常零星开支的需要量的日常零星开支的需要量。4.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于于5天，但最长也天，但最长也不得超过不得超过15天天的日常零星开支。的日常零星开支。（15天）天）5.商业和服务机构的找零备用金商业和服务机构的找零备用金也要根据营业额核定定额，也要根据营业额核定定额，但不包括但不包括在开户单位的库存现金限额之内。在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求1、开户单位现金收入应于、开户单位现金收入应于当日当日送存开户银行。当日送存送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。有困难的，由开户银行确定送存时间。2、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单本单位财会部门负责人位财会部门负责人签字盖章，经签字盖章，经开户银行审核开户银行审核后，予以支后，予以支付现金。付现金。三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求1、开户单位现金收入应于当日送存开户银、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。送存时间。2、单位使用现金的，应当向开户银行提出、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。经开户银行审核后，予以支付现金。3、各单位实行收支两条线，不准、各单位实行收支两条线，不准“坐支坐支”现金。现金。（1）坐支的概念：所谓）坐支的概念：所谓“坐支坐支”现金是指企业、事业单现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。金支出。（2）开户单位不得）开户单位不得“坐支坐支”现金，特殊原因须坐支现金现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经的，要事先报经开户银行审查批准开户银行审查批准，由开户银行核定坐支，由开户银行核定坐支范围和限额。范围和限额。4、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。支付。5、现金管理、现金管理“不准不准”（多选）（多选）（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）；顶库）；（2）不准单位之间互相借用现金；）不准单位之间互相借用现金；（3）不准谎报用途套取现金；）不准谎报用途套取现金；（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；金；（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款；（小金库）不准保留账外公款；（小金库）6、实行大额现金支付登记备案制度、实行大额现金支付登记备案制度开户单位在提取大额现金时，要填写有关开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，开户银行要建立大额现金支取登记表格，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报日内报送中国人民银行当地分支行送中国人民银行当地分支行备案备案。四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）加强货币资金业务岗位管理单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。货币资金支付程序申请支付支付审批支付复核办理支付用款部用款部门或个门或个人人领导审批领导审批会计（稽核）会计（稽核）复核复核出纳出纳1234【例题【例题1多选题】下列事项中，单位开户多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（银行可以使用现金的有（）。）。A.发给公司甲某的发给公司甲某的800元奖金元奖金B.支付给公司临时工王某的支付给公司临时工王某的2000元劳元劳务报酬务报酬C.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费元差旅费正确答案正确答案ACD【例题【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至天至5天的日常天的日常零星开支所需的库存现金限额零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超天，但不得超过过10天天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定正确答案正确答案AC答案解析选项答案解析选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于多于5天，但不得超过天，但不得超过15天；选项天；选项D，超市找零备用现金不属于库存，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。现金限额，但是也是需要核定的。第三节银行结算账户第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的金收付结算的人民币活期存款人民币活期存款账户。账户。二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类1、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。户。（1）个体工商户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户银行结算账户纳入单位纳入单位银行结算账户管理。银行结算账户管理。（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。人银行结算账户管理。（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户和款账户和QFII（合格的境外机构投资者的简称）合格的境外机构投资者的简称）实行核准制，实行核准制，经中国经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外要开立的临时存款账户除外。三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则1、一个基本账户原则、一个基本账户原则2、自主选择银行开立银行结算账户原则、自主选择银行开立银行结算账户原则3、守法合规原则、守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。法犯罪活动。4、存款信息保密原则、存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。询。【例题判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）正确答案答案解析该说法太绝对了，注意前提是“除国家法律、行政法规另有规定外”。四、银行结算账户的开立、变更、撤销四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1.银行结算账户的开立程序银行结算账户的开立程序（1）对符合开立基本存款账户、临时存款账户）对符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户以及和预算单位专用存款账户以及QFII（合格的境外合格的境外机构投资者的简称机构投资者的简称）条件的，银行应将存款人的）条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准经其核准后后办理开户；办理开户；（2）对符合开立一般存款账户、其他专用存款）对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于户手续，并于开户之日起开户之日起5个工作日内个工作日内通过账户通过账户管理系统向中国人民银行当地分行管理系统向中国人民银行当地分行备案备案。2.开立银行结算账户应注意的问题开立银行结算账户应注意的问题（1）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务，但后，方可使用该账户办理付款业务，但注册注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户和一般存款帐户验资的临时存款帐户转为基本存款帐户和一般存款帐户除除外。外。（2）银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，）银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更1.变更的情形：变更的情形：主要为存款人名称、单位法定代表人、住主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更址以及其他开户资料的变更。2.办理变更的期间：办理变更的期间：应于应于5个工作日内向个工作日内向开户银行提出银行开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于并于2个工作日内向中国人民银行个工作日内向中国人民银行报告。报告。（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选）企业没了，企撤销情形（有以下情形之一的）（多选）企业没了，企业搬了（改变开户银行的）业搬了（改变开户银行的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.不得撤销的情形不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。不得申请撤销银行结算账户。3.未发生业务账户的撤销未发生业务账户的撤销开户银行对开户银行对已开户已开户1年年，但未发生任何业务的账户，但未发生任何业务的账户，应通知存款人应通知存款人自发出通知自发出通知30日内日内到开户银行办理销户手到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。续，逾期视同自愿销户。【例2-7单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户正确答案B答案解析单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.五、基本存款账户五、基本存款账户基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。付需要开立的银行结算账户。（一）使用范围（一）使用范围基本存款账户是存款人的主要账户。基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。账户是开立其他银行结算账户的前提。其使用范围包括：其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。资、奖金和现金的支取。【例题【例题单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。）。A.一般存款账户一般存款账户B.基本存款账户基本存款账户C.专用存款账户专用存款账户D.临时存款账户临时存款账户（二）基本存款账户开户要求（二）基本存款账户开户要求1.可以申请开立基本存款账户的单位（可以申请开立基本存款账户的单位（几乎是独立核算的几乎是独立核算的所有组织所有组织）如异地）如异地常设常设机构、个体工商户、单位机构、个体工商户、单位附属独立附属独立核算核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。户。2.需出具的文件需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。如有税务登记证也出具。【例题【例题单选题】下列对象中，不具备开立基本存款帐户单选题】下列对象中，不具备开立基本存款帐户资格的存款人有（资格的存款人有（）A.企业法人企业法人B.非法人企业非法人企业C.民办非企业法人民办非企业法人D.单位附属非独立核算食堂单位附属非独立核算食堂六、一般存款账户六、一般存款账户一般存款账户是指存款人一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户，在基本存款账户开户银行银行以外以外的银行营业机构开立的银行结算账户的银行营业机构开立的银行结算账户1.使用范围使用范围办理存款人办理存款人借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。的资金收付。该账户可以办理该账户可以办理现金缴存现金缴存，但，但不得不得办理现金办理现金支取支取。存款人开立一般存款账户没有数量限制存款人开立一般存款账户没有数量限制。2.开户要求开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件（多选）存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件（多选）（1）开立基本存款账户规定的证明文件；）开立基本存款账户规定的证明文件；（2）基本存款账户开户许可证）基本存款账户开户许可证；（3）存款人因向银行借款需要，应出具）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同借款合同；3.开立程序开立程序（1）开立一般存款账户，实行）开立一般存款账户，实行备案制备案制，无需中国人民银行核准。，无需中国人民银行核准。（2）向人民银行备案）向人民银行备案5个工作日内；个工作日内；（3）通知基本存款账户开户行）通知基本存款账户开户行3个工作日内个工作日内【例题不定项选择题】ABC公司因经营需要与农行某支行借款200万，拟在农行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户中，则下列说法中错误的为（）。A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确B.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准正确答案D答案解析选项C属于因借款转存开立的一般存款账户，因此可以在开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户，故选项C正确。选项D，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，一般存款账户不需要核准。七、专用存款账户七、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定特定用途用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。1、专用存款账户的使用范围、专用存款账户的使用范围基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。2、专用存款账户使用要求、专用存款账户使用要求（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。户不得办理现金收付业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户基金专用存款账户不得支取不得支取现金。现金。3.开立程序开立程序（1）开立专用存款账户除预算单位开立的专用存款帐户）开立专用存款账户除预算单位开立的专用存款帐户和和QFII，都实行，都实行备案制备案制，无需中国人民银行核准。，无需中国人民银行核准。（2）向人民银行备案）向人民银行备案5个工作日内；个工作日内；（3）通知基本存款账户开户行）通知基本存款账户开户行3个工作日内个工作日内八、临时存款账户八、临时存款账户1、临时存款账户的概念、临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时存款账户是指存款人因临时需要临时需要并并在规定期限内在规定期限内使用使用而开立的银行结算账户。而开立的银行结算账户。2、适用范围、适用范围（1）设立临时机构设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等（一地只能开领导小组等（一地只能开1个临时帐户）。个临时帐户）。（2）异地临时经营活动异地临时经营活动，（只能开（只能开1个帐户）建筑施工个帐户）建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动开立及安装单位等在异地的临时经营活动开立不超过项目合同不超过项目合同个数个数的临时存款帐户的临时存款帐户。（3）注册验资注册验资（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动。3、临时存款账户开户要求、临时存款账户开户要求（1）出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存）出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证（只有第二种情形需要）和各项专用资款账户开户登记证（只有第二种情形需要）和各项专用资金的有关证明文件。金的有关证明文件。（2）除验资开立的临时存款帐户外，其他情形开立临时）除验资开立的临时存款帐户外，其他情形开立临时帐户均应该经过中国人民银行当地直航的帐户均应该经过中国人民银行当地直航的核准后核准后才可以开才可以开户户（3）通知基本存款账户开户行）通知基本存款账户开户行3个工作日内个工作日内【例题【例题判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（核准通知书或有关部门的批文。（）4、临时存款账户使用中应注意的问题、临时存款账户使用中应注意的问题（1）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。定办理。（2）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。册验资的资金汇缴人应与出资人的