成本管理与预算控制.pptx

财务管理在企业中的重要性、把握结果观察公司是赚钱还是赔钱?、分层观察企业在哪儿赚的钱?、对企业赚钱的基本感觉评估满意程度、浏览、对比利润表项目，观察收入、费用和利润的变 化趋势：、评估公司的盈利能力管理者利润表阅读方法管理者报表阅读关注点1.产品成本会不会太高?2.人事、销售费用会不会太高?3.研发投资了多少钱?4.是否利息负担太沉重?5.是否有业外亏损?6.税后实际获利有多少?利润表的阅读与分析（一）从利润表看经营实力 1、主营业务收入 看收入：与去年同期比，了解企业生存和发展趋势，一般说，收入 增长，企业是成长的。看市场占有：了解企业市场占有率，占有率高，说明市场份额高，经营 和竞争能力就越强。2、净利润：仅从收入分析，尚无法全面反映企业的经营能力，必须将主 营业务收入与获得结合起来分析（二）从利润表看经营成长性1、主营业务收入增长率：主营业务增长率越高，说明企业生存和发展的能力越高。产品不同期分析，该产品收入增长变化，大体反映该产品属于：导入期增长慢 成长期增长快 成熟期增长稳 衰退期增长萎缩 2、利润增长率：利润增长率越高，说明企业经营成长性越好3、将主营业务收入增长率与利润增长率比较分析，主营业务收入增长率高于利润增长率，说明成本费用上升。1、主营业务利润率：将主营业务利润率与去年同时比，从而找出影响因素2、成本费用利润率 成本费用利润率净利润成本费用100%成本费用=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用 它体现了所得与所耗的比例关系，其数值越大，说明所费越低，所得就越高。3、资本收益率 资本收益率净利润实收资本100%资本保值增值率期末所有者权益期初所有者权益100%资本保值增值率为100%，就是保值；资本保值增值率大于100%，就是增值；资本保值增值率小于100%，就是减值（三）从利润表看盈利能力1、收入结构：主营业务收入占大的比重2、产品结构：根据主营业务明细表计算 各种产品在总的生产或销售或业务收入中的比重。3、成本费用结构：主营业务成本：一般占成本费用大 工业企业产品销售成本一般占销售收入80%三项期间费用从利润表看经营结构经营亏损投资问题短期借款存货问题应收账款企业影响现金流五大财务风险 经营的不同阶段 第一阶段（好消息？）：企业的销售额增长。第二阶段（现金流出企业）：额外销售购买存货 生产 运营成本 半成品成品存货 现金支出 第三阶段（现金继续流出企业）：新的正常信用条款或延期信用条款 更多的存货 第四阶段（一些现金开始流入，但是更多的现金流出）：前几个月销售现金回流存货、工资等需更多现金后果：在盈利能力提高的同时，现金状况恶化案例：说明你可以做什么事来阻止这些情况的发生？降低增长：如果企业不能借入更多的现金，它就应该降低增长速度，以阻止现金状况的恶化。增加利润：可以通过增加企业的盈利能力来获得现金的最快增长。提高现金流：试着通过改善信用条件提高现金流。谁对此负责？高层管理者：设定增长目标、销售价格和信用条款，成本控制 员工：提高盈利能力。财务总监：必须快速地确定出企业能够提供资金支持的增长水平，并将增长速度降低到这个水平。所有者：注入新的资金。有效成本管理与预算控制 动作的浪费 不良改正的 浪费 等待的浪费 制造过多的浪费 加工过剩的浪费 搬运的浪费 在库量过多的浪费七种浪费企业七大浪费成本控制的意义和分类成本控制是现代化成本管理的核心环节，它通常根据成本预测、成本决策和成本预算所确定的目标和任务，以及标准成本计算结合变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费，与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算任务的实现成本控制的意义正由于成本控制自始至终以不断降低成本为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强成本控制成本费用的构成内容直接材料直接工资制造费用成本费用内容资产负债表生产成本营业费用管理费用财务费用期间费用存货销售成本现金流量表利润表水电动力修理及维护其他成本成本费用内容资产负债表总成本利息支出汇兑损益费用现金流量表利润表货品及材料成本折旧及摊销员工费用成本费用的分类变动成本费用按成本性态划分固定成本费用混合成本费用特点 举例其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比与业务量增减不成不成正比例增减变动如货品及材料成本、销售佣金等如折旧、固定工资、管理费用等如机械设备维修费用、机物料消耗等成本控制的原则成本控制的原则全面性原则讲求效益的原则目标管理及责任落实的原则物质利益的原则例外管理的原则战略成本管理理念和谐成本管理理念柔性成本管理理念。现代企业成本控制新观念成本费用控制系统观念管理流向业务流程战略规划管理控制作业管理高层管理人员中层管理人员基层管理人员数据加工和挖掘市场 研发 采购 生产 销售目标前馈控制 过程控制 反馈控制决策风险绩效物流、信息、资金流计划控制 实时控制 关键信息成本费用控制的程序广义成本控制前馈控制反馈控制过程控制成本预测成本决策成本预算成本分析成本考核成本审计成本控制成本核算成本费用控制的方法成本控制方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法战略成本法作业成本法生命周期法业务流程法传统成本控制方法现代成本控制方法成本控制和管理系统包括四个主要部分计划年度计划流程部门预算付款请求采购实际支出与预算对比月度报告权限利润报告业务需求损益表+资产负债表业务需求支出授权采购 管理报告 监控预算持有人的绩效评估内部审计监控供应商预算持有人成本控制和管理系统的直接模块成本控制和管理系统的主要组成部分授权生产过程成本控制一、材料用料：（一）可领材料数量的计算及控制。（二）代用材料。（三）材料超领制度。（四）代用材料、材料超领之通知。（五）材料超领之检讨。（六）标准用量之检讨。生产过程成本控制二、工程上：1、改善生产流程、人员及机具配置。2、改良机器、工具、夹具。3、研究外包。4、操作说明书的使用。5、加强作业员训练、合格卡、多能工。6、动作与时间研究、提高标准。7、奖工制度。8、生产效率测定制度。生产过程成本控制三、机器设备上1、三级保养制度。2、开机检验、修机检验。3、自动机器定时抽检产品。4、二班、三班制提高机器使用率。5、改良现有设备。生产过程成本控制一、如何控制领料及超量用料：（一）可领材料数量的计算及控制。（二）代用材料。（三）材料超领制度。（四）代用材料、材料超领之通知。（五）材料超领之检讨。（六）标准用量之检讨。人力资源成本控制人力资源战略岗位说明招聘程序日常管理培训开发绩效管理 薪酬管理31工厂成本 控制9大要求降低成本首先要取决于心态心态决定一切给老板打工 给自己打工 给团队做事现场改善-消除浪费七大措施改善永远比管理更重要 管理型与改善型1、创造看得见浪费的现场（彻底的6S)2、IE工业工程与作业标准化3、以目视管理发现浪费4、以看板管理说明浪费5、走动管理与“三现主义”6、5问必答7、防呆纠错方法的运用