chapter4分批成本法.pptx

第四章第四章 分批成本法分批成本法n n成本核算账户的设置。成本核算账户的设置。n n要素费用的归集与分派。（外购材料和职要素费用的归集与分派。（外购材料和职工薪酬）工薪酬）n n制造费用的归集与分派。（实际成本法和制造费用的归集与分派。（实际成本法和正常成本法（预算分配率分配法）正常成本法（预算分配率分配法）n n分批成本法的一般方法分批成本法的一般方法本章重点讲述本章重点讲述（一）（一）（一）（一）“基本生产成本基本生产成本基本生产成本基本生产成本”账户账户账户账户1.1.1.1.基本生产的含义：基本生产的含义：基本生产的含义：基本生产的含义：为完成企业主要生产目的而进行为完成企业主要生产目的而进行为完成企业主要生产目的而进行为完成企业主要生产目的而进行的商品产品生产，其产品主要对外销售。的商品产品生产，其产品主要对外销售。的商品产品生产，其产品主要对外销售。的商品产品生产，其产品主要对外销售。2.2.2.2.核算内容核算内容核算内容核算内容期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额月末完工产月末完工产月末完工产月末完工产品成本转出品成本转出品成本转出品成本转出期末余额期末余额期末余额期末余额库存商品库存商品库存商品库存商品（自制半成品）（自制半成品）（自制半成品）（自制半成品）基本生产成本基本生产成本基本生产成本基本生产成本一、成本核算的主要账户（以制造业为例）一、成本核算的主要账户（以制造业为例）3.3.3.3.明细账的设置及其结构明细账的设置及其结构明细账的设置及其结构明细账的设置及其结构（1 1 1 1）一般按）一般按）一般按）一般按成本计算对象成本计算对象成本计算对象成本计算对象（产品品种、产品批别、（产品品种、产品批别、（产品品种、产品批别、（产品品种、产品批别、生产步骤等）设置明细账。生产步骤等）设置明细账。生产步骤等）设置明细账。生产步骤等）设置明细账。（2 2 2 2）明细账内按）明细账内按）明细账内按）明细账内按成本项目成本项目成本项目成本项目分设专栏。分设专栏。分设专栏。分设专栏。成本项目（生产成本按照经济用途划分而成）：直接成本项目（生产成本按照经济用途划分而成）：直接成本项目（生产成本按照经济用途划分而成）：直接成本项目（生产成本按照经济用途划分而成）：直接材料、直接人工、制造费用（直接燃料及动力、废品材料、直接人工、制造费用（直接燃料及动力、废品材料、直接人工、制造费用（直接燃料及动力、废品材料、直接人工、制造费用（直接燃料及动力、废品损失等）损失等）损失等）损失等）基本生产成本明细账基本生产成本明细账车间：第一车间车间：第一车间车间：第一车间车间：第一车间产品名称：甲产品产品名称：甲产品产品名称：甲产品产品名称：甲产品单位：元单位：元单位：元单位：元年年年年摘要摘要摘要摘要产量产量产量产量直接材直接材直接材直接材料料料料直接直接直接直接人工人工人工人工制造制造制造制造费用费用费用费用合计合计合计合计月月月月 日日日日5 531313131本月生产费用本月生产费用本月生产费用本月生产费用10010010010015001500150015003500350035003500180018001800180068006800680068005 531313131本月完工产品成本本月完工产品成本本月完工产品成本本月完工产品成本15001500150015003500350035003500180018001800180068006800680068005 531313131完工产品单位成本完工产品单位成本完工产品单位成本完工产品单位成本15151515353535351818181868686868基本生产成本明细账基本生产成本明细账车间：第一车间车间：第一车间车间：第一车间车间：第一车间产品名称：乙产品产品名称：乙产品产品名称：乙产品产品名称：乙产品单位：元单位：元单位：元单位：元年年年年摘要摘要摘要摘要产量产量产量产量直接直接直接直接材料材料材料材料直接直接直接直接人工人工人工人工制造制造制造制造费用费用费用费用合计合计合计合计月月月月 日日日日4 430303030在产品费用在产品费用在产品费用在产品费用200200200200150015001500150060060060060090090090090030003000300030005 531313131本月生产费用本月生产费用本月生产费用本月生产费用750075007500750029002900290029004400440044004400148001480014800148005 531313131生产费用合计生产费用合计生产费用合计生产费用合计900090009000900035003500350035005300530053005300178001780017800178005 531313131本月完工产品成本本月完工产品成本本月完工产品成本本月完工产品成本700070007000700024002400240024004000400040004000134001340013400134005 531313131完工产品单位成本完工产品单位成本完工产品单位成本完工产品单位成本353535351212121220202020676767675 531313131在产品费用在产品费用在产品费用在产品费用20002000200020001100110011001100130013001300130044004400440044001.1.1.1.辅助生产的含义：辅助生产的含义：辅助生产的含义：辅助生产的含义：为基本生产服务而进行的产品生为基本生产服务而进行的产品生为基本生产服务而进行的产品生为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应，主要满足内部需要。产和劳务供应，主要满足内部需要。产和劳务供应，主要满足内部需要。产和劳务供应，主要满足内部需要。2.2.2.2.核算内容核算内容核算内容核算内容 期末余额期末余额期末余额期末余额月末转出月末转出月末转出月末转出期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本 使用部门相应科目使用部门相应科目使用部门相应科目使用部门相应科目（二）（二）（二）（二）“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”账户账户账户账户3.3.3.3.明细账的设置及其结构：明细账的设置及其结构：明细账的设置及其结构：明细账的设置及其结构：一般按一般按一般按一般按辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间设置设置设置设置明细账明细账明细账明细账,明细账内按明细账内按明细账内按明细账内按成本项目成本项目成本项目成本项目或或或或费用项目费用项目费用项目费用项目分设专栏。分设专栏。分设专栏。分设专栏。辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账辅助车间：供水辅助车间：供水辅助车间：供水辅助车间：供水20102010年年年年6 6月月月月单位：元单位：元单位：元单位：元摘要摘要摘要摘要直接直接直接直接材料材料材料材料直接燃料直接燃料直接燃料直接燃料及动力及动力及动力及动力直接直接直接直接人工人工人工人工制造制造制造制造费用费用费用费用合计合计合计合计转出转出转出转出原材料费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表外购动力费用分配表外购动力费用分配表外购动力费用分配表外购动力费用分配表工资分配表工资分配表工资分配表工资分配表其他职工薪酬分配表其他职工薪酬分配表其他职工薪酬分配表其他职工薪酬分配表制造费用分配表制造费用分配表制造费用分配表制造费用分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表4200420030030048004800192019202890289042004200300300480048001920192028902890合计合计合计合计42004200300300672067202890289014110141101411014110制造费用明细账制造费用明细账辅助车间：供水辅助车间：供水辅助车间：供水辅助车间：供水20102010年年年年6 6月月月月单位：元单位：元单位：元单位：元摘要摘要摘要摘要机机机机物物物物料料料料燃料燃料燃料燃料和动和动和动和动力力力力职工职工职工职工薪酬薪酬薪酬薪酬折旧折旧折旧折旧费费费费运费运费运费运费合计合计合计合计转出转出转出转出原材料费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表外购动力费用分配表外购动力费用分配表外购动力费用分配表外购动力费用分配表工资分配表工资分配表工资分配表工资分配表其他职工薪酬分配表其他职工薪酬分配表其他职工薪酬分配表其他职工薪酬分配表折旧费用分配表折旧费用分配表折旧费用分配表折旧费用分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表制造费用分配表制造费用分配表制造费用分配表制造费用分配表200200150150100010004004008508502902902002001501501000100040040085085029029028902890合计合计合计合计200200150150140014008508502902902890289028902890辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账辅助车间：供水辅助车间：供水辅助车间：供水辅助车间：供水20102010年年年年3 3月月月月单位：元单位：元单位：元单位：元摘要摘要摘要摘要原原原原材材材材料料料料低值易低值易低值易低值易耗品摊耗品摊耗品摊耗品摊销销销销职工职工职工职工薪酬薪酬薪酬薪酬折旧折旧折旧折旧费费费费办办办办公公公公费费费费合计合计合计合计转出转出转出转出原材料费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销低值易耗品摊销职工薪酬费用分配表职工薪酬费用分配表职工薪酬费用分配表职工薪酬费用分配表折旧费用分配表折旧费用分配表折旧费用分配表折旧费用分配表办公费用支出办公费用支出办公费用支出办公费用支出辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表400400100100180018001201202002004004001001001800180012012020020026202620合计合计合计合计40040010010018001800120120200200 26202620262026201.1.1.1.制造费用的含义：制造费用的含义：制造费用的含义：制造费用的含义：产品生产过程发生的间接生产费产品生产过程发生的间接生产费产品生产过程发生的间接生产费产品生产过程发生的间接生产费用及部分没有专设相应成本项目的直接生产费用。用及部分没有专设相应成本项目的直接生产费用。用及部分没有专设相应成本项目的直接生产费用。用及部分没有专设相应成本项目的直接生产费用。（三）（三）（三）（三）“制造费用制造费用制造费用制造费用”账户账户账户账户3.3.3.3.明细账的设置及其明细账的设置及其明细账的设置及其明细账的设置及其结构结构结构结构（1 1 1 1）按）按）按）按车间车间车间车间设置明细账。设置明细账。设置明细账。设置明细账。（2 2 2 2）明细账内按）明细账内按）明细账内按）明细账内按费用项目费用项目费用项目费用项目分设专栏。分设专栏。分设专栏。分设专栏。2.2.2.2.核算核算核算核算内容内容内容内容 借方：实际发生的制造费用借方：实际发生的制造费用借方：实际发生的制造费用借方：实际发生的制造费用 贷方：分配转出的制造费用贷方：分配转出的制造费用贷方：分配转出的制造费用贷方：分配转出的制造费用注意：正常成本法下会出现余额！注意：正常成本法下会出现余额！注意：正常成本法下会出现余额！注意：正常成本法下会出现余额！二、要素费用的归集与分派二、要素费用的归集与分派（一）概述（一）概述（一）概述（一）概述1.1.1.1.要素费用（费用要素）：生产经营管理费用按照要素费用（费用要素）：生产经营管理费用按照要素费用（费用要素）：生产经营管理费用按照要素费用（费用要素）：生产经营管理费用按照经济内容（性质）经济内容（性质）经济内容（性质）经济内容（性质）划分而成划分而成划分而成划分而成外购材料外购材料外购材料外购材料 外购燃料外购燃料外购燃料外购燃料 外购动力外购动力外购动力外购动力职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬 固定资产折旧费固定资产折旧费固定资产折旧费固定资产折旧费利息支出（应计入利息支出（应计入利息支出（应计入利息支出（应计入财务费用财务费用财务费用财务费用）税金（应计入税金（应计入税金（应计入税金（应计入管理费用管理费用管理费用管理费用）：印花税、房产税、车船）：印花税、房产税、车船）：印花税、房产税、车船）：印花税、房产税、车船税、土地使用税等税、土地使用税等税、土地使用税等税、土地使用税等其他费用：包括差旅费、邮电费、保险费、劳动保其他费用：包括差旅费、邮电费、保险费、劳动保其他费用：包括差旅费、邮电费、保险费、劳动保其他费用：包括差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费等护费、运输费、办公费等护费、运输费、办公费等护费、运输费、办公费等2.2.2.2.分配标准的选择分配标准的选择分配标准的选择分配标准的选择（1 1 1 1）成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。（2 2 2 2）消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。（3 3 3 3）定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。3.3.3.3.分配的计算过程分配的计算过程分配的计算过程分配的计算过程某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用=该对象的分配标准额该对象的分配标准额该对象的分配标准额该对象的分配标准额 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率（二）外购材料及外购燃料的分派（二）外购材料及外购燃料的分派（二）外购材料及外购燃料的分派（二）外购材料及外购燃料的分派1.1.1.1.外购材料的分派外购材料的分派外购材料的分派外购材料的分派（1 1 1 1）分派的依据：各种领料单（或限额领料单）、）分派的依据：各种领料单（或限额领料单）、）分派的依据：各种领料单（或限额领料单）、）分派的依据：各种领料单（或限额领料单）、退料单、发出材料汇总表等。退料单、发出材料汇总表等。退料单、发出材料汇总表等。退料单、发出材料汇总表等。（2 2 2 2）成本追溯：发生的材料费用，凡能直接确定成）成本追溯：发生的材料费用，凡能直接确定成）成本追溯：发生的材料费用，凡能直接确定成）成本追溯：发生的材料费用，凡能直接确定成本计算对象的，直接计入有关成本明细账。本计算对象的，直接计入有关成本明细账。本计算对象的，直接计入有关成本明细账。本计算对象的，直接计入有关成本明细账。（3 3 3 3）成本分配：发生的材料费为不同成本计算对象）成本分配：发生的材料费为不同成本计算对象）成本分配：发生的材料费为不同成本计算对象）成本分配：发生的材料费为不同成本计算对象共同耗用，则应采用适当的方法在不同成本对象之共同耗用，则应采用适当的方法在不同成本对象之共同耗用，则应采用适当的方法在不同成本对象之共同耗用，则应采用适当的方法在不同成本对象之间进行分配。间进行分配。间进行分配。间进行分配。（4 4 4 4）分配标准：产品的重量、体积、材料消耗定额）分配标准：产品的重量、体积、材料消耗定额）分配标准：产品的重量、体积、材料消耗定额）分配标准：产品的重量、体积、材料消耗定额等。等。等。等。【例例例例1 1 1 1】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份生产甲、乙两种产品，其耗用原月份生产甲、乙两种产品，其耗用原月份生产甲、乙两种产品，其耗用原月份生产甲、乙两种产品，其耗用原材料材料材料材料8000800080008000千克，每公斤千克，每公斤千克，每公斤千克，每公斤5.45.45.45.4元元元元,本月产量甲产品本月产量甲产品本月产量甲产品本月产量甲产品500500500500件、件、件、件、乙产品乙产品乙产品乙产品400400400400件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产品品品品6 6 6 6千克，乙产品千克，乙产品千克，乙产品千克，乙产品5 5 5 5千克。要求：运用定额消耗量比千克。要求：运用定额消耗量比千克。要求：运用定额消耗量比千克。要求：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。某种产品应分配的原材料费用某种产品应分配的原材料费用=该产品原材料定额消耗量该产品原材料定额消耗量原材料费用分配率原材料费用分配率简化计算分配工作简化计算分配工作简化计算分配工作简化计算分配工作：按原材料定额消耗量比例直接分：按原材料定额消耗量比例直接分：按原材料定额消耗量比例直接分：按原材料定额消耗量比例直接分配原材料费用的方法。配原材料费用的方法。配原材料费用的方法。配原材料费用的方法。n原材料费用分配率n=（8000*5.4）/(500*6+400*5)=8.64n甲产品应分配的原材料费用=3000*8.64=25920（元）n乙产品应分配的原材料费用=2000*8.64=17280（元）【例例例例2 2 2 2】某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用A A A A、B B B B两种原材料两种原材料两种原材料两种原材料19200192001920019200元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品100100100100件，乙产品件，乙产品件，乙产品件，乙产品150150150150件，丙产品件，丙产品件，丙产品件，丙产品250250250250件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：A A A A材材材材料料料料2 2 2 2公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料2 2 2 2公斤；乙产品单件材料消耗定额：公斤；乙产品单件材料消耗定额：公斤；乙产品单件材料消耗定额：公斤；乙产品单件材料消耗定额：A A A A材料材料材料材料4 4 4 4公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料4 4 4 4公斤；丙产品件材料消耗定额：公斤；丙产品件材料消耗定额：公斤；丙产品件材料消耗定额：公斤；丙产品件材料消耗定额：A A A A材料材料材料材料3 3 3 3公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料3.53.53.53.5公斤。公斤。公斤。公斤。A A A A材料单价材料单价材料单价材料单价3 3 3 3元，元，元，元，B B B B材料单材料单材料单材料单价价价价2 2 2 2元。要求：运用元。要求：运用元。要求：运用元。要求：运用定额费用比例定额费用比例定额费用比例定额费用比例分配计算三种产品实分配计算三种产品实分配计算三种产品实分配计算三种产品实际耗用的原材料费用。际耗用的原材料费用。际耗用的原材料费用。际耗用的原材料费用。n甲产品：nA材料的定额费用=100*2*3=600（元）nB材料的定额费用=100*2*2=400（元）n甲产品总的定额费用为1000元n乙产品：nA材料的定额费用=150*4*3=1800（元）nB材料的定额费用=150*4*2=1200（元）n甲产品总的定额费用为3000元n丙产品：nA材料的定额费用=250*3*3=2250（元）nB材料的定额费用=250*3.5*2=1750（元）n甲产品总的定额费用为4000元n原材料的分配率n=19200/(1000+3000+4000)=2.4n甲产品耗用的原材料费用=2.4*1000=2400元n乙产品耗用的原材料费用=2.4*3000=7200元n丙产品耗用的原材料费用=2.4*4000=9600元（5 5 5 5）外购材料分派的会计分录）外购材料分派的会计分录）外购材料分派的会计分录）外购材料分派的会计分录借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本对象对象对象对象（直接用于产品生产）（直接用于产品生产）（直接用于产品生产）（直接用于产品生产）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间车间车间车间（直接用于辅助生产）（直接用于辅助生产）（直接用于辅助生产）（直接用于辅助生产）制造费用制造费用制造费用制造费用车间车间车间车间（车间的一般性消耗）（车间的一般性消耗）（车间的一般性消耗）（车间的一般性消耗）管理费用管理费用管理费用管理费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 （材料成本差异）（材料成本差异）（材料成本差异）（材料成本差异）试一试试一试n n某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：（1 1）甲产品直接领用）甲产品直接领用）甲产品直接领用）甲产品直接领用A A材料材料材料材料500500公斤，乙产品直接领用公斤，乙产品直接领用公斤，乙产品直接领用公斤，乙产品直接领用B B材料材料材料材料300300公斤，甲、乙两种产品共同耗用公斤，甲、乙两种产品共同耗用公斤，甲、乙两种产品共同耗用公斤，甲、乙两种产品共同耗用C C材料材料材料材料400400公斤，耗用量无法公斤，耗用量无法公斤，耗用量无法公斤，耗用量无法按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用C C材料材料材料材料200200公斤公斤公斤公斤用于修理劳务。用于修理劳务。用于修理劳务。用于修理劳务。（2 2）本月基本生产车间一般性耗用）本月基本生产车间一般性耗用）本月基本生产车间一般性耗用）本月基本生产车间一般性耗用A A材料材料材料材料100100公斤，企业行政部公斤，企业行政部公斤，企业行政部公斤，企业行政部门耗用门耗用门耗用门耗用B B材料材料材料材料100100公斤。公斤。公斤。公斤。（3 3）本月生产甲产品）本月生产甲产品）本月生产甲产品）本月生产甲产品3030件，其消耗件，其消耗件，其消耗件，其消耗C C材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为4 4公斤，生公斤，生公斤，生公斤，生产乙产品产乙产品产乙产品产乙产品1010件，其消耗件，其消耗件，其消耗件，其消耗C C材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为8 8公斤。公斤。公斤。公斤。（4 4）材料单价为：）材料单价为：）材料单价为：）材料单价为：A A材料材料材料材料2 2元元元元/公斤，公斤，公斤，公斤，B B材料材料材料材料6 6元元元元/公斤，公斤，公斤，公斤，C C材料材料材料材料5 5元元元元/公斤。公斤。公斤。公斤。n n要求：分派材料费用并写出相应的会计分录。要求：分派材料费用并写出相应的会计分录。要求：分派材料费用并写出相应的会计分录。要求：分派材料费用并写出相应的会计分录。nC材料分配率n=（400*5）/（30*4+10*8）=10（元/公斤）n甲产品耗用C材料=10*120=1200元n乙产品耗用C材料=10*80=800元借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 2200220022002200乙产品乙产品乙产品乙产品 2600260026002600 辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本修理车间修理车间修理车间修理车间 1000100010001000 制造费用制造费用制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间基本生产车间基本生产车间 200200200200 管理费用管理费用管理费用管理费用 600600600600贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 66006600660066002.2.2.2.外购燃料的分派外购燃料的分派外购燃料的分派外购燃料的分派n n燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。n n燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力费用一起专设费用一起专设费用一起专设费用一起专设“直接燃料及动力直接燃料及动力直接燃料及动力直接燃料及动力”成本项目，还应成本项目，还应成本项目，还应成本项目，还应增设增设增设增设“燃料燃料燃料燃料”会计科目。会计科目。会计科目。会计科目。借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本对象对象对象对象 辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间车间车间车间 制造费用制造费用制造费用制造费用车间车间车间车间 销售费用销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：燃料贷：燃料贷：燃料贷：燃料若不设若不设若不设若不设“燃料燃料燃料燃料”科目的，则计入科目的，则计入科目的，则计入科目的，则计入“原材料原材料原材料原材料”科目的科目的科目的科目的贷方。贷方。贷方。贷方。（三）外购动力的分派（三）外购动力的分派（三）外购动力的分派（三）外购动力的分派1 1 1 1.成本追溯：安装电表等仪器成本追溯：安装电表等仪器成本追溯：安装电表等仪器成本追溯：安装电表等仪器2 2 2 2.成本分配：生产（机器）工时成本分配：生产（机器）工时成本分配：生产（机器）工时成本分配：生产（机器）工时电力费用电力费用电力费用电力费用用电度数用电度数用电度数用电度数基本生产车间基本生产车间基本生产车间基本生产车间动力用电动力用电动力用电动力用电力费力费力费力费基本生产车间基本生产车间基本生产车间基本生产车间照明用电照明用电照明用电照明用电力费力费力费力费辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间动力用电动力用电动力用电动力用电力费力费力费力费辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间照明用电照明用电照明用电照明用电力费力费力费力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费生产工时生产工时生产工时生产工时各种产品各种产品各种产品各种产品【例【例【例【例3 3】某企业某企业某企业某企业8 8月份耗电度数合计月份耗电度数合计月份耗电度数合计月份耗电度数合计7560075600度，每度度，每度度，每度度，每度电电电电0.30.3元。其中直接用于生产耗电元。其中直接用于生产耗电元。其中直接用于生产耗电元。其中直接用于生产耗电6 674007400度，辅助生度，辅助生度，辅助生度，辅助生产车间修理车间动力用电产车间修理车间动力用电产车间修理车间动力用电产车间修理车间动力用电50005000度，企业行政部门和度，企业行政部门和度，企业行政部门和度，企业行政部门和销售部门分别耗电销售部门分别耗电销售部门分别耗电销售部门分别耗电20002000度和度和度和度和12001200度。该公司基本生度。该公司基本生度。该公司基本生度。该公司基本生产车间生产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，产车间生产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，产车间生产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，产车间生产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，已知甲产品机器工时为已知甲产品机器工时为已知甲产品机器工时为已知甲产品机器工时为96009600小时，乙产品机器工时小时，乙产品机器工时小时，乙产品机器工时小时，乙产品机器工时为为为为66506650小时。按机器工时比例分配。小时。按机器工时比例分配。小时。按机器工时比例分配。小时。按机器工时比例分配。要求：根据上述资料分派电力费用。要求：根据上述资料分派电力费用。要求：根据上述资料分派电力费用。要求：根据上述资料分派电力费用。n动力费用分配率n=（67400*0.3）/(9600+6650)=1.2443(元/度）n甲产品应分配的动力费用=1.2443*9600=11945（元）n乙产品应分配的动力费用=1.2443*6650=8275（元）n n借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品11945n n乙产品乙产品8275n n辅助生产成本辅助生产成本修理车间修理车间1500n n销售费用销售费用600管理费用管理费用360贷：银行存款贷：银行存款22680（四）职工薪酬的分派（四）职工薪酬的分派（四）职工薪酬的分派（四）职工薪酬的分派1.1.1.1.工资总额的内容工资总额的内容工资总额的内容工资总额的内容2.2.2.2.应付工资的计算：计时工资、计件工资应付工资的计算：计时工资、计件工资应付工资的计算：计时工资、计件工资应付工资的计算：计时工资、计件工资3.3.3.3.成本分配：生产工时比例法（实际或定额）成本分配：生产工时比例法（实际或定额）成本分配：生产工时比例法（实际或定额）成本分配：生产工时比例法（实际或定额）【例例例例4 4 4 4】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份工资结算凭证汇总的工资费用月份工资结算凭证汇总的工资费用月份工资结算凭证汇总的工资费用月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人为：基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人为：基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人为：基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计的计时工资共计的计时工资共计的计时工资共计385280385280385280385280元，管理人员工资元，管理人员工资元，管理人员工资元，管理人员工资58400584005840058400元。元。元。元。甲产品完工甲产品完工甲产品完工甲产品完工10000100001000010000件，乙产品完工件，乙产品完工件，乙产品完工件，乙产品完工8000800080008000件。单件产品件。单件产品件。单件产品件。单件产品工时定额：甲产品工时定额：甲产品工时定额：甲产品工时定额：甲产品3.23.23.23.2小时，乙产品小时，乙产品小时，乙产品小时，乙产品3 3 3 3小时。要求：小时。要求：小时。要求：小时。要求：分派基本生产车间的工资费用。分派基本生产车间的工资费用。分派基本生产车间的工资费用。分派基本生产车间的工资费用。4.4.4.4.职工薪酬分派的会计分录职工薪酬分派的会计分录职工薪酬分派的会计分录职工薪酬分派的会计分录 借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本对象（基本生产工人）对象（基本生产工人）对象（基本生产工人）对象（基本生产工人）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）制造费用制造费用制造费用制造费用车间（车间管理技术人员）车间（车间管理技术人员）车间（车间管理技术人员）车间（车间管理技术人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬n工资分配率n=385280/(32000+24000)=6.88(元/小时）n甲产品应分配的工资费用=6.88*32000=220160（元）n乙产品应分配的工资费用=6.88*24000=165120（元）n n借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品220160n n乙产品乙产品165120n n管理费用管理费用58400n n贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬443680项目项目项目项目基本生基本生基本生基本生产车间产车间产车间产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间行政管行政管行政管行政管理部门理部门理部门理部门专设销专设销专设销专设销售机构售机构售机构售机构合计合计合计合计供电供电供电供电供水供水供水供水折旧费折旧费折旧费折旧费10000100001200120020020030003000100010001540015400分派的会计分录分派的会计分录分派的会计分录分派的会计分录借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧（五）固定资产折旧费的分派（五）固定资产折旧费的分派（五）固定资产折旧费的分派（五）固定资产折旧费的分派（六）其他费用（六）其他费用（六）其他费用（六）其他费用分派的会计分录分派的会计分录分派的会计分录分派的会计分录借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间车间车间车间 管理费用管理费用管理费用管理费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款【例例例例5 5 5 5】某公司以银行存款支付应由某公司以银行存款支付应由某公司以银行存款支付应由某公司以银行存款支付应由8 8 8 8月份负担的费月份负担的费月份负担的费月份负担的费用，其中，基本生产车间的劳保费用，其中，基本生产车间的劳保费用，其中，基本生产车间的劳保费用，其中，基本生产车间的劳保费12000120001200012000元，供水车元，供水车元，供水车元，供水车间的劳保费间的劳保费间的劳保费间的劳保费4000400040004000元，运输车间的劳保费元，运输车间的劳保费元，运输车间的劳保费元，运输车间的劳保费3000300030003000元，专元，专元，专元，专设销售机构的广告费设销售机构的广告费设销售机构的广告费设销售机构的广告费3000300030003000元、办公费元、办公费元、办公费元、办公费4000400040004000元，企业元，企业元，企业元，企业行政管理部门的办公费行政管理部门的办公费行政管理部门的办公费行政管理部门的办公费9000900090009000元。会计分录？元。会计分录？元。会计分录？元。会计分录？（六）其他费用（六）其他费用（六）其他费用（六）其他费用分派的会计分录分派的会计分录分派的会计分录分派的会计分录借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间车间车间车间 管理费用管理费用管理费用管理费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款【例例例例5 5 5 5】某公司以银行存款支付应由某公司以银行存款支付应由某公司以银行存款支付应由某公司以银行存款支付应由8 8 8