保险公司会计构架图1449.pptx

第三章第三章 财产保险公司业务核算财产保险公司业务核算第一节第一节 财产保险业务核算概述财产保险业务核算概述第二节第二节 财产保险业务收入及其他业务收财产保险业务收入及其他业务收入的核算入的核算第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算第四节第四节 财产保险业务支出及其他业务支财产保险业务支出及其他业务支出核算出核算第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算第一节第一节 财产保险业务核算概述财产保险业务核算概述 财产保险是指以各种物质财产及其有财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险。财产保险有关利益为保险标的的保险。财产保险有广义和狭义之分。广义和狭义之分。一、财产保险业务的种类一、财产保险业务的种类1 1普通财产保险普通财产保险2 2运输工具保险运输工具保险 3 3货物运输保险货物运输保险 4 4农业保险农业保险 第一节第一节 财产保险业务核算概述财产保险业务核算概述5 5工程保险工程保险 6 6责任保险责任保险 7.7.特殊风险保险特殊风险保险 8.8.信用保险信用保险 9.9.意外伤害保险意外伤害保险 10 10短期健康保险短期健康保险 第一节第一节 财产保险业务核算概述财产保险业务核算概述 二、财产保险业务核算要求二、财产保险业务核算要求 1 1采取一级法人，分级管理，逐级核算采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。的财务管理体制。2 2根据权责发生制原则，按会计年度结根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。算损益。3 3实行分险种核算损益办法。实行分险种核算损益办法。4 4再保险业务的核算。再保险业务的核算。5 5外币业务的核算。外币业务的核算。第一节 财产保险业务核算概述三、财产保险业务核算特点三、财产保险业务核算特点 1.1.保费收人在签订保单时确认。保费收人在签订保单时确认。2 2只发生手续费支出。只发生手续费支出。3 3长期财产保险业务实行按业务年度结长期财产保险业务实行按业务年度结算损益。算损益。4 4不涉及保户质押贷款核算。不涉及保户质押贷款核算。5 5责任准备金的提存基础与人身保险业责任准备金的提存基础与人身保险业务不同。务不同。第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算一、保险业务收入的核算（一）保费收入的核算 1保费收入的概念 2保费收入的确认 新制度规定保费收入确认应同时满足三个条件新制度规定保费收入确认应同时满足三个条件:（1 1）保险合同成立并承担相应的保险责任）保险合同成立并承担相应的保险责任（2 2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司）与保险合同相关的经济利益能够流入公司（3 3）与与保保险险合合同同相相关关的的收收入入和和成成本本能能够够可可靠靠地地计量计量 第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算3.3.保费收入的业务程序保费收入的业务程序 4.4.科目设置科目设置 （1 1）“保费收入保费收入”科目科目 （2 2）“应收保费应收保费”科目科目 （3 3）“预收保费预收保费”科目科目 （4 4）“保户储金保户储金”科目科目 （5 5）“保户投资金保户投资金”科目科目 第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算5.5.核算举例核算举例（1 1）签发保单时缴纳保费）签发保单时缴纳保费 借：银行存款借：银行存款 贷：保费收入贷：保费收入 （2 2）预收保费的核算）预收保费的核算 借：银行存款借：银行存款 贷：预收保费贷：预收保费某企业某企业第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算5.5.核算举例核算举例（3 3）分期缴费的保费核算）分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时首期收款并发生应收保费时:借：银行存款借：银行存款 应收保费应收保费某企业某企业 贷：保费收入贷：保费收入以后每期收到应收保费时以后每期收到应收保费时:借：银行存款借：银行存款 贷：应受保费贷：应受保费某企业某企业第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算5.5.核算举例核算举例（4 4）储金保费的核算）储金保费的核算 借借:银行存款银行存款 储金专户储金专户 贷贷:保户储金保户储金家财两全险家财两全险 (5)(5)保户投资金的核算保户投资金的核算 收到保户投资金时：收到保户投资金时：借：现金或银行存款借：现金或银行存款 贷：保户投资金贷：保户投资金上缴投资金时：上缴投资金时：借：系统往来借：系统往来 贷：银行存款贷：银行存款第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算5.5.核算举例核算举例(5)(5)保户投资金的核算保户投资金的核算 借借:银行存款银行存款 储金专户储金专户 贷贷:保户储金保户储金家财两全险家财两全险 (5)(5)保户投资金的核算保户投资金的核算 收到保户投资金时：收到保户投资金时：借：现金或银行存款借：现金或银行存款 贷：保户投资金贷：保户投资金上缴投资金时：上缴投资金时：借：系统往来借：系统往来 贷：银行存款贷：银行存款第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算5.5.核算举例核算举例（6 6）中途加保的核算）中途加保的核算 借借:银行存款银行存款 贷贷:保费收入保费收入 （7 7）中途退保的核算）中途退保的核算 借借:保费收入保费收入财产保险综合险财产保险综合险 贷贷:应收保费应收保费财产保险综合险财产保险综合险 银行存款银行存款 第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算（二）追偿款收入的核算（二）追偿款收入的核算 追款款收入是针对某些保险事故的追款款收入是针对某些保险事故的发生是由第三者造成的情况下，保险公发生是由第三者造成的情况下，保险公司事先按照保险合同约定向投保人支付司事先按照保险合同约定向投保人支付赔款，与此同时，从投保人处取得对标赔款，与此同时，从投保人处取得对标的价款进行追偿的权利，由此而追回的的价款进行追偿的权利，由此而追回的价款，归保险公司所有。价款，归保险公司所有。第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算二、其他业务收入的核算二、其他业务收入的核算(一一)利息收入的核算利息收入的核算借借:银行存款银行存款活期户活期户 贷贷:利息收入利息收入活期存款活期存款 （二）投资收益的核算（二）投资收益的核算(三三)其他收入的核算其他收入的核算1 1租金收入租金收入 借借:银行存款或现金银行存款或现金 贷贷:其它收入其它收入租赁收入租赁收入第二节财产保险业务收入及其第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算(三三)其他收入的核算其他收入的核算4 4代勘查收入代勘查收入 借借:银行存款银行存款 贷贷:其它收人其它收人代勘查收入代勘查收入 5 5理赔中收回固定资产变现收入理赔中收回固定资产变现收入借借:银行存款或现金银行存款或现金 贷贷:其其他他收收入入理理赔赔中中收收回回固固定定资资产产变变 现收人现收人第二节第二节 财产保险业务收入及其财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算(四四)汇兑损益的核算汇兑损益的核算财财产产保保险险公公司司在在经经营营外外币币业业务务往往往往会会因因外外币币兑兑换换、汇汇率率变变动动等等原原因因导导致致汇汇兑兑收收益益或或损损失失。为为了了核核算算和和监监督督汇汇兑兑损损益益情情况，应设置况，应设置“汇兑损益汇兑损益”科目。科目。借：有关科目借：有关科目 贷：汇兑损益贷：汇兑损益第二节第二节 财产保险业务收入及其财产保险业务收入及其 他业务收入的核算他业务收入的核算(五五)营业外收入的核算营业外收入的核算营营业业外外收收入入是是指指与与公公司司业业务务经经营营无无直直接接关关系系的的各各项项收收入入，包包括括固固定定资资产产盘盘盈盈、固固定定资资产产清清理理净净收收益益、债债务务重重组组收收益益、非非货货币币性性交交易易收收益益、教教育育费费附附加加返返还还款款、出出售售无无形形资资产产收收益益、罚罚没没收收入入、罚罚款款收收入入、出出纳纳长长款款收收入入、证证券券交交易易差差错错收收入入、因因债债权权人人的的特特殊殊原原因因确确实实无无法法支支付付的的应付款项等。应付款项等。借借:固定资产清理固定资产清理 贷贷:营业外收入营业外收入处理固定资产净收益处理固定资产净收益 第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（一一）未未决决赔赔款款准准备备金金的的内内容容和和提提取取方方法法1 1未决赔款准备金的内容未决赔款准备金的内容 2 2未决赔款准备金的提取方法未决赔款准备金的提取方法 （二）科目设置（二）科目设置1 1“未决赔款准备金未决赔款准备金”科目科目2 2“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”科目科目第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 1 1已报案赔款准备金已报案赔款准备金借借：提提存存未未决决赔赔款款准准备备金金已已发发生生已已报报案准备金案准备金 贷贷:未未决决赔赔款款准准备备金金已已发发生生已已报报案案准备金准备金 第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 2 2未报案赔款准备金未报案赔款准备金提存数为正数时提存数为正数时:借借:提提存存未未决决赔赔款款准准备备金金已已发发生生未未报报 案准备金案准备金 贷贷:未未决决赔赔款款准准备备金金已已发发生生未未报报案案准准备金备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 3 3根根据据精精算算结结果果对对提提存存的的未未决决赔赔款款准准备备金金进进行行调调整整，按按精精算算的的应应提提存存数数大大于于实实际际提提存存数数的的差额补提时差额补提时:借借:提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金 贷贷:未决赔款准备金未决赔款准备金若若精精算算的的应应提提存存数数小小于于实实际际提提存存数数时时，按按其其差差额冲减实际提存数，以红字作相同的会计分录额冲减实际提存数，以红字作相同的会计分录。第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 4 4期期末末将将“提提存存未未决决赔赔款款准准备备金金”科科目目的的发发生生额额结结转转“本本年年利利润润”科科目目时时，借借记记“本本年年利利润润”科科目目，贷贷记记“提提存存未未决赔款准备金决赔款准备金”科目。科目。第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（四）核算举例（四）核算举例 借：提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金已发生已报案已发生已报案 赔款准备金赔款准备金 已发生未报案已发生未报案 赔款准备金赔款准备金 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金已发生已报案已发生已报案 赔款准备金赔款准备金 已发生未报案已发生未报案 赔款准备金赔款准备金 第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金准备金的性质和计算（一）未到期责任准备金准备金的性质和计算1 1未到期责任准备金准备金的性质未到期责任准备金准备金的性质未未到到期期责责任任准准备备金金亦亦称称“未未满满期期责责任任准准备备金金”或或“未未满满期期保保险险费费准准备备金金”，它它是是指指公公司司为为承承担担一一年年期期以以内内（含含一一年年）保保险险业业务务的的未未来来保保险险责责任任，从从本本期期尚尚未未到到期期责责任任的的保保费费中中提提取取的的、以备下年度发生赔款的准备金。以备下年度发生赔款的准备金。第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（一一）未未到到期期责责任任准准备备金金准准备备金金的的性性质质和计算和计算2 2未到期责任准备金的计算未到期责任准备金的计算（1 1）1/21/2法。法。（2 2）1/81/8法。也称为按季计算法。法。也称为按季计算法。（3 3）1/24 1/24法。也称为按月计算法。法。也称为按月计算法。（4 4）1/3651/365法。法。也称为逐日计算法。也称为逐日计算法。第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（二）科目设置（二）科目设置1 1“未到期责任准备金未到期责任准备金”科目科目2 2“提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金”科目科目3 3“转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金”科目科目 第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 1 1期期末末，按按规规定定提提存存直直接接业业务务的的未未到到期期责责任任准备金准备金:借：提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金 提存分出分保业务的未到期责任准备金：提存分出分保业务的未到期责任准备金：借：分保未到期责任准备金借：分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 2 2期期末末，按按规规定定转转回回直直接接业业务务的的未未到到期期责责任任准备金：准备金：借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金”贷：转回末到期责任准备金贷：转回末到期责任准备金转回分出分保业务的未到期责任准备金转回分出分保业务的未到期责任准备金借：转回未到期责任准备金借：转回未到期责任准备金 贷：分保未到期责任准备金贷：分保未到期责任准备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理（三）帐务处理 3 3期期末末将将“提提存存未未到到期期责责任任准准备备金金”、“转转回回未未到到期期责责任任准准备备金金”科科目目的的余余额额转转入入“本本年年利润利润”科目时：科目时：借：本年利润借：本年利润 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金借：转回末到期责任准备金借：转回末到期责任准备金 贷：本年利润贷：本年利润 （四）核算举例（四）核算举例 第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算三、长期责任准备金的核算（一）长期责任准备金的内容和计算（一）长期责任准备金的内容和计算长长期期责责任任准准备备金金是是指指按按业业务务年年度度结结算算损损益益的的保保险险业业务务(如如出出口口信信用用险险、长长期期工工程程险险、再再保保险险),),在在未未到到结结算算损损益益年年度度之之前前,按按业业务务年年度度营营业业收支差额提存的准备金。收支差额提存的准备金。（二）科目设置（二）科目设置1.“1.“长期责任准备金长期责任准备金”科目科目2 2“提存长期责任准备金提存长期责任准备金”科目科目3 3“转回长期责任准备金转回长期责任准备金”科目科目第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算三、长期责任准备金的核算（三）财务处理（三）财务处理1 1期期末末，按按规规定定提提存存直直接接业业务务的的长长期期责责任任准准备金备金借借:提存长期责任准备金提存长期责任准备金 贷贷:长期责任准备金长期责任准备金提存分出分保业务的长期责任准备金提存分出分保业务的长期责任准备金:借借:分保长期责任准备金分保长期责任准备金 贷贷:提存长期责任准备金提存长期责任准备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算三、长期责任准备金的核算（三）财务处理（三）财务处理2 2期期末末，按按规规定定转转回回直直接接业业务务的的长长期期责责任任准准备金备金:借借:长期责任准备金长期责任准备金 贷贷:转回长期责任准备金转回长期责任准备金转回分出分保业务的长期责任准备金转回分出分保业务的长期责任准备金:借借:转回长期责任准备金转回长期责任准备金 贷贷:分保长期责任准备金分保长期责任准备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算三三、长期责任准备金的核算长期责任准备金的核算（三）财务处理（三）财务处理 3 3期期末末将将“提提存存长长期期责责任任准准备备金金”、“转转回回长长期期责责任任准准备备金金”科科目目的的余余额额转转入入“本本年年利利润润”科目时科目时:借借:本年利润本年利润 贷记贷记“提存长期责任准备金提存长期责任准备金借借:转回长期责任准备金转回长期责任准备金 贷贷:本年利润本年利润 （四）核算举例（四）核算举例第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算四、分保未决赔款准备金的核算四、分保未决赔款准备金的核算期期末末，按按业业务务部部门门提提供供的的资资料料及及规规定定的的方方法法提提存存分分保保未未决决赔赔款款准准备备金金，提提存存数数为正数时：为正数时：借：分保未决赔款准备金借：分保未决赔款准备金 贷：提存未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金 提提存存数数为为负负数数时时，以以红红字字作作相相同同会会计计分分录。录。第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算 五、分保未到期责任准备金的核算五、分保未到期责任准备金的核算期期末末，按按当当期期提提存存的的未未到到期期责责任任准准备备金金及及分分保保接接受受公公司司的的分分保保份份额额提提存存分分保保未未到到期期责责任任准准备备金时：金时：借：分保未到期责任准备金借：分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金 转回时转回时 借：转回未到期责任准备金借：转回未到期责任准备金 贷：分保未到期责任准备金贷：分保未到期责任准备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算六、分保长期责任准备金的核算六、分保长期责任准备金的核算期期末末，按按当当期期提提存存的的长长期期责责任任准准备备金金及及分分保保接接受公司的分保份额提存分保长期责任准备金时：受公司的分保份额提存分保长期责任准备金时：借：分保长期责任准备金借：分保长期责任准备金 贷：提存长期责任准备金贷：提存长期责任准备金 转回时转回时 借：转回长期责任准备金借：转回长期责任准备金 贷：分保长期责任准备金贷：分保长期责任准备金第三节第三节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算七七 、保费不足准备金的核算、保费不足准备金的核算1.“1.“保费不足准备金保费不足准备金”科目科目2.“2.“提存保费不足准备金提存保费不足准备金”科目科目3.“3.“转回保费不足准备金转回保费不足准备金”科目科目其具体帐务处理为：其具体帐务处理为：期末，按精算结果提存保费不足准备金时：期末，按精算结果提存保费不足准备金时：借：提存保费不足准备金借：提存保费不足准备金 贷：保费不足准备金贷：保费不足准备金转回时转回时 ：借：保费不足准备金借：保费不足准备金 贷：转回保费不足准备金贷：转回保费不足准备金 第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算（一）赔款支出的核算1 1赔款支出的内容赔款支出的内容(1)(1)直接赔款直接赔款(2)(2)直接理赔查勘费直接理赔查勘费 (3)(3)间接理赔查勘费间接理赔查勘费(4)(4)收回赔款及物资折价收回赔款及物资折价第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算（一）赔款支出的核算2 2赔款支出的业务程序赔款支出的业务程序(1)(1)受理案件受理案件(2)(2)现场查勘。现场查勘。(3)(3)责任审核责任审核 (4)(4)赔款计算赔款计算 (5)(5)赔付结案赔付结案第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算（一）赔款支出的核算3.3.赔款支出的核算赔款支出的核算（1 1）当时结案的赔款支出的核算）当时结案的赔款支出的核算借借:赔款支出赔款支出 贷贷:银行存款银行存款 （现金）（现金）（2 2）预付赔款的核算）预付赔款的核算借借:预付赔款预付赔款 企业财产保险企业财产保险 贷贷:银行存款银行存款 第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算（一）赔款支出的核算3.3.赔款支出的核算赔款支出的核算（2 2）预付赔款的核算）预付赔款的核算而后：而后：借借:赔款支出赔款支出企业财产保险企业财产保险 贷贷:预付赔款预付赔款 企业财产保险企业财产保险 银行存款银行存款第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算（一）赔款支出的核算4 4理赔勘查费用的核算理赔勘查费用的核算 在在理理赔赔中中发发生生的的直直接接理理赔赔查查勘勘费费和和间间接接理赔查勘费应在理赔查勘费应在“赔款支出赔款支出”科目核算。科目核算。借借:赔款支出赔款支出企业财产保险企业财产保险 贷贷:银行存款银行存款 第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算（一）赔款支出的核算4 4损余物资的核算损余物资的核算“损损余余物物资资”是是指指保保险险标标的的受受损损，经经公公司司赔赔付付后尚有经济价值的残余物资。后尚有经济价值的残余物资。5 5错赔或骗赔案件的核算错赔或骗赔案件的核算在在保保险险理理赔赔过过程程中中，有有时时会会发发生生错错赔赔或或骗骗赔赔案案件件，保保险险公公司司发发现现后后应应依依法法查查处处并并追追回回赔赔款款，会计上采取冲减赔款支出的账务处理。会计上采取冲减赔款支出的账务处理。第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（二）手续费支出的核算（二）手续费支出的核算1.1.手续费支出的内容手续费支出的内容 手手续续费费支支出出是是指指公公司司支支付付给给受受其其委委托托并并在在授授权权范范围围内内代代为为办办理理保保险险业业务务的的保保险险代代理理人人或或保保险经纪人的手续费。险经纪人的手续费。2.2.科目设置科目设置(1)(1)“手续费支出手续费支出”科目科目 (2)“(2)“应付手续费应付手续费”科目科目第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算营营业业税税金金及及附附加加是是指指公公司司应应由由应应税税收收入入负负担担的的营营业业税税金金及及附附加加，包包括括营营业业税税、城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税和教育费附加。1 1营业税金及附加的计算营业税金及附加的计算（1 1）营业税）营业税应纳营业税税额应纳营业税税额=营业额营业额营业税税率营业税税率第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算（2 2）城市维护建设税）城市维护建设税城城市市维维护护建建设设税税是是为为了了加加强强城城市市维维护护建建设设，面面向向有有经经济济收收人人的的单单位位和和个个人人收收取取的的税税金金。应应纳纳城城市市维维护护建建设设税税税税额额=应应纳纳营业税税额营业税税额 适用税率适用税率第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算(3)(3)教育费附加教育费附加 教教育育费费附附加加是是按按公公司司应应纳纳营营业业税税税税额额的的一一定定比比例例计计算算的的，用用于于发发展展地地方方教教育育事事业业、扩扩大大地地方方教教育育经经费费的的资资金金来来源源的的基基金金，它它不不是是一一种种税税，而而是是一一种种费费。与与营营业业税税一一起起缴缴纳纳，其其征征收收率为率为3%3%。应应交交教教育育费费附附加加=应应纳纳营营业业税税税税额额教教育育费费附附加征收率加征收率第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算2.2.科目设置科目设置(1)“(1)“营业税金及附加营业税金及附加”科目科目(2)“(2)“应交税金应交税金”科目。科目。(3)“(3)“其他应付款其他应付款”科目科目3.3.核算举例核算举例第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（四）营业费用的核算（四）营业费用的核算1.1.营业费用的内容营业费用的内容营营业业费费用用是是指指公公司司在在保保险险业业务务经经营营及及管管理理工工作作中中发发生生的的各各项项费费用用，包包括括业业务务管管理理费费、业业务务宣宣传传费费、防防预预费费、业业务务招招待待费费、固固定定资资产产折折旧旧费费、提提取取的的坏坏帐帐准准备备、理赔查勘费等。理赔查勘费等。第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（四）营业费用的核算（四）营业费用的核算2.2.营业费用的核算营业费用的核算为为了了核核算算和和监监督督各各项项费费用用的的发发生生情情况况，保保险险公公司司应应设设置置 “营营业业费费用用”科科目目。该该科科目目属属于于“损损益益类类（费费用用）”科科目目，其其借借方方登登记记发发生生的的营营业业费费用用，贷贷方方登登记记期期末末结结转转“本本年年利利润润”的的数数额额,结结转转后后该该科科目无余额。目无余额。第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（四）营业费用的核算（四）营业费用的核算2.2.营业费用的核算营业费用的核算（1 1）直接支付费用的核算）直接支付费用的核算 （2 2）转账摊销费用的核算）转账摊销费用的核算（3 3）待摊费用的核算）待摊费用的核算(4)(4)预提费用的核算预提费用的核算 预预提提费费用用是是指指公公司司按按照照规规定定从从成成本本费费用用中中预预先先提提取取但但尚尚未未支支付付的的费费用用，如如预预提提的的租租金金、保保险险费费、借借款款利利息息、拆拆人人资资金金利利息息、固固定定资资产产修修理费用等。理费用等。第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算一、保险业务支出的核算一、保险业务支出的核算（五）提取保险保障基金的核算（五）提取保险保障基金的核算1.1.保险保障基金的提取和使用保险保障基金的提取和使用2 2科目设置科目设置（1 1）“提取保险保障基金提取保险保障基金”科目科目“提提取取保保险险保保障障基基金金”科科目目核核算算公公司司按按规规定定提提取的保险保障基金。取的保险保障基金。（2 2）“保险保障基金保险保障基金”科目科目“保保险险保保障障基基金金”科科目目核核算算公公司司按按规规定定提提取取的的保险行业风险基金。保险行业风险基金。3 3，核算举例，核算举例第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算二、其他业务支出的核算二、其他业务支出的核算（一）利息支出的核算（一）利息支出的核算 利利息息支支出出是是指指按按规规定定借借入入次次级级贷贷款款、短短期期借借款款、拆入资金以及存入分保保证金等发生的利息支出。拆入资金以及存入分保保证金等发生的利息支出。拆人资金时：借：银行存款拆人资金时：借：银行存款 贷：拆入资金贷：拆入资金计提利息时：借：利息支出计提利息时：借：利息支出 贷：预提费用贷：预提费用归还拆入资金本息时：归还拆入资金本息时：借借:拆入资金拆入资金 利息支出利息支出 预提费用预提费用 贷：银行存款贷：银行存款 第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算二、其他业务支出的核算二、其他业务支出的核算(二二)其他支出的核算其他支出的核算其其他他支支出出是是指指保保险险公公司司咨咨询询服服务务、代代理理勘勘查查等等发发生生或或结结转转的的相相关关成成本本、费费用用，以以及及相相关关税税金金及及附附加加。为为了了核核算算和和监监督督保保险险公公司司其其他他支支出出的的情情况况，应应设设置置“其其他他支支出出”科科目目，该该科科目目属属于于损损益益类类（费费用用）科科目目，其其借借方方登登记记发发生生的的其其他他支支出出，贷贷方方登登记记期期末末结结转转“本本年年利利润润”科科目目的的数额，结转后该科目无余额。数额，结转后该科目无余额。第四节第四节 财产保险业务支出及其财产保险业务支出及其 他业务支出核算他业务支出核算二、其他业务支出的核算二、其他业务支出的核算(三三)营业外支出的核算营业外支出的核算营营业业外外支支出出是是指指公公司司发发生生的的与与经经营营业业务务无无直直接接关系的各项支出关系的各项支出 例如：按规定提取的固定资产减值准备时：例如：按规定提取的固定资产减值准备时：借：营业外支出（提取固定资产减值准备）借：营业外支出（提取固定资产减值准备）贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 利利润润，是是指指公公司司在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果，它它是是各各项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。一、利润的构成内容一、利润的构成内容1.1.承保利润承保利润承承保保利利润润=保保险险业业务务收收入入保保险险业业务务支支出出准准备备金金提提转转差差2.2.营业利润营业利润营营业业利利润润=承承保保利利润润+投投资资收收益益+利利息息收收人人+买买入入返返售售证证券收入券收入+汇总收益汇总收益+其他收入其他收入利息支出利息支出-其他支出其他支出3.3.利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出4 4净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税 第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 二、本年利润的核算二、本年利润的核算 保保险险公公司司应应设设置置 “本本年年利利润润”科科目目，核核算算公公司司在在本本年年度度实实现现的的净净利利润润（或或发发生生的的净净亏亏损损）总总额额。该该科科目目属属于于所所有有者者权权益益类类科科目目，其其贷贷方方登登记记从从各各损损益益类类（收收入入）科科目目转转人人的的金金额额以以及及转转入入“利利润润分分配配”科科目目的的净净亏亏损损，借借方方登登记记从从损损益益类类（费费用用）科科目目转转人人的的金金额额以以及及转转入入“利利润润分分配配”科科目目的的净净利利润润。在在年年终终结结转转利利润润分分配配之之前前，该该科科目目一一般般是是有有余余额额的的。如如为为贷贷方方余余额额，反反映映本本年年度度自自年年初初开开始始累累计计实实现现的的净净利利润润；如如为为借借方方余余额额，反反映映本本年年度度自自年年初初开开始始累累计计发发生生的的净净亏亏损损。年年终终结结转转后后，“本本年年利利润润”科科目目无无余额。余额。第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 三三、所得税的核算所得税的核算（一）所得税的计算（一）所得税的计算所所得得税税是是按按照照税税法法规规定定对对保保险险公公司司经经营营所所得得计计算算交交纳纳的的一一种种税税金金。保保险险公公司司在在一一定定时时期期内内实实现的利润总额，是计算交纳所得税的基础。现的利润总额，是计算交纳所得税的基础。应应纳纳税税所所得得额额=利利润润总总额额-弥弥补补以以前前年年度度亏亏损损-准予扣除项目金额准予扣除项目金额+纳税调增项目金额纳税调增项目金额应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 三、所得税的核算三、所得税的核算（二）应付税款法（二）应付税款法 应应付付税税款款法法是是指指保保险险公公司司不不确确认认时时间间性性差差异异对对所所得得税税的的影影响响金金额额，按按照照当当期期计计算算的的应应交交所所得得税税确确认认为为当期所得税费用的方法。当期所得税费用的方法。会计处理：按调整后的应纳税所得计算的应交所得税会计处理：按调整后的应纳税所得计算的应交所得税借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税实际上交所得税实际上交所得税借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 三、所得税的核算三、所得税的核算（三）纳税影响会计法（三）纳税影响会计法纳税影响会计法是指保险公司确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应缴纳所得税的时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。采用纳税影响会计法核算时，除了需要设置“所得税”和“应交税金应交所得税”科目外，还需要设置“递延税款”科目，核算由于时间性差异产生的影响所得税的金额和以后各期转回的金额，以及采用债务法时，反映税率变动或开征新税调整的递延税款金额。第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 四、利润分配的核算四、利润分配的核算（一）利润分配的内容和程序（一）利润分配的内容和程序保险公司交纳所得税后的利润按下列顺序分配保险公司交纳所得税后的利润按下列顺序分配:1.1.抵抵补补保保险险公公司司已已交交纳纳的的在在成成本本和和营营业业外外支支出出中中无无法法列支的有关惩罚性或赞助性支出。列支的有关惩罚性或赞助性支出。2.2.弥补保险公司以前年度亏损。弥补保险公司以前年度亏损。3.3.提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。4.4.提取法定公益金。提取法定公益金。5.5.提取总准备金。提取总准备金。6 6提提取取储储备备基基金金、企企业业发发展展基基金金和和职职工工奖奖励励及及福福利利基基金金 。7.7.向投资者分配利润。向投资者分配利润。第五节第五节 财产保险利润的核算财产保险利润的核算 四、利润分配的核算四、利润分配的核算（二（二)利润分配的核算利润分配的核算1 1借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润2 2借：盈余公积借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配其他转入其他转入3 3借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益提取法定盈余公积、提取法定公益 金、提取总准备金、提取任意盈余公积金、提取总准备金、提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积、法定公益金、法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、总准备金任意盈余公积、总准备金4.4.借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 贷：应付