新设企业办税指南hwzd.pptx

新 办 企 业 培 训2023/5/71 登记及前期工作发 票3 税种介绍优惠政策5 常用服务242023/5/71 登记及前期工作发 票3 税种介绍优惠政策5 常用服务242023/5/7税务登记目 录1 登记及前期工作企业领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记；税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。2023/5/7银税协议维护纳税人办理国税税务登记证后，到税务登记窗口或办税大厅领取委托缴税协议书，一式三份。纳税人到开户银行，签订委托缴税协议，开户银行留存一份，一份交至管理员处，一份由纳税人自己留存。（注：在银行签订协议时，必须要求在协议上写清开户行行号、清算行行号、银行联系电话等信息）发生缴税业务后当月，VPDN用户可自行通过申报平台打印电子缴款凭证，非VPDN用户可去开户银行，由开户银行为纳税人开具电子缴税付款凭证，纳税人用以上两种凭证记账。目 录1 登记及前期工作2023/5/7后续事宜 税源管理部门在收到税务登记信息后，于纳税人核准登记当月月底前进行税种登记，税源单位会通知纳税人带相关资料，请纳税人予以配合。根据经营范围确定流转税税种。值得注意的是涉及增值税、营业税兼营企业的企业所得税的确定，税务登记窗口在办理税务登记时会要求企业填写新增企业所得税纳税人管辖确定表，根据企业自行申报的主营行业确定企业所得税管辖机构，因此纳税人报道时，应带上此表以确定所得税管辖机构。需注意分支机构企业所得税管辖机构与总公司应一致。目 录1 登记及前期工作2023/5/7申报纳税申报凡是办理了国税税务登记并核定了税种的纳税人，无论是否取得经营收入、经营利润或者在减税、免税期内，都要按照税务登记证载明的发证日期，从该日期的次月起，在法定的纳税申报期内进行纳税申报。目前，为方便纳税人，建议通过VPDN网上申报，如有特殊情况可至国税大厅自助报税区申报，或经管理员签字盖章后至办税大厅前台或者各所全程服务台上门申报。目 录1 登记及前期工作2023/5/7申报申报期限增值税：按月申报，每月115日；消费税：按月申报，每月115日；企业所得税：按季申报，1月、4月、7月、10月的1-15日，年度所得税申报，申报期为次年5月31日止。遇最后一日为法定休息日的，顺延1日；在首月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。（注：办税服务厅告示栏贴有全年各月申报期截止日期）目 录1 登记及前期工作2023/5/7申报逾期申报处理纳税人在申报期结束后进行申报的，需先到管理员处进行处罚，管理员根据中华人民共和国税收征收管理法第六十二条规定做出相应处罚。处罚结束后，纳税人凭借处罚决定书（或不予处罚决定书）、经管理员签字盖章的纸质申报表到办税大厅或各所全程服务台进行上门申报。目 录1 登记及前期工作2023/5/7VPDM网上申报业务目 录1 登记及前期工作2023/5/7VPDM网上申报业务注意事项1、网上申报业务不支持逾期申报，超过申报期限，经管理员处理后只能进行上门申报。2、网上全申报成功后需撤消申报的，须与管理员联系，管理员撤消全申报后才可以重新申报。3、网上申报后需将申报表及附表及时打印按月装订成册，按区局要求汇总报送管理员处。4、网上申报全省服务热线：4008990000目 录1 登记及前期工作2023/5/71 登记及前期工作税种介绍3 发 票优惠政策5 常用服务242023/5/7目 录2 税种介绍2023/5/7提供有形动产租赁服务，税率为17%。增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。营改增：截止2014 年6 月1 日，共有以下行业纳入营改增范围，交通运输业、邮政业、电信业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。提供交通运输业服务、邮政业、基础电信服务，税率为11%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），增值电信服务、税率为6%。财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零目 录2 税种介绍2023/5/702小规模纳税人增值税纳税人01一般纳税人目 录2 税种介绍2023/5/7小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。小规模纳税人小规模纳税人申报表目 录2 税种介绍2023/5/7内容说明未超过标准以及新开业 的纳税人,符合有固定的生产经营场所01能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，02可以申请一般纳税人资格认定目 录2 税种介绍2023/5/7小型商贸批发企业（纯商业批发企业），指注册资金在80万元（含）以下且职工人数在10 人（含）以下的批发企业。01（三个月）以下纳税人实行辅导期管理a、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；b、骗取出口退税的；c、虚开增值税扣税凭证的；02（六个月）辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书由税务机关比对无误后，方可抵扣进项税额。辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次领购专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,从当月第二次领购专用发票起，需按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。目 录2 税种介绍2023/5/750 万工业企业80 万商业企业500 万营改增一般纳税人强制认定标准 连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额、营改增超额扣除企业包括扣除部分）目 录2 税种介绍2023/5/7+认定时限要求申报期 结束后40 工作日内 纳税人向税务机关（大厅受理）报送增值税一般纳税人申请认定表 纳税人未递交申请规定期结束后20 工作日内 税务机关送达税务事项通知书收到后10 工作日内 纳税人报送增值税一般纳税人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表 逾期未申请 企业需按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票一般纳税人申报表目 录2 税种介绍2023/5/7目 录2 税种介绍2023/5/7纳税人的营业执照上有消费税税目税率表上经营范围的纳税人，都要按规定向管理员办理消费税税种登记。消费税的税目、税率，依照消费税暂行条例所附的消费税税目税率表执行。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。消费税申报表目 录2 税种介绍2023/5/7目 录2 税种介绍2023/5/7在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照中华人民共和国企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。目 录2 税种介绍2023/5/7企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照中华人民共和国企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。目 录2 税种介绍2023/5/7依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的01依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的02擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的03依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的010405虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的06申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的根据企业所得税核定征收办法（试行）:纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。目 录2 税种介绍2023/5/7根据相关文件，鹿城区局确定的企业所得税不得核定征收具体标准如下：当年新办的企业当年实行查帐征收，在下一年度根据企业对成本费用核算是否正常进行鉴定。（2013年初执行，2014年具体未定）01外贸企业按企业实际经营业务有无实际发生外贸行为划分，如有发生外贸行为的按查帐征收管理。自营出口工业企业、一般纳税人一律实行查帐征收；年度中间小规模转为一般纳税人，要在当月取消核定，改为查帐征收。（2013年初执行，2014年具体未定）02“特定纳税人”实行查帐征收。包括：(1)享有企业所得税优惠政策的企业；(2)汇总纳税企业；(3)上市公司；(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。03目 录2 税种介绍2023/5/7企业发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告2012年第57号）文件，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。目 录2 税种介绍2023/5/7目 录3 税种介绍企业所得税申报表企业所得税年度纳税申报表及附表企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）填报说明企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表填报说明中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年度)等报表的公告文化事业建设费申报表及填表说明目 录2 税种介绍2023/5/7目 录2 税种介绍2023/5/7按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税201337号印发，以下简称实施办法）规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。目 录2 税种介绍中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人；在境内没有代理人的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。2023/5/7缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额=计费销售额3%目 录2 税种介绍计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。