基础会计培训讲义etjc.pptx

基础会计基础会计武科大中南分校武科大中南分校 主讲人：袁云立主讲人：袁云立QQ:4870614 QQ:4870614 C P.:13986162962C P.:13986162962这是什么房？这是什么房？帐帐 房房 村村 天津宝坻黄庄大洼深处有个小天津宝坻黄庄大洼深处有个小村叫帐房村叫帐房 （瞿阝（瞿阝QunQun，音圈，音圈）村，这小村）村，这小村虽不起眼儿，但却有着虽不起眼儿，但却有着 一段不寻一段不寻常的来历：相传唐王李世民东征时常的来历：相传唐王李世民东征时 在此安过营扎过寨，修建了一座望在此安过营扎过寨，修建了一座望海寺，就将理财理事的账房设在了海寺，就将理财理事的账房设在了这里，帐房这里，帐房(瞿阝瞿阝)村由此而得名。村由此而得名。唐太宗唐太宗李世民李世民李世民李世民的帐房的帐房请猜一猜下面这座房子请猜一猜下面这座房子的用途的用途!中厅匾额书中厅匾额书“紫垣枢极紫垣枢极”。（书法家徐文达撰写）。（书法家徐文达撰写）两旁楹联为两旁楹联为“轻重权衡千金日利；中西汇兑一纸风行轻重权衡千金日利；中西汇兑一纸风行”。屋内靠墙有一排隔扇，隔扇有暗门开启，可直通顶楼。屋内靠墙有一排隔扇，隔扇有暗门开启，可直通顶楼。山西平遥钱庄（日升昌）的帐房山西平遥钱庄（日升昌）的帐房帐房为会计帐房为会计结算和汇票结算和汇票书写的办公书写的办公用房，分里用房，分里外两间。外两间。中国第一家票号中国第一家票号日升昌，座落于日升昌，座落于“大清金融第一街大清金融第一街”平遥古城西平遥古城西 大街的繁华地段。是中国现代银行的开山鼻祖。从清道光初年成立票号到大街的繁华地段。是中国现代银行的开山鼻祖。从清道光初年成立票号到 歇业，历经一百多年，曾经歇业，历经一百多年，曾经“执中国金融之牛耳执中国金融之牛耳”，分号遍布全国，分号遍布全国3535个大个大 中城市，业务远至欧美、东南亚等国，以中城市，业务远至欧美、东南亚等国，以“汇通天下汇通天下”而著名，被余秋雨而著名，被余秋雨 先生誉为中国大地各式银行的先生誉为中国大地各式银行的“乡下祖父乡下祖父”。1.会计的产生与发展 会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。会计的发展经历了古代会计、近代会计和现代会计三个重要阶段，目前，会计仍处在不断发展与完善过程中。第1章 总 论现代会计现代会计古代会计古代会计近代会计近代会计 奴隶社会-封建社会的会 计，以会计专职人员的出现 和会计机构的产生为标志。15世纪以后的会计，以复式 记账法的诞生为标志。20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成并与财务 会计分离为标志，以及电脑应用。12、13世纪，意大世纪，意大利的热那亚、威尼利的热那亚、威尼斯，开始出现借贷斯，开始出现借贷记账法。记账法。1.热那亚热那亚(Genowa)2.威尼斯威尼斯(Venezia)3.佛罗伦萨佛罗伦萨(Firenze)1211年，商业与银年，商业与银行业较为发达的佛行业较为发达的佛罗伦萨已经采用借罗伦萨已经采用借贷记账法。贷记账法。1494年，年，卢卡卢卡.帕乔帕乔利出版利出版数学大数学大全全，系，系统论述了统论述了借贷记账借贷记账法，标志法，标志着近代会着近代会计的诞生。计的诞生。（2）西方会计的发展历史西方会计的发展历史 西周时期西周时期 周礼周礼和和孟子孟子中，中，最早出现最早出现“会计会计”一词。一词。春秋战国春秋战国 出现出现“籍书籍书”或或“簿书簿书”以以“入入”和和“出出”作为记账符号。作为记账符号。唐宋时期唐宋时期四柱清册四柱清册旧管旧管+新收新收=开除开除+实在实在明末清初明末清初龙门账龙门账进进缴缴=存存该该清朝中期清朝中期四脚账四脚账进、缴、存、该进、缴、存、该我国会计的发展历史我国会计的发展历史近、现代近、现代借贷记账法借贷记账法经历了三次重大改革经历了三次重大改革会计会计经经 济环济环 境境其其 他环他环 境境教教 育环育环 境境政政 治环治环 境境科科 技环技环 境境一、什么是会计一、什么是会计會會計計曾增的假借字，增加、增多合合聚合、合计、计算、记录言直言，正确无误，真实无欺十数之聚，东西南北四方汇于中央 “会计会计”一词起源于西周时代。当时，合表示开会、集会、相会和数字、数量相加。后一词起源于西周时代。当时，合表示开会、集会、相会和数字、数量相加。后来，表达数字、数量相加的意思，独立用来，表达数字、数量相加的意思，独立用“会会”来表示。计是十和言组成，十指四面八方，来表示。计是十和言组成，十指四面八方，言指口头汇报，表示首领对部落的四面八方收获的猎物汇总。言指口头汇报，表示首领对部落的四面八方收获的猎物汇总。“计计”表示正确计算。表示正确计算。清代数学家焦循把会计总结为清代数学家焦循把会计总结为“零星算之为计，总合算之为会零星算之为计，总合算之为会”，就是对西周时代，就是对西周时代“会会计计”一词概念的正确解释。一词概念的正确解释。2.会计的含义 （1 1）信息系统论信息系统论 会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。会计的目标是向预定的信息使用者提供他们所需要的信息。（2）会计管理活动论）会计管理活动论会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。3.会计的对象 （1）会计对象的一般概念 会计所核算和监督的内容。社会再生产过程中的资金运动。（2）会计对象的基本内容 1 1）制造业企业、商业企业：）制造业企业、商业企业：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润 2 2）行政、事业单位：）行政、事业单位：资产资产 负债负债 净资产净资产 收入收入 支出支出 资金投入资金投入 资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出 供应供应过程过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程 资资金金运运动动 负负债债投投入入资资本本货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 缴纳税金、向投资者分配利润等货币货币资金资金 职能职能核算职能核算职能 监督职能监督职能 预测等职能预测等职能任务任务核算任务核算任务 监督任务监督任务 预测等任务预测等任务 会计会计4.会计的任务与作用会计的任务与作用 5.会计的方法 （1 1）会计方法体系 核算、监督会计对象的手段 完成会计任务的手段 具体包括核算、监督、预测等方法会计核算会计核算方方 法法会计预测、会计预测、决策等方法决策等方法会计监督会计监督方方 法法会计方法的 基 础会计核算方法实施的保证会计核算方法的继续与发展 （2 2）会计核算方法 1）设置账户）设置账户 2）复式记账）复式记账 3）填制和审核会计凭证）填制和审核会计凭证 4）登记账簿）登记账簿 5）成本计算）成本计算 6）财产清查）财产清查 7）编制会计报表）编制会计报表资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企业存放在企业的现金的现金 存入银行的存入银行的 存存 款款仓库储存的仓库储存的 材材 料料 现现 金金银行存银行存款款原材料原材料会计对象会计对象的具体内的具体内容容账户账户【会计会计信息的存储信息的存储器器】仓库存放的仓库存放的包装物包装物 包装物包装物1 500 500银行银行存款存款原材料原材料经经济济业业务务：企企业业用用银银行行存款存款500元购买材料。元购买材料。2经济经济业务业务会计凭证账账 户户3.经济业经济业务务会计凭证账 簿（内设账户）4.记账记账 成本计算成本计算原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270元元经经济济业业务务：购购入入A材材料料4件件，买买价价1000元元，支支付付运运费费80元。元。5.买买 价价 1000元元，运运费费80元元。计计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对6.账 簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务经济业务会计凭证6.（3）会计核算方法应用程序 1 1）经济业务发生后，会计部门首先要获取原始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科目），运用复式记账方法编制记账凭证。1.4 会计核算的基本前提1.会计核算基本前提的含义会计核算基本前提的含义 对会计核算的范围、内容、基本程序和方法等所做的基本限定。也称会计假设。会计核算会计核算核算范围核算范围核算内容核算内容核算程序核算程序核算方法核算方法A 会会 计计主主 体体C会会 计计主主 体体B会会 计计主主 体体D会会 计计主主 体体 （4）货币计量 1 1）货币计量的定义货币计量的定义 以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动量等计量单位）。采用币值稳定的货币为前提。1.5 会计核算的一般原则1.会计核算一般原则的含义 在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求。衡量会计核算工作质量的标准和要求。会计会计核算核算停 虚假虚假经济业经济业务务停 虚假虚假会计信息会计信息会计会计报告报告 3 3）一贯性原则一贯性原则 也称一致性原则，要求“企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意改变。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。”投资者和债投资者和债权人等权人等其他方面其他方面国家宏观经济管国家宏观经济管理部门理部门会计会计信息信息企业内部的经企业内部的经营管理者营管理者 2）及时性原则及时性原则 要求会计信息应当及时处理，及时提供。即“企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。”（3 3）关于会计要素确认与计量的原则 1）权责发生制原则权责发生制原则 要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”3月月 4月月 5 5月月 6 6月月 分摊费用400元 分摊费用400元 分摊费用400元费费用用收收入入 销售产品，货款3 000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。虽虽未未收收到到货货币币资资金金，但但已已获获得得收收款款权权利利，仍仍计计算为算为3月份的收入。月份的收入。虽虽然然支支付付了了货货币币资资金金，但但本本月月并并不不受受益益（不不应应承承担担相相应应的的责责任任），而而应应由由4、5、6月份分摊。月份分摊。2002年年 2003年年 2004年年 购购 入入 4 000元元材材料料用用于于产产品品生产。生产。收益性支出收益性支出资本性支出资本性支出该该材材料料发发挥挥效效益益的的期期间间一一般般不不会会超超过过一一个个年年度度，消消耗耗后后应应全全部计算为本年费用。部计算为本年费用。购购入入A设设备备一一台台，价价值值200 000元。元。该该设设备备可可能能会会在在企企业业的的经经营营过过程程中中连连续续多多年年发发挥挥效效益益，每每年年只只能能将将其其消消耗耗的部分价值计算为当年费用。的部分价值计算为当年费用。融融资资租租入入固固定定资资产产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务二者统一二者统一二者分离二者分离