财务会计等式与复式管理知识分析记账bxqt.pptx

勤能补拙、熟能生巧、快乐学习 第三章 会计等式与复式记账第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账第一节第一节 会计等式会计等式1第二节第二节 复式记账复式记账2学习目标：学习目标：企业会计的会计等式；单式记账和复式记账的企业会计的会计等式；单式记账和复式记账的特点；借贷记账法的基本内容；特点；借贷记账法的基本内容；借贷记账法是会计核算特有的方法，是初级会借贷记账法是会计核算特有的方法，是初级会计学的核心内容之一，是我们学习后面各章的计学的核心内容之一，是我们学习后面各章的基础。基础。第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账第一节第一节 会计等式会计等式1第二节第二节 复式记账复式记账2v（一）资产（一）资产=权益权益v一个企业的资产，总是与对这些资产归属的权一个企业的资产，总是与对这些资产归属的权利相等的，我们称这些权利为权益。利相等的，我们称这些权利为权益。债权人权益（负债）债权人权益（负债）权益权益 所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）第一节会计等式v（二）静态会计方程式（二）静态会计方程式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益企业企业资金资金资资 产产投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源资金占用资金占用第一节会计等式v（三）动态会计方程式（三）动态会计方程式第一节会计等式供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程现金现金原材料原材料在产品在产品产成品产成品现金现金费用（投入）费用（投入）收入（产出）收入（产出）利润利润：收入收入 费用费用 =利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润v（四）会计恒等式的扩展（四）会计恒等式的扩展（动静结合的会计方程式）（动静结合的会计方程式）第一节 会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入这个会个会计等式表明了会等式表明了会计主体的主体的财务状况与状况与经营成果成果之之间的相互关系，揭示了会的相互关系，揭示了会计要素之要素之间的相互关系，的相互关系，也构成了也构成了资产负债表和利表和利润表的表的联系和系和纽带。v二、预算会计的会计等式二、预算会计的会计等式v（一）资产（一）资产=负债负债+静资产（静态会计方程式）静资产（静态会计方程式）v（二）收入（二）收入-支出支出=结余（动态会计方程式）结余（动态会计方程式）v（三）资产（三）资产=负债负债+净资产净资产+收入收入-支出支出（动、静态结合的会计方程式）（动、静态结合的会计方程式）第一节 会计等式v三、经济业务发生对会计恒等式的影响三、经济业务发生对会计恒等式的影响经济业务是指在生产经营过程中从事经营管理经济业务是指在生产经营过程中从事经营管理活动所形成的各种经济活动，而且能够用货币活动所形成的各种经济活动，而且能够用货币加以表现，也称会计事项。加以表现，也称会计事项。第一节 会计等式v三、经济业务发生对会计恒等式的影响三、经济业务发生对会计恒等式的影响v1.类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（资金资金总额增加总额增加）v例：例：（1）接受投资者以货币资金接受投资者以货币资金70万投资；万投资；v（2）向银行借入短期借款）向银行借入短期借款30万。万。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益资产资产70万万资产资产30万万所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万三、经济业务变化对会计等式的影响等式两边的会计要素同时增加，等式两边的会计要素同时增加，金金额相等，引起资金总额增加。额相等，引起资金总额增加。v2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（资金资金总额减少总额减少）v例：例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；万元；v（2）经股东大会批准，减少注册资本）经股东大会批准，减少注册资本20万元，以存款支付。万元，以存款支付。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益资产资产100万万资产资产90万万所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产70万万所有者权益所有者权益50万万负债负债20万万三、经济业务变化对会计等式的影响等式两边的会计要素同时减少，等式两边的会计要素同时减少，金金额相等，引起资金总额减少。额相等，引起资金总额减少。v3.类型三：资产要素内部有增有减的变动（类型三：资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变资金总额不变）v例：企业以银行存款例：企业以银行存款15万元购入原材料。万元购入原材料。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产15万万资产资产15万万三、经济业务变化对会计等式的影响等式左边的会计要素一增一减，等式左边的会计要素一增一减，金金额相等，资金总额不变。额相等，资金总额不变。v4.类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（资金总额资金总额不变不变）v例：将企业的应付债券例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。万元转换为企业的股本。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益资产资产100万万所有者权益所有者权益70万万所有者权益所有者权益80万万负债负债30万万负债负债20万万三、经济业务变化对会计等式的影响等式右边的会计要素一增一减，等式右边的会计要素一增一减，金金额相等，资金总额不变。额相等，资金总额不变。v5.类型五：收入增加、资产同时增加类型五：收入增加、资产同时增加v例：企业销售商品，售价例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。万，货款已存入银行。资产资产+费用费用负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产20万万收入收入20万万三、经济业务变化对会计等式的影响等式两边的会计要素同时增加，等式两边的会计要素同时增加，金金额相等，引起资金总额增加。额相等，引起资金总额增加。v6.类型六：费用增加、资产同时减少类型六：费用增加、资产同时减少v例：以银行存款例：以银行存款15万元支付新产品展览费。万元支付新产品展览费。资产资产+费用费用负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产15万万资产资产85万万费用费用+15万万三、经济业务变化对会计等式的影响等式左边的会计要素一增一减，等式左边的会计要素一增一减，金金额相等，资金总额不变。额相等，资金总额不变。三、经济业务变化对会计等式的影响资产、费用资产、费用增加增加负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入增加增加一增一减一增一减一增一减一增一减同增同增同减同减规律规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减增减金额相等，会引起资金总额的变化。金额相等，会引起资金总额的变化。资产、费用资产、费用减少减少负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入减少减少规律规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化。减金额相等，不会引起资金总额的变化。规律规律3：任何：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。（一）记账方法的概念和种类（一）记账方法的概念和种类记记账账方方法法，是是指指根根据据一一定定的的记记账账原原理理和和规规则则，运运用用货货币币计计量量单单位位，利利用用文文字字和和数数字字记记录录经经济业务的一种专门方法。济业务的一种专门方法。记账方法主要有：记账方法主要有：单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法第二节第二节复式记账复式记账v1、单式记账法、单式记账法单单式式记记账账法法是是对对发发生生的的的的每每项项经经济济业业务务通通常常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。只在一个账户中进行登记的一种记账方法。理解：理解：单单式式记记账账法法一一般般只只记记录录现现金金、银银行行存存款款的的收收付付款款业业务务以以及及债债权权债债务务等等经经济济业业务务，而而对对于于其其他他经经济济交交易易与与事事项项（如如存存货货耗耗用用、设设备备磨磨损损等等）则则不不予予记记录。录。账簿设置账簿设置现金现金银行存款银行存款应收款项应收款项应付款项应付款项第二节第二节复式记账复式记账v1、单式记账法、单式记账法【例例1】对对于于从从外外部部购购入入一一批批材材料料10 000元元（材材料料已已收收到到，款款项项以以银银行行存存款款支支付付）的的交交易易，采采用用单单式式记记账账法法时时只只在在“银银行行存存款款”账账户户中中作作减减少少10 000元元的的记录，而材料的增加则不予记录。记录，而材料的增加则不予记录。对对于于购购买买材材料料10 000元元的的交交易易，采采用用单单式式记记账账的的记录结果如图所示。记录结果如图所示。10000（减少）（减少）银行存款账户银行存款账户第二节第二节复式记账复式记账v1、单式记账法、单式记账法【例例2】对对于于从从外外部部购购入入一一批批材材料料5 000元元（材材料料已已收收到到，款款项项末末付付）的的交交易易，采采用用单单式式记记账账法法时时只只在在“应应付付账账款款”账账户户中中作作增增加加5 000元元的的记记录录，而而材材料的增加则不予记录。料的增加则不予记录。增：应付账款增：应付账款 5 000 （原材料增加不记账）（原材料增加不记账）【例例3】企企业业生生产产车车间间领领用用原原材材料料20 000元元，用用于于生生产产品。产产品。会计上不作任何处理。会计上不作任何处理。第二节第二节复式记账复式记账v1、单式记账法、单式记账法单式记账法的特点单式记账法的特点单式记账法虽然记账方法简单，单式记账法虽然记账方法简单，但不能反映出资金运动的来踪去迹，但不能反映出资金运动的来踪去迹，不便检查账户记录的正确性，不便检查账户记录的正确性，记录经济业务不全面，不系统，记录经济业务不全面，不系统，也不能进行试算平衡，也不能进行试算平衡，是一种不完备的记账方法，是一种不完备的记账方法，在会计实务中，单位一般不采用这种方法。在会计实务中，单位一般不采用这种方法。第二节第二节复式记账复式记账v2、复式记账法、复式记账法复复式式记记账账法法，就就是是对对发发生生的的每每一一笔笔经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额，同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。每一会计要素项目都应分别设置账户每一会计要素项目都应分别设置账户第二节第二节复式记账复式记账单式记账法和复式记账法的记账方法比较单式记账法和复式记账法的记账方法比较经济业务经济业务单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法1.用现金用现金200元元支付办公用品支付办公用品现金现金-200元元现金现金200元元管理费用管理费用200元元2.出售产品一批出售产品一批价值价值500元，收元，收到现金到现金300元，元，200元货款未收。元货款未收。现金现金+300元元应收账款应收账款+200元元现金现金300元元应收账款应收账款200元元销售收入销售收入+500元元3.收到购买人欠收到购买人欠款款200元。元。现金现金+200元元应收账款应收账款-200元元现金现金200元元应收账款应收账款200元元4.生产甲产品领生产甲产品领用材料用材料1000元。元。不作记录不作记录生产成本生产成本1000元元材料材料1000元元（二）复式记账法的原理（二）复式记账法的原理基本理论依据：基本理论依据：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益第二节第二节复式记账复式记账复式记账法的特点复式记账法的特点1、需需要要建建立立完完善善的的会会计计账账户户体体系系，以以全全面面反反映映各项经济业务。各项经济业务。2、对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务都都必必须须同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上的的相相互互联联系系的的账账户户中中记记录录，借借以以反反映经济业务的全貌。映经济业务的全貌。3、对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务都都要要以以相相同同的的金金额额在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中记记录录，这这样样可可以以起起到试算平衡的作用，到试算平衡的作用，第二节第二节复式记账复式记账v（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念（debit-credit bookkeeping）借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”、“贷贷”为为记记账账符符号号，对对每每一一笔笔经经济济业业务务在在两两个个或或两两个个以以上上的的账账户户的的相相反反方方向向，以以相相等等金金额额，全全面面地地、互互相相联联系地进行记录的一种专门方法。系地进行记录的一种专门方法。在我国，各企业在我国，各企业统一使用统一使用借贷记账法。借贷记账法。记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等二二、借贷记账法、借贷记账法v借贷记账法的优点：借贷记账法的优点：1、账户对应关系清楚、账户对应关系清楚2、试算平衡简便、试算平衡简便3、设置账户比较灵活、设置账户比较灵活二二、借贷记账法、借贷记账法v（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号借借 贷贷 记记 账账 法法 以以“借借（debit）”、“贷贷（credit）”作为记账符号。作为记账符号。从从借借贷贷记记账账法法的的产产生生历历史史看看，“借借”、“贷贷”记记账账符符号号原原本本具具有有字字面面上上的的含含义义，但但记记账账方方法法发发展展至至今今，其其已已经经失失去去了了其其原原有有的的含含义义而仅仅作为而仅仅作为一种纯粹的记账标志一种纯粹的记账标志存在。存在。“借借”表表示示增增加加，还还是是“贷贷”表表示示增增加加，则则取取决决于于账账户户的的性性质质及及结结构构。借借和和贷贷的的含含义义因因账账户户的性质不同而恰好相反。的性质不同而恰好相反。二二、借贷记账法、借贷记账法v虽虽然然“借借”、“贷贷”两两字字是是一一对对纯纯粹粹的的记记账账符符号号，但但在在具具体体的的会会计计核核算算中中有有着着非非常常重重要要的的作作用：用：1、表示记入账户的部位、表示记入账户的部位2、表示资本运动变化的来龙去脉、表示资本运动变化的来龙去脉3、表表示示已已登登记记在在账账户户中中“借借方方”和和“贷贷方方”的的数字所数字所包含的资金数量是增加还是减少包含的资金数量是增加还是减少4、用以判别账户的性质、用以判别账户的性质二二、借贷记账法、借贷记账法（二）借贷记账法的记账符号v借方借方贷方贷方（三）借贷记账法的会计科目结构P8688v1.资产类账户资产类账户v借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方v期初余额期初余额v本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额vvv期末余额期末余额v2.负债类账户负债类账户v借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方v期初余额期初余额v本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额vvv期末余额期末余额（三）借贷记账法的会计科目结构P8688v3.所有者权益类账户所有者权益类账户v借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方v期初余额期初余额v本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额vvv期末余额期末余额（三）借贷记账法的会计科目结构P8688（三）借贷记账法的会计科目结构P8688v4.成本类账户成本类账户v借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方v期初余额期初余额v本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额vvv期末余额期末余额v(尚未完工产品成本尚未完工产品成本)v5.收入类账户收入类账户v借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方vv本期转出额本期转出额本期增加额本期增加额v（本期减少额）（本期减少额）v期末无余额期末无余额（三）借贷记账法的会计科目结构P8688v6.费用类账户费用类账户v借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方vv本期增加额本期增加额本期转出额本期转出额v（本期减少额）（本期减少额）vv期末无余额期末无余额（三）借贷记账法的会计科目结构P8688v各会计科目借、贷方记录内容一览各会计科目借、贷方记录内容一览v会计科目名称会计科目名称v借方借方贷方贷方资产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 成本类账户成本类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 收入类账户收入类账户 利润类账户利润类账户 资产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 成本类账户成本类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 收入类账户收入类账户 利润类账户利润类账户 （三）借贷记账法的会计科目结构P8688账户总模式账户性质账户性质账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加（增加（+）减少（减少（-）借方借方成本类账户成本类账户增加（增加（+）减少（减少（-）若有余额若有余额在借方在借方费用类账户费用类账户增加（增加（+）减少（减少（-）无余额无余额收入类账户收入类账户减少（减少（-）增加（增加（+）无余额无余额负债类账户负债类账户减少（减少（-）增加（增加（+）贷方贷方所有者权益账户所有者权益账户减少（减少（-）增加（增加（+）贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则损益类账户损益类账户没有余额没有余额（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则记账规则之歌记账规则之歌 借增贷减是资产，权益和它正相反。借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。收入增加贷方看，减少借方来结转。v特点：特点：凡账户是借方余额，必定是资产性质；凡账户是借方余额，必定是资产性质；凡凡账账户户是是贷贷方方余余额额，必必定定是是负负债债、所所有有者者权权益益账户性质。账户性质。规律：余额跟着增加走！规律：余额跟着增加走！借借贷贷仅仅是是记记账账的的符符号号，不不同同性性质质账账户户的的借借贷贷方方，表示不同的内容。表示不同的内容。（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v【例例1】2005年年8月月5日从银行提取现金日从银行提取现金10000元备用。元备用。v此此项项经经济济交交易易产产生生后后，一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“库库存存现现金金”项项目目增增加加10000元元，另另一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“银银行行存存款款”项项目目减减少少10000元元。按按借借贷贷记记账账法法，应应当当记记录录现现金金账账户户的的借借方方和和银银行行存存款款账户的贷方。记录结果如下：账户的贷方。记录结果如下：10000现金现金借方借方贷方贷方10000银行存款银行存款借方借方贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v【例例2】2010年年8月月7日日以以银银行行存存款款偿偿还还到到期期的的一一年年期借款期借款800000元。元。v此此项项经经济济交交易易产产生生后后，一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“银银行行存存款款”项项目目减减少少800000元元，另另一一方方面面使使得得负负债债要要素素中中的的“短短期期借借款款”项项目目减减少少800000元元。按按借借贷贷记记账账法法，应应当当记记录录短短期期借借款款账账户户的的借借方方和和银银行行存存款款账账户户的的贷贷方方。记记录结果如下：录结果如下：800000银行存款银行存款借方借方贷方贷方800000短期借款短期借款借方借方贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v【例例3】2010年年8月月10日日收收到到投投资资者者入入股股的的机机器器设设备一批，价值备一批，价值2000000元。元。v此此项项经经济济交交易易产产生生后后，一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“固固定定资资产产”项项目目增增加加2000000元元，另另一一方方面面使使得得所所有有者者权权益益要要素素中中的的“实实收收资资本本”项项目目同同时时增增加加2000000元元。按按借借贷贷记记账账法法，应应当当记记录录固固定定资资产产账账户户的的借借方方和和实实收收资资本本账户的贷方。记录结果如下：账户的贷方。记录结果如下：2000000固定资产固定资产借方借方贷方贷方2000000实收资本实收资本借方借方贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v【例例4】2010年年8月月21日日将将资资本本公公积积金金500000元元转增资本。转增资本。v此此项项经经济济交交易易产产生生后后，一一方方面面使使得得所所有有者者权权益益要要素素中中的的“资资本本公公积积”项项目目减减少少500000元元，另另一一方方面面使使得得所所有有者者权权益益要要素素中中的的“实实收收资资本本”项项目目增增加加500000元元。按按借借贷贷记记账账法法，应应当当记记录录资资本本公公积积账账户户的的借借方方和和实实收收资资本本账户的贷方。记录结果如下：账户的贷方。记录结果如下：500000资本公积资本公积借方借方贷方贷方500000实收资本实收资本借方借方贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v【例例5】2010年年8月月24日日销销售售A产产品品80台台，每每台台售售价价2000元，计元，计160000元，货款已收到存入银行。元，货款已收到存入银行。v此此项项经经济济交交易易产产生生后后，一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“银银行行存存款款”项项目目增增加加160000元元，另另一一方方面面使使得得收收入入要要素素中中的的“主主营营业业务务收收入入”项项目目增增加加160000元元。按按借借贷贷记记账账法法，应应当当记记录录银银行行存存款款账账户户的的借借方方和和主主营营业业务务收收入入账账户户的贷方。记录结果如下：的贷方。记录结果如下：160000银行存款银行存款借方借方贷方贷方160000主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v【例例6】2010年年8月月25日日以以现现金金购购买买办办公公用用品品600元。元。v此此项项经经济济交交易易产产生生后后，一一方方面面使使得得资资产产要要素素中中的的“库库存存现现金金”项项目目减减少少600元元，另另一一方方面面使使得得费费用用要要素素中中的的“管管理理费费用用”项项目目增增加加600元元。按按借借贷贷记记账账法法，应应当当记记录录管管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：600现金现金借方借方贷方贷方600管理费用管理费用借方借方贷方贷方（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则v在账户中登记经济业务的规律性如下：在账户中登记经济业务的规律性如下：需需要要记记账账的的任任何何一一笔笔经经济济业业务务，都都必必须须同同时时记记入入两个或两个以上的账户。两个或两个以上的账户。某某一一账账户户登登记记借借方方（或或贷贷方方）则则其其他他账账户户必必须须登登记记贷贷方方（或或借方），而不是针对同一个账户。借方），而不是针对同一个账户。所所记记入入的的账账户户可可以以属属于于同同一一类类，也也可可以以属属于于不不同同类类，这这取取决决于经济业务的内容。于经济业务的内容。借方和贷方所记录的金额必须相等。借方和贷方所记录的金额必须相等。结论：结论：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。（四）借贷记账法记账规则（四）借贷记账法记账规则（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录v会会计计分分录录是是运运用用复复式式记记账账法法把把经经济济业业务务所所涉涉及及的的会会计计科科目目、借借贷贷方方向向，以以相相等等的的金金额额按按一定的格式所作的记录。一定的格式所作的记录。也也就就是是经经济济业业务务发发生生以以后后应应记记入入什什么么账账户户，是是记记入入借借方方还还是是贷贷方方以以及及记记入入多多少少金金额额的的一一种种文文字记录。字记录。每每一一会会计计分分录录必必须须具具备备记记账账符符号号、会会计计科科目目、记账金额记账金额三项要素，缺一不可。三项要素，缺一不可。【例例1】2010年年8月月5日从银行提取现金日从银行提取现金10000元备用。元备用。借：现金借：现金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000【例例6】2010年年8月月25日以现金购买办公用品日以现金购买办公用品600元。元。借：管理费用借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600v会计分录的列示方式：会计分录的列示方式：v借借方方科科目目放放在在上上面面，贷贷方方科科目目放放在在下下面面，借借贷贷之之间间相相差差一一个个字的空格。字的空格。（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录现金现金银行存款银行存款10000提取备用金提取备用金100001000010000（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录提取备用金提取备用金201058会计分录有两种形式：会计分录有两种形式：简单会计分录简单会计分录指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；复合会计分录复合会计分录指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。而成。为为了了保保持持经经济济业业务务的的清清晰晰性性，一一般般不不宜宜把把不不同同类类型型的的经经济济业业务务合合并并在在一一起起，编编制制多多借借多多贷贷的的会会计计分录。分录。（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录会计分录的表现形式有：会计分录的表现形式有：一借一贷一借一贷 简单会计分录简单会计分录一借多贷一借多贷 一贷多借一贷多借 复合会计分录复合会计分录多借多贷多借多贷 （五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录复合会计分录复合会计分录分解分解简单会计分录简单会计分录借：材料借：材料 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 应付账款应付账款 10 000借：材料借：材料 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：材料借：材料 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 10 000（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。把把有有关关账账户户之之间间存存在在的的应应借借、应应贷贷相相互互联联系系，称称之之为为账户的对应关系账户的对应关系。企业向某企业采购材料一批价值企业向某企业采购材料一批价值10 000元，其中，以元，其中，以银行存款支付银行存款支付8 000元，其余货款未付。元，其余货款未付。借：材料借：材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 应付账款应付账款 2 000（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录存在对应关系的账户，称为对应账户。存在对应关系的账户，称为对应账户。账账户户之之间间的的对对应应关关系系是是由由经经济济业业务务的的性性质质所所决决定定的的，不不以以人人的的主主观观意意志志为为转转移移；通通过过账账户户的的对应关系，可以了解经济业务的来龙去脉。对应关系，可以了解经济业务的来龙去脉。借：材料借：材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 应付账款应付账款 2 000（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录v经济业务的分析（会计确认方法）经济业务的分析（会计确认方法）v企业向银行借款企业向银行借款1000000元，存入银行。元，存入银行。1.分析会计分析会计要素要素2.确定要素确定要素项目项目3.确定借贷确定借贷方向方向4.确定借贷确定借贷金额金额银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”，资产要素中的，资产要素中的“银行存款银行存款”负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方，资产要素中的增加记入贷方，资产要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方增加记入贷方1 000 000元，资产元，资产要素中的要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方1 000 000元元二、借贷记账法二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v假设企业决定于假设企业决定于2009年年9月月1日成立一个新日成立一个新华股份有限公司。华股份有限公司。v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例1 1】新新华华公公司司于于9 9月月1 1日日成成立立，投投入入资资金金60 60 000000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 60 000 60 000 贷：实收资本贷：实收资本新华公司新华公司 60 00060 000分析分析银银行行存存款款（资资产产）增增加加，资资产产的的增增加加在在借借方方；同同时时，资资本本金金（所所有有者者权权益益）的的增增加加，所所有有者者权权益益增增加加应应记记入入贷贷方。方。二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例2 2】9 9月月3 3日日，新新华华公公司司用用现现金金21 21 000000元元购购买买一一批商品。批商品。会计分录会计分录 借：库存商品借：库存商品 21 000 21 000 贷：现金贷：现金 21 00021 000分析分析商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。借方，资产减少记入贷方。二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例3 3】9 9月月5 5日日，新新华华公公司司从从佳佳佳佳房房地地产产公公司司购购买买一一套套房房产产，价价值值36 36 000000元元。合合同同规规定定，15 15 000000元元用用现现金金支付，其余支付，其余21 00021 000元要在元要在9090天内全部付清。天内全部付清。分析分析购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。贷方。v会计分录会计分录v 借：固定资产借：固定资产 36 000 36 000 v 贷：现金贷：现金 15 000 15 000 v 应付账款应付账款 21 000 21 000 二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例4 4】9 9月月1010日日，新新华华公公司司将将销销售售商商品品货货款款60006000元，存入银行。元，存入银行。分析分析货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。收入增加记入贷方。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 6 000 6 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 0006 000二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例5 5】9 9月月1414日日，新新华华公公司司从从通通用用办办公公设设备备公公司司购购进进一一台台办办公公设设备备，价价值值5 5 400400元元，货货款款尚尚未未支支付。付。会计分录会计分录 借借:固定资产固定资产 5 400 5 400 贷：应付账款贷：应付账款 5 400 5 400 分析分析购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。记入借方，负债增加记入贷方。二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例6 6】9 9月月2020日日，企企业业收收到到大大华华公公司司还还来来销销售售货货款款1 5001 500元，货款收到存入银行。元，货款收到存入银行。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 1 500 1 500 贷：应收账款贷：应收账款 1 500 1 500 分析分析货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。入增加记入贷方。二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例7 7】9 9月月3030日日，企企业业以以银银行行存存款款3 3 000000元元，支支付付通用办公设备公司账款。通用办公设备公司账款。会计分录会计分录借：应付账款借：应付账款 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 二、借贷记账法v借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例v【例例8 8】企业以现金支付产品的推销费企业以现金支付产品的推销费360360元。元。会计分录会计分录 借：营业费用借：营业费用 360360 贷：现金贷：现金 360360二、借贷记账法v【例例9 9】公公司司购购材材料料货货款款30 30 000000元元。其其中中20 20 000000元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录会计分录 借：材料借：材料 30 00030 000 （购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000 （已支付货款）（已支付货款）应付账款应付账款 10 000 10 000 （尚未支付款）（尚未支付款）二、借贷记账法（六）借贷记账法的试算平衡试算平衡的含义试算平衡的含义根根据据会会计计等等式式的的平平衡衡原原理理，按按照照记记账账规规则则的的要要求求，通通过过汇汇总总计计算算和和比比较较，检检查查账账户户记记录录的的正正确确性性、完完整性的技术方法。整性的技术方法。v借借贷贷记记账账法法对对全全部部经经济济业业务务记记录录的的试试算算，是是一一种种借贷直接平衡法。借贷直接平衡法。方法一：方法一：全部账户的借方发生额合计全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计全部账户的贷方发生额合计因因为为每每笔笔经经济济业业务务的的记记录录都都遵遵循循“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”的的记记账账规规则则，那那么么全全部部账账户户本本期期发发生生额额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。（六）借贷记账法的试算平衡v方法