依法纳税-61175231156(16页PPT).pptx

依法纳税 某超市从电器厂购进一批电器某超市从电器厂购进一批电器,进货增值税发票显示，进货增值税发票显示，电器的增值税为电器的增值税为85008500元。超市将电器销售给消费者，商元。超市将电器销售给消费者，商场缴纳的增值税为场缴纳的增值税为34003400元。元。本例中谁是电器生产的增值税纳税人？谁是负税人本例中谁是电器生产的增值税纳税人？谁是负税人？谁是电器零售环节的增值税纳税人？谁是负税人？谁是电器零售环节的增值税纳税人？谁是负税人？1 1、纳税人与负税人、纳税人与负税人纳税人，纳税义务人的简称，指税法规定的直接负纳税人，纳税义务人的简称，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。（1 1）纳税人）纳税人是否成为纳税人的标准是否成为纳税人的标准纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者指依法成纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者指依法成立并能独立地履行法定权利和承担法定义务的组织，如企业、立并能独立地履行法定权利和承担法定义务的组织，如企业、社团等。社团等。是否取得应税收入，是否发生应税行为。是否取得应税收入，是否发生应税行为。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，当纳税人所缴的税款是由自己负担时，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人时，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人时，(例如例如:个人所得税个人所得税)(例如例如:增值税增值税)（3 3）纳税人与负税人的关系）纳税人与负税人的关系纳税人纳税人=负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人 不是每一个人都直接的纳税人，但是人人都不是每一个人都直接的纳税人，但是人人都是负税人！是负税人！负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。（2 2）负税人）负税人纳税人不一定是负税人纳税人不一定是负税人材料一：材料一：王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她凭借自己的王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她凭借自己的努力和过硬的专业技术，每月的收入都在努力和过硬的专业技术，每月的收入都在60006000元以上。但她时刻不元以上。但她时刻不忘积极为国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关交纳税款。忘积极为国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关交纳税款。材料二：材料二：李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一家名李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一家名为为“悦来客栈悦来客栈”的饭店。为降低经营成本、增加利润，他一的饭店。为降低经营成本、增加利润，他一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进货价格；另一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进货价格；另一方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价格。他方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价格。他通过努力经营，扣除应该交纳的增值税款等各项开支后，平通过努力经营，扣除应该交纳的增值税款等各项开支后，平均每月还能获得均每月还能获得7 7万多元的利润。万多元的利润。在材料二中，纳税人和负税人分在材料二中，纳税人和负税人分别是谁？别是谁？在上述两个事例中，纳税人和负在上述两个事例中，纳税人和负税人是否一致？税人是否一致？议议一一议议材料一：材料一：7979岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未拖欠过国我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把家一分钱的税款，你替我到税务所把1111月份的税款交了吧。月份的税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自19961996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计等多个税种，偷逃税款共计14001400多万元。多万元。20022002年年7 7月，该明星因月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税收实现人民群众根本利益。收实现人民群众根本利益。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收是国家家各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的贡献。依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的贡献。2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（1 1）公民依法纳税的必要性（为什么）公民依法纳税的必要性（为什么）（2 2）现实中存在违反税法的现象）现实中存在违反税法的现象材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿,隐瞒经营收入和营业额。隐瞒经营收入和营业额。材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达款，数额高达2828万元，税务员多次催缴税款，该厂老万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。板还指使保安打伤前来检查的税务人员。材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套报关金额劳保手套报关金额64026402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为24732473万美元，万美元，高报出口高报出口39293929万美元；已取得出口退税款万美元；已取得出口退税款13051305万元。万元。上述材料分别属于违反税法的上述材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？什么行为？其共同点是什么？想一想想一想表表 现（含义）现（含义）手段手段共同点共同点偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过期限拖欠税款超过期限拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税收用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害暴力、威胁、拒不缴税暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受都要受到法律到法律的惩罚的惩罚中国第一走私大案中国第一走私大案厦门远华公司走私案厦门远华公司走私案 厦门远华公司几年间走私金额达厦门远华公司几年间走私金额达530530亿元，流失海关税亿元，流失海关税款款300300多亿元，是当时厦门海关税收的多亿元，是当时厦门海关税收的6 6倍，走私成品油倍，走私成品油450450万吨，平均两天就有一艘走私油船进入厦门港口，在黑市上万吨，平均两天就有一艘走私油船进入厦门港口，在黑市上平均每两盒外国香烟就有一盒是远华走私近来的。有平均每两盒外国香烟就有一盒是远华走私近来的。有600600多多人受到牵连，人受到牵连，500500多人受到刑事处分，多人受到刑事处分，1010多人被判死刑，多人被判死刑，156156名党员和国家工作人员被处理。走私数额之巨，涉及人员之名党员和国家工作人员被处理。走私数额之巨，涉及人员之多，影响之大，堪称中国第一走私大案。多，影响之大，堪称中国第一走私大案。腐蚀国家干部的腐蚀国家干部的“红楼红楼”走私成品油的油库和码头走私成品油的油库和码头走私头目赖昌星走私头目赖昌星被拉下水的原公安被拉下水的原公安部副部长李纪周部副部长李纪周（3 3）公民应行使监督权利）公民应行使监督权利购买商品为何要索要发票？购买商品为何要索要发票？公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。评、检举，维护国家利益和自身利益。发票是维护消费者合法权益的凭证，发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的合法权索要发票有利于维护消费者的合法权益。益。发票也是税务部门进行税务管理的基发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收做库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。贡献。具体表现在：具体表现在：（4 4）树立纳税人意识）树立纳税人意识是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。依法纳税是公民的基本义务，应增强纳税人义务意识，自依法纳税是公民的基本义务，应增强纳税人义务意识，自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。增强纳税人权利意识，行使纳税人的权利。增强纳税人权利意识，行使纳税人的权利。课堂小结课堂小结依法纳税依法纳税是公民的是公民的基本义务基本义务偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税依依法法纳纳税税纳税人和纳税人和负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人违反税法违反税法树立纳税人意识树立纳税人意识练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的某歌星隐瞒参加演出后得到的5050万收入万收入,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税2 2、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是都没有向国家按时足额交纳税款都没有向国家按时足额交纳税款 都要受到法律的制裁都要受到法律的制裁 都是违法行为都是违法行为 违反税法的手段相同违反税法的手段相同A A、B B、C C、D D、3 3、在学习税收的知识时，不少学生认为、在学习税收的知识时，不少学生认为“纳税是有纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生无关收入的成年人的事，与我们中学生无关”。请谈谈对。请谈谈对这种说法的认识。这种说法的认识。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:09:5406:09:5406:0911/9/2022 6:09:54 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:09:5406:09Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:09:5406:09:5406:09Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:09:5406:09:54November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:09:54上午06:09:5411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:09上午11月-2206:09November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:09:5406:09:5409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:09:54上午6:09上午06:09:5411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:09:54 AM06:09:5409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:09 AM11/9/2022 6:09 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家