全面预算管理与绩效考评操作指南课件(101页PPT).pptx

全面预算管理与绩效考评全面预算管理与绩效考评操操 作作 指指 南南第一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。全面预算管理与绩效考评操作指南的六大模块全面预算管理与绩效考评操作指南的六大模块 全面预算管理，将以六大模块为核心实现公司的整体战略目标，有效地强化公全面预算管理，将以六大模块为核心实现公司的整体战略目标，有效地强化公司管理控制能力。司管理控制能力。预算组织管理预算组织管理预算目标预算目标体系体系全面预算编制全面预算编制预算执预算执行管理行管理预算绩效考评预算绩效考评1 1集团战略规划集团战略规划预算执行状态数据信息反馈与分析制定年度目标修正战略考核方法平衡计分卡责任预算报表方法、时间、责任目标修正集团经营计划42356第二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。目目 录录 第第1 1 讲讲 全面预算管理流程全面预算管理流程 第第2 2 讲讲 全面预算管理的目标体系全面预算管理的目标体系 第第3 3 讲讲 全面预算的组织管理全面预算的组织管理 第第4 4 讲讲 全面预算编制技术全面预算编制技术 第第5 5 讲讲 全面预算编制管理全面预算编制管理 第第6 6 讲讲 全面预算的执行管理全面预算的执行管理 第第7 7 讲讲 全面预算绩效考评管理全面预算绩效考评管理 第三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。第第1 讲讲 全面预算管理流程全面预算管理流程 SWOT分析战 略 规 划战 略 预 算年 度 预 算预 算 实 施预 算 考 评第四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。战略战略-企业根据外部环境与内部条件为企业不断地获得核心竞争能力而对企业的发展目标及其途径和手段进行的总体谋划.战略是计划-P；战略是定位-P；战略是模式-P；战略是计谋-P 战略是观念-P 企业战略的分析制定、战略的评价与选择、战略实施与控制，并使企业达到战略目标的动态过程。战略分析战略选择战略实施战略规划战略规划1.1.1.1.何为战略规划何为战略规划第五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。01.01.战略分析战略分析外部环境分析外部环境分析内部环境分析内部环境分析战略目标设定战略目标设定02.02.战略战略选择选择公司战略公司战略竞争战略竞争战略职能战略职能战略战略评价选择战略评价选择03.03.战略实施战略实施（不介绍）（不介绍）战略实施战略实施战略控制战略控制战略分析战略分析战略实施战略实施战略选择战略选择第六页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（1）战略分析（循环起点）战略分析（循环起点）战略分析战略分析（起点）（起点）外部因素外部因素分析分析内部因素内部因素分析分析宏观环境宏观环境分析分析 行业环行业环境分析境分析经营环境经营环境分析分析内部资源内部资源分析分析企业能力企业能力分析分析市场竞争市场竞争能力能力第七页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（2）.战略制定战略制定战略制定战略制定公司（总公司（总体）战略体）战略选择选择业务单位业务单位战略选择战略选择成长型战成长型战略略稳定型战稳定型战略略收缩型战收缩型战略略成本领先成本领先战略战略差异化战差异化战略略集中化战集中化战略略职能战略职能战略选择选择第八页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（3）.战略实施战略实施战略实施的内容战略实施的内容包括项目包括项目组织调整组织调整调整组织结构、业务流程、调整组织结构、业务流程、权责关系。权责关系。调动资源调动资源包括人力、财务、技术和信包括人力、财务、技术和信息资源。息资源。管理变革管理变革诊断变革环境、确定管理风诊断变革环境、确定管理风格和变革职责。格和变革职责。第九页，编辑于星期一：二十一点 十九分。通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。第第2 讲讲 全面预算管理的目标体系全面预算管理的目标体系2.1 2.1 公司战略与业务规划、公司预算的衔接公司战略与业务规划、公司预算的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总第十页，编辑于星期一：二十一点 十九分。2.2 公司战略、业务规划、预算三者的衔接方案 定位企业的愿景定位企业的愿景 定位企业的核心定位企业的核心 企业战略规划企业战略规划 竞争能力竞争能力 确定战略方向确定战略方向 按生产按生产 制订规划目标制订规划目标 经营周期经营周期 市场部市场部 产品开发计划产品开发计划 经营计划经营计划 将战略细化将战略细化 生产部生产部 成本控制方案与计划成本控制方案与计划 人事部人事部 人力资源配置计划人力资源配置计划 业务预算业务预算 年度预算年度预算 分年度按资源进行分年度按资源进行编制预算编制预算 资本预算资本预算 其他其他第十一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。2.32.3基于公司战略的预算环境基于公司战略的预算环境财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外外部部环环境境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内内部部条条件件战略形成战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算预算调研调研执行第十二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。2.4 战略导向的年度预算需要回答的问题企业的愿景和核心竞争能力是什么年度最为基本的经营目标及其基本策略需要配置的财务资源第十三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。公 司战 略 目 标战略问题：今天的核心业务明天的增长业务 后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证 如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算投融资预算“风险”投资 核心竞争能力、比较优势、平衡管理第十四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。财务投融资预算定律财务投融资预算定律用短期贷款进行战略投资：死罪用短期贷款进行战略投资：死罪！利润重要，但现金更重要利润重要，但现金更重要企业的成功并不只表现于收入和企业的成功并不只表现于收入和利润的增长，更重要的是其对风利润的增长，更重要的是其对风险的承担能力险的承担能力第十五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。宝钢年度预算框架宝钢年度预算框架 宝钢预算蓝皮书预算总说明公司总预算预算分册业务预算现金流量预算资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造成成本本预预算算专项预算/部门预算2.5 2.5 宝钢年度预算制度体系框架宝钢年度预算制度体系框架第十六页，编辑于星期一：二十一点 十九分。第第3 讲讲 全面预算的组织管理全面预算的组织管理3.1年度预算管理的组织体系-组织结构 预算的决策机构预算的决策机构 董事会董事会 发展战略部发展战略部组组 预算的咨询机构预算的咨询机构 预算委员会预算委员会 财务部财务部织织 会计部会计部结结 人力资源部人力资源部构构 预算的组织机构预算的组织机构 预算工作组预算工作组 市场部市场部 成本中心成本中心 收入中心收入中心 投资中心投资中心 预算的监督机构预算的监督机构 审计部、监事会审计部、监事会第十七页，编辑于星期一：二十一点 十九分。3.2 年度预算管理的责任体系机构组成部门及人员工作职责董事会董事会成员、独立董事、董事会秘书1、制订战略计划2、协调冲突3、对关于年度全面预算、资本预算、预算考评与奖惩方案有最终决策权预算委员会（领导小组）CEO、CFO牵头，组织相关专家及业务部门经理编制1、设计只能个体的预算制度（资源瓶颈）2、组织预算的“一上”的编制，“一下”的分解3、组织预算的实施，并协调一定额度内预算的冲突4、提出预算执行的结果及决算方案与奖惩方案的建议预算管理的执行机构1、CEO办公室2、人事部3、财务部4、会计部5、其他部门1、汇总、协调、沟通2、提供预算执行的报酬或奖惩方法3、编制预算，下达预算4、为预算编制提供一切已经发生的资料及一切编码技术预算的执行部门董事会 部门 车间 责任中心1、组织预算的实施2、编制分部分解预算的方案3、编制某一分部的预算报告4、提出预算执行超预算或节约预算的奖惩方案，及预算执行过程中的调整建议第十八页，编辑于星期一：二十一点 十九分。第第4 4 讲讲 全面预算编制技术全面预算编制技术4.14.1全面预算编制的编码技术全面预算编制的编码技术 编码的主要类别编码的主要类别部门码部门码项目码项目码科目码科目码编码的原则编码的原则唯一性系统性第十九页，编辑于星期一：二十一点 十九分。简明性稳定性可扩展性合法合规性编码的方法编码的方法群码法：代码由固定的几个区段组成，每一区段表示一种特征。如：100 20101第一个区段4 位表示一级科目，第二个区段2 位表示二级科目，第二个区段2 位表示三级科目。第二十页，编辑于星期一：二十一点 十九分。4.24.2全面预算编制的全面预算编制的方法固定预算滚动预算弹性预算零基预算第二十一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。4.3 全面预算架构全面预算架构部门年度部门年度预算预算1内部收入预算利润预算制造费用预算材料成本预算费用与费用与投资预算费用预算融资预算投资预算财务费用预算部门预算部门预算2收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算部门预算部门预算3收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算投资预算业务预算损益预算资产负债预算现金流量预算公司年度预算公司年度预算建立利润导向性预算目标：发展战略目标要求利润导向型预算目标 产品生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标第二十二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。4.4 年度预算的内容构成内容构成内容构成筹资预算筹资预算借入资本预算借入资本预算股本预算预算股本预算预算现金流及其他预算现金流及其他预算税金支出预算税金支出预算基础建设支出预算基础建设支出预算营业外收支预算营业外收支预算利息收入现金流入预算利息收入现金流入预算投资返利现金流入预算投资返利现金流入预算贷款（本金）现金流入预算贷款（本金）现金流入预算股本（本金）现金流入预算股本（本金）现金流入预算采购支出现金流出预算采购支出现金流出预算工资支出预算工资支出预算主营业务现金流入预算主营业务现金流入预算其他预算其他预算业务预算业务预算/收益性预算收益性预算/损益预算损益预算生产预算生产预算其他业务预算其他业务预算投资收益预算投资收益预算营业外收支预算营业外收支预算利润预算利润预算税项预算税项预算销售预算销售预算资本预算资本预算工程建设预算工程建设预算专业设施、流专业设施、流水线、大修项水线、大修项目预算目预算长期投资预算长期投资预算考虑黄金定律和考虑黄金定律和投资序投资序第二十三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。4.5 4.5 部门预算编制目录部门预算编制目录-区别：区别：预算表 预算附表 预算基表预算基表序号序号报表编号报表编号预算报表名称预算报表名称编制单位编制单位1预算01表资产负债预算表预算管理部门2 2预算预算0202表表利润预算表利润预算表预算管理部门预算管理部门3预算03表现金流量预算表预算管理部门、成本管理部门4预算附表01表销售预算汇总表 销售部门5预算附表02表销售合同统计表销售部门6预算附表03表成品库期末库存预算销售部门7预算附表04表成品库动态预算销售部门8预算附表05表货款回收预算汇总表销售部门9预算附表06表生产预算生产安排部门10预算附表07表生产成本预算汇总表成本管理部门11预算附表08表车间不可控费用预算表成本管理部门12预算附表09表车间可控费用预算汇总表成本管理部门13预算附表10表原辅材料需求预算表采购部门14预算附表11表不可控管理费用预算表财务部门15预算附表12表可控管理费用预算汇总表各职能部门16预算附表13表财务费用预算表财务部门17预算附表14表不可控营业费用预算表销售部门18预算附表15表可控营业费用预算汇总表销售部门19预算附表16表其他业务利润预算表成本管理部门20预算附表17表现金预算表成本管理部门第二十四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。部门预算编制目录部门预算编制目录序号序号报表编号报表编号预算报表名称预算报表名称编制单位编制单位21预算附表18表设备购置预算表采购部门22预算附表19表库存资金预算汇总表采购部门23预算附表20表仓库经费预算表采购部门24预算附表21表专项费用预算表财务部门、维修管理部门、投资管理部门25预算附表22表安全措施费用预算表安全责任部门26预算附表23表工资及相关费用预算表考评部门27预算附表24表项目预算汇总表研发部门、销售部门28预算附表25表长期投资支出及效益预算表投资管理部门29预算附表26表短期投资支出及效益预算表投资管理部门30预算附表27表税金预算表财务部门31预算附表28表资产减值准备预算表财务部门32预算附表29表折旧预算汇总表财务部门33预算附表30表资产变动情况预算表财务部门34预算附表31表驻美办事处费用预算表驻美办事处35预算附表32表租金收入预算表资产管理部门36预算基表预算基表01表表销售预算明细表销售预算明细表销售部门销售部门37预算基表预算基表02表表货款回收预算明细表货款回收预算明细表销售部门销售部门38预算基表预算基表03表表生产成本预算明细表生产成本预算明细表各生产车间各生产车间第二十五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。部门预算编制目录部门预算编制目录序号序号报表编号报表编号预算报表名称预算报表名称编制单位编制单位39预算基表预算基表04表表车间可控费用预算明细表车间可控费用预算明细表各生产车间各生产车间40预算基表预算基表05表表可控管理费用预算明细表可控管理费用预算明细表各职能部门各职能部门41预算基表预算基表06表表可控营业费用预算明细表可控营业费用预算明细表销售部门销售部门42预算基表预算基表07表表采购资金预算明细表采购资金预算明细表采购部门采购部门43预算基表预算基表08表表库存资金预算明细表库存资金预算明细表采购部门采购部门44预算基表预算基表09表表积压动态预算明细表积压动态预算明细表采购部门采购部门45预算基表预算基表10表表专项费用预算明细表专项费用预算明细表财务部门、维修管理部门、投资管理部门财务部门、维修管理部门、投资管理部门46预算基表预算基表11表表项目预算明细表项目预算明细表研发部门、销售部门研发部门、销售部门47预算基表预算基表12表表归口费用预算明细表归口费用预算明细表费用归口部门费用归口部门48预算基表预算基表13表表安全措施费用预算明细表安全措施费用预算明细表安全责任部门安全责任部门49预算基表预算基表14表表折旧预算明细表折旧预算明细表财务部门财务部门50预算基表预算基表15表表其他业务利润预算明细表其他业务利润预算明细表有创收的各部门有创收的各部门参见企业集团全面企业集团全面预算管理制度预算管理制度体系设计体系设计预算编制表格预算编制表格第二十六页，编辑于星期一：二十一点 十九分。资产负债预算表资产负债预算表预算预算0101表表编制单位：单位：万元2011年2012年预算2011年2012年末预算项目1-10月实际11-12月预算2001年末数项目1-10月实际11-12月预算2001年末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付帐款 应收股利 预收账款 应收利息 应付工资 应收账款 应付福利费 其他应收款 应付股利 预付账款 应交税金 应收补贴款 其他应交款 存 货 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的长期债权投资 预计负债 其他流动资产 一年内到期的长期负债 流动资产合计 其他流动负债 长期投资：第二十七页，编辑于星期一：二十一点 十九分。利润预算表利润预算表 预算预算02表表编制单位：项目2011年实际2012年预算一季度1月2月合计内销外销合计内销外销合计牙轮钻头金刚石钻头牙轮钻头金刚石钻头一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“”号填列）加：其他业务利润（亏损以“”号填列）减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润（亏损以“”填列）加：投资收益（损失以“”填列）补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“”填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“”填列）第二十八页，编辑于星期一：二十一点 十九分。现金流量预算表现金流量预算表预算预算03表表编制单位：单位：万元项目2011年末2012年预算项目2011年末2012年预算一、经营活动产生的现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金销售商品、提供劳务收到的现金投资所支付的现金收到的税费返还支付的其他与投资活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流入小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额购买商品、接受劳务支付的现金三、筹资活动产生的现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金吸收投资所收到的现金支付的各项税费借款所收到的现金支付的其他与经营活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流入小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额偿还债务所支付的现金二、投资活动产生的现金流量：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金收回投资所收到的现金支付的其他与筹资活动有关的现金取得投资收益所收到的现金现金流出小计处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额收到的其他与投资活动有关的现金四、汇率变动对现金的影响现金流入小计五、现金及现金等价物净增加额单位负责人：填表人：第二十九页，编辑于星期一：二十一点 十九分。销售预算汇总表预算附表预算附表0101表表单位：万元产品规格型号单价一季度二季度三季度四季度合 计1月2月3月数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额合计单位负责人：填表人：第三十页，编辑于星期一：二十一点 十九分。销售合同统计表销售合同统计表编制单位：预算附表预算附表0202表表序号合同编号合 同 签 定时间销往地数量金额交货期发货单号结算日期备注人民币美圆合同规定实际交货合同规定实际结算一、外销合同二、内销合同单位负责人：填表人：注、该表按合同编号顺序填列。第三十一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。成品库期末库存预算表成品库期末库存预算表预算附表预算附表0303表表编制单位：单位：万元序号产品规格型号单价一季度二季度三季度四季度合 计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额合 计1、1年内的库存小计2、1-2年内的库存小计3、2-3年内的库存小计4、3年以上的库存单位负责人：填表人：第三十二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。成品库动态预算表成品库动态预算表预算附表预算附表04表表编制单位：单位：万元序号产品规格型号单价一季度二季度三季度四季度合 计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额合 计一、期初库存二、本期入库三、本期发出四、期末库存单位负责人：填表人：注：动态表要反映出各驻点的库存情况。第三十三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。应收帐款预算汇总表应收帐款预算汇总表预算附表预算附表05表表编制单位：单位：万元项目期初应收帐款余额本期销售收入预计回收额期末余额备注一季度1月金额2月金额3月金额二季度金额三季度金额四季度金额合 计单位负责人：填表人：注：1、该表分销售片区分别填写明细表。2、汇总表的各项数据由明细表加总得出。第三十四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。生产预算表生产预算表预算附表预算附表06表表编制单位：单位：只序号产品规格型号一季度二季度三季度四季度合 计1月2月3月数量数量数量数量数量数量数量合 计一、牙轮钻头一、牙轮钻头合 计1、自制钢齿钻头小计2、自制镶齿钻头小计3、单牙轮钻头小计期初库存期末在产期末库存二、金刚石钻头二、金刚石钻头期初库存期末在产期末库存单位负责人：填表人：第三十五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。生产成本预算汇总表生产成本预算汇总表预算附表预算附表0707表表编制单位：单位：万元序号成本项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合 计1原材料及辅料2工资及附加3动力4折旧5大修理6废品损失7制造费用其中：辅助生产差异预计现金支出预计产量 只单位负责人：填表人：注：1、汇总表由成本管理中心填写，各车间要求填写明细表。2、汇总表分全部产品汇总表、牙轮钻头汇总表。第三十六页，编辑于星期一：二十一点 十九分。车间不可控费用预算汇总表车间不可控费用预算汇总表预算附表预算附表0808表表编制单位：单位：万元序号成本项目2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合计1工资及附加2劳动保险费3待业保险费4财产保险费5其他保险费预计现金支出单位负责人：填表人：注：1、工资及附加、劳动保险费、待业保险费的数据来自考评处编制的工资及相关费用预算表，财产保险费、其他保险费按保单计算 2、该表由成本管理中心填写，分辅助生产车间汇总表、全部产品汇总表和金刚石钻头汇总表分别填写。第三十七页，编辑于星期一：二十一点 十九分。车间可控预算汇总表车间可控预算汇总表预算附表预算附表0909表表编制单位：单位：万元序号成本项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合计1低值易耗品摊销2物料消耗3运输费4修理费5差旅费6办公费7其它费用预计现金支出单位负责人：填表人：注：1、该表分辅助车间汇总表、全部产品汇总表和金刚石钻头汇总表，各车间分别填写明细表。2、汇总表由成本管理中心填写，各车间要求填写明细表。如：差旅费分为探亲费、交通费、误餐费、出差补助等明细子目，办公费分为电话费、邮资、晒图费、办公用品、报刊杂志、宣传用品、图纸用品等明细子目，各明细子目按重要顺序填列。3、汇总表中的各项数据由明细表加总得出。第三十八页，编辑于星期一：二十一点 十九分。原辅料需求预算表预算附表预算附表10表表单位：万元产品规格单位定额消耗2012年预算数一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额金额一、钢材二、焊料预计现金支出填表人：第三十九页，编辑于星期一：二十一点 十九分。部门不可控管理费用预算表部门不可控管理费用预算表预算附表预算附表11表表编制单位：单位：万元序号项目2011年2012年预算备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合计1水电费2工资及附加3折旧费4租赁费5无形资产摊销6技术转让费7工会经费8职工教育经费9劳动保险费10待业保险费11财产保险费12董事会费13咨询审计费14四税15坏帐损失16住房公积金17开办费18聘请中介机构费19土地使用费20物业管理费21堤防费22技术开发费23排污费24绿化费25警卫消防费26精神文明建设费27外宾招待费28仓库经费29出国人员经费30团体会费预计现金支出单位负责人：注：1、该表由会计处填写,只填写1-19项费用内容。2、四税包括：房产费、车船使用税、土地使用税、印花税。3、各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,各明细子目按重要顺序填列。第四十页，编辑于星期一：二十一点 十九分。部门可控管理费用预算汇总表部门可控管理费用预算汇总表预算附表预算附表1212表表编制单位：单位：万元序号费用项目2011年实际2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合计1低值易耗品摊销2物料消耗3差旅费4办公费5图书资料费6印刷费7修理费8运输费9会议费10劳动保护费11其他费用预计现金支出单位负责人：注：各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,如：差旅费分为探亲费、交通费、出差补助等明细子目，办公费分为电话费、办公用品、邮资、晒图费、报刊杂志、宣传用品、图纸用品等明细子目，各明细子目按重要顺序填列。第四十一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。财务费用预算表财务费用预算表预算附表预算附表1313表表编制单位：单位：万元项目2011年实际2012年预算一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额1、利息支出 其中:国内长期借款利息 外资长期借款利息 短期借款利息2、利息收入 其中:流动资金利息收入3、利息支出净额4、银行借款手续费5、担保费6、承诺费7、汇兑损失8、汇兑收益9、汇兑净损失单位负责人：填表人：第四十二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。不可控营业费用预算表不可控营业费用预算表预算附表预算附表1414表表编制单位：单位：万元序号项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合计1工资及附加2折旧费3职工教育经费4财产保险费5其他保险费6租赁费预计现金支出单位负责人：填表人：注:各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,各明细子目按重要顺序填列。第四十三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。可控营业费用预算汇总表可控营业费用预算汇总表预算附表预算附表1515表表编制单位：单位：万元序号项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额合 计1低值易耗品摊销2运输费3修理费4差旅费5办公费6装卸费7包装费8销售服务费9销售人员驻点费用10展览费11广告费11钻头使用座谈会11其他预计现金支出单位负责人：填表人：注：1、该表由市场部合并填写,各职能单位分别填写明细表。2、各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,如：差旅费分为探亲费、交通费、误餐费、出差补助等明细子目，办公费 分为电话费、办公用品、邮资、晒图费、报刊杂志、宣传用品、图纸用品等明细子目，各明细子目按重要顺序填列。第四十四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。其他业务利润预算汇总表预算附预算附表表1616表表单位：万元项目2011年2012年预算1-10月实际11-12月预计一季度二季度三季度四季度合计收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润合计预计收款额填表人：第四十五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。现金预算表现金预算表预算附表预算附表1717表表编制单位：单位：万元项目2012年预算一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额期初现金余额加现金收入1、收回应收账款2、现销货款3、其他现金收入可供使用的现金减现金支出1、材料采购2、支付工资3、支付制造费用4、支付管理费用5、支付财务费用6、支付营业费用7、支付各项税金8、购置固定资产9、其他现金支出现金支出合计现金收支余额向银行借款还银行借款借款利息合计期末现金余额单位负责人：填表人：第四十六页，编辑于星期一：二十一点 十九分。设备购置预算表设备购置预算表预算附表预算附表18表表编制单位：单位：万元序号设备名称设备型号计量单位数量单价 预计购买时间使用单位备注单位负责人：填表人：注：1、购置的各项设备必须先列入年度计划，才能列入预算。2、按资金渠道的不同分类别填列。第四十七页，编辑于星期一：二十一点 十九分。专项费用预算专项费用预算预算附表预算附表21表表编制单位：单位:万元序号项目名称项目内容计划投资估计支付时间年末未付款备注合 计一、募集资金项目二、折旧资金项目三、大修理项目单位负责人：填表人：注：1、以上各项目必须先列入年度计划，才能列入项目预算。2、项目使用的资金分段支付的在备注中说明分段支付的时间和金额。3、项目的明细耗费在专项费用预算明细表中填列。第四十八页，编辑于星期一：二十一点 十九分。工资及相关费用预算汇总表工资及相关费用预算汇总表预算附表预算附表23表表编制单位：单位：万元项目工资及福利劳动保险费待业保险费住房公积金误餐费工会经费职工教育经费总 计一、总经理办公室二、计财部三、人力资源部四、技术开发部五、制造部六、市场部七、综合事务部八、潜江制造厂工资总额比上年增长率单位负责人：填表人：注：潜江制造厂的工资及其他分为生产成本和制造费用。第四十九页，编辑于星期一：二十一点 十九分。长期投资支出及效益预算表长期投资支出及效益预算表预算附预算附表表2 25 5表表编制单位：单位：万元项目名称性质建设期投资总额上 期 末累计完成本年预算投资本期预计收益本年预算收回投资一季度二季度三季度四季度小计一季度二季度三季度四季度小计一季度二季度三季度四季度小计合计一、前期已投资完成的项目小计二、建设中的投资项目小计三、预计将要投资的项目小计单位负责人：填表人：注：1、将要投资的项目必须先列入年度计划，才能列入预算。2、该表包含长期投资、在建工程、大修项目，长期投资项目由投资发展部编制，在建工程由会计处编制，大修项目由制造部相关部门编制。3、该表按不同的投资填写，同时注明每项投资在各期间的预计现金支出额。第五十页，编辑于星期一：二十一点 十九分。税金预算表税金预算表预算附表预算附表27表表编制单位：单位：万元序号项目2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额合 计预计现金流出预计现金流入单位负责人：注：该表按不同的税种填写。第五十一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。折旧预算汇总表折旧预算汇总表预算附表预算附表29表表编制单位：单位：万元序号项目备注一季度二季度三季度四季度合计一月二月三月折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额合计一、管理费用二、营业费用三、生产成本1、基本生产成本2、辅助生产成本单位负责人：填表人：第五十二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。第第5 5讲讲 全面预算编制管理全面预算编制管理5.1 全面预算流程图5.2 业务预算/收益性预算的编制5.3 资本预算的编制第五十三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。5.1 全面预算流程图目标利润销售预算 采购预算 生产预算期末存货 原料 人工 制造费用 期间费用 业务成本 资本预算 融资预算 利润表 现金预算第五十四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。5.2 业务预算/收益性预算的编制（1）销售预算表格的设计按地区/客户，以产品和期间相配合*地区 年份：单位：万元产品期间应收货款现金流入责任人数量单价金额本期销售的本期现金流入上期应收款的本期现金流入前期应收款的本期现金流入 A一季度二季度三季度四季度第五十五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。目标销售额的分解图示目目 标标 销销 售售 额额销什么？产品1产品2产品3各商品销售预算销往哪里？北京公司上海公司厦门公司各公司销售预算谁销？张三李四王五业务员预算销售渠道？百货店直销店专卖店各中间商销售预算销给谁？酒店财政局学校重点客户销售预算第五十六页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（2）生产预算的表格设计 车间：责任人：单位：件 时间项目一季度二季度三季度四季度合计预计销售量加：上期末经济存量减：期初真实存量本期生产量第五十七页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（3）材料采购预算表格设计 采购预算=生产预算期初存量期末存量品种产品数量产品单耗原材料采购量采购货款进项税额价税合计现金流出责任人一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度甲材料乙材料第五十八页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（4 4）直接人工预算）直接人工预算 与人力资源会计联系起与人力资源会计联系起来来（5 5）制造费用预算）制造费用预算定额定额（6 6）期间费用预算）期间费用预算第五十九页，编辑于星期一：二十一点 十九分。5.3 资本预算的编制（1）单项目资本预算表格设计 年限0123.n初始投资收入付现成本折旧所得税税后净利残值回收营运成本回收对现金流的影响第六十页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（2）企业资本投资预算表格设计投资项目现金流入现金流出净流量第一季度第二季度第三季度第四季度第一季度第二季度第三季度第四季度支出长期债权投资长期股权投资固定资产投资投资收益长期债权投资收益长期股权投资收益固定资产投资带来的收益增加值第六十一页，编辑于星期一：二十一点 十九分。（3）筹资预算表格设计项目现金流入现金流出第一季度第二季度第三季度第四季度第一季度第二季度第三季度第四季度1、长期贷款2、长期外汇借款3、发行商业票据4、发行债券5、发行股票6、出售有价证券7、短期借款8、偿还利息9、偿还17项本金合计第六十二页，编辑于星期一：二十一点 十九分。第第6 6 讲讲 全面预算的执行管理全面预算的执行管理6.1预算执行监控系统预算执行控制预算调整控制预算反馈控制预算执行审批权限设置预算资金监控制度预算调整条件预算调整审批制度预算反馈控制制度预算反馈报告 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整；销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收；成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约；现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速。第六十三页，编辑于星期一：二十一点 十九分。滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法，以保持预算管理的连续性和完整性。滚动预算特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。6.2 年度预算的执行年度预算的执行滚动预算滚动预算2月3月分月预算第四季度分月预算 第三季度分月预算 第二季度1月第一季度2005年预算年预算6月5月第四季度第三季度 2006一季度2006年预算年预算分季预算分月预算分月预算2005年预算年预算4月第二季度差异分析第1季度实际第2季度预测根据第一季度根据第一季度执行情况调整执行情况调整第六十四页，编辑于星期一：二十一点 十九分。6.3 预算的预算的“分级归口分级归口”管理管理 归口分级管理即单位根据批准的预算，对支出项目的按性质和重要性进行预算支出的控制方法。以各部为责任单位的分级管理与部分项目由职能管理部门横向归口管理相结合。目的是降低预算执行的成本和控制预算执行的风险。预算支出先归口到相关预算单位，再分级落实到有关职能部门负责管理，按有关授权制度规定及支出数额（定额标准），实行目标控制。对预算内的支出，事先要提出资金使用计划，交预算管理和财会部门审核，作为办理支出的依据。按费用性质归口管理，按授权制度分级控制。按费用性质归口管理，按授权制度分级控制。归口分级管理原则归口分级管理原则 有预算不超支；无预算不开支；预算项目间不允许调剂使用（不允许串项使用）；不允许“先斩后奏”。预算的编制要细化明确有利于归口分级管理，可加强预算的可操作性和预算的硬约束。为了使全面预算管理有效执行，首先要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个层级与个人，使他们具有明确的目标并进行过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。另外，有了明确的预算还不够，还必须硬化预算约束，在预算执行过程中严格按制度与程序办事，坚决杜绝违规操作。第六十五页，编辑于星期一：二十一点 十九分。6.4 预算在执行过程中的