财务会计与审核凭证管理知识分析canw.pptx

第五章会计凭证共6学时第五章 会计凭证本章重点阐述：l 会计凭证的作用、内容和种类；l 会计凭证的填制和审核；l 会计凭证的传递和保管。2023/5/8 2第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念 会计凭证是在会计中记录经济业务的发生、完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的种类l 目的不同l 依据不同l 填制的人员不同l 用途不同2023/5/8 3第一节 会计凭证概述三、会计凭证的作用l填制会计凭证，可以为登记账簿提供依据l填制及审核会计凭证，可以明确企业内部的经济责任l审核会计凭证，可以监督会计主体的经济活动2023/5/8 4第二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容 名称、日期、经济业务内容、数量、计量单位、单价、金额、填制单位、填制人员签名、盖章、附件、编号和联次。二、原始凭证的种类2023/5/8 5原始凭证按填制方法划分按用途划分外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证 通知原始凭证 执行原始凭证 计算原始凭证按来源划分按格式划分通用原始凭证专用原始凭证原始凭证的种类2023/5/8 6l 外来原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。l 自制原始凭证 自制原始凭证是指经济业务发生或完成时，由本单位的经办人员自行填制的仅供本单位内部使用的原始凭证。第二节 原始凭证2023/5/8 7l 一次原始凭证 一次原始凭证是指在经济业务发生或者完成时，一次填制完毕，在一张凭证上记载了一笔经济业务的原始凭证。l 累计原始凭证 累计原始凭证是指在一定时期内，多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。l 汇总原始凭证 汇总原始凭证是指把一定时期内经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定的标准综合起来填制的原始凭证。第二节 原始凭证2023/5/8 10第二节 原始凭证三、原始凭证的填制l记录真实l内容完整l手续完备l书写格式规范l错误更正要规范2023/5/8 142023/5/8 15第二节 原始凭证四、原始凭证的审核l真实性审核l合法性审核l完整性审核l及时性审核2023/5/8 16原始凭证审核后的处理1、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记帐凭证后面，以备核查。2、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。3、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。第二节 原始凭证2023/5/8 17第三节 记账凭证一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的种类l按其所反映经济业务的内容l按其适用范围l按其填列的方式2023/5/8 18记账凭证 按适用范围不同划分收款凭证付款凭证转账凭证 通用记账凭证专用记账凭证按反映经济业务内容不同划分按编制方式不同划分单式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证第三节 记账凭证2023/5/8 19第三节 记账凭证三、记账凭证的填制l记账凭证的填制要求l记账凭证的填制方法2023/5/8 242023/5/8 25记账凭证填制的具体要求2023/5/8 26第三节 记账凭证四、记账凭证的审核l内容要真实。记账凭证后应附有原始凭证，记账凭证的经济内容要与所附原始凭证的内容一致。l项目要完整。记账凭证各项目内容要完整。例如，摘要要清楚，有关人员的签章要清晰，会计科目和金额、日期、编号、附件张数等要齐全，收、付款业务的凭证还要有出纳人员的签章。l会计分录要正确。记账凭证中应借、应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系要明确，所使用的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定；金额要与所附原始凭证有关金额一致，计算要正确。l错误更正要规范。2023/5/8 27第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。l 确定传递路线l 安排传递时间l 明确传递手续2023/5/8 28第四节 会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管l会计凭证应定期装订保管l会计凭证的保管期限和销毁手续2023/5/8 29会计凭证保管的具体要求2023/5/8 30