企业所得税与个人所得税(ppt 48页)ggmz.pptx

所得税类第一节 绪论一、起源 英国，18世纪英法战争，开征所得税，1802年废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。二、发展 1 从临时税发展为固定税（英国1874年）2 从比例税发展为累进税 3 从分类所得税趋于综合所得税 三、所得税的分类 1 按纳税人分：个人所得税；公司所得税。2 按征税对象分：分类所得税；综合所得税；分类综合所得税。所得税的特点1.对所得额征税；2.税源较广；3 税负公平且有弹性；4.高累进时会影响经济发展；5 税负转嫁不容易；4.征收和管理较复杂。四、我国所得税的种类 四、我国所得税的种类1 企业所得税2 外商投资企业和外国企业所得税3 个人所得税第二节 企业所得税 一、定义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。二、纳税人（税名不确切，应为公司税）指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，具有法人地位。个人独资企业、合伙企业不缴纳。外商投资企业不缴纳。三、征税对象：对所得额征税 1企业境内外生产经营所得 2利息、股息、租金，转让资产的收益，特许权使用费 3.营业外收益 四、计税依据：应税所得额=年收入总额-允许扣除项目的金额（一）允许扣除的项目：1营业成本2费用：财务费用、销售费用、管理费用3税金：增值税以外的税金4营业外支出（二）具体扣除规定：1借款利息支出（1）向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。（2）向非金融机构借款、纳税人间互相拆借，利息支 出按不高于金融机构同类利率准予扣除。2.工资支出 计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月。3职工福利费、职工工会经费、教育经费：分别按计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除。4.公益、救济性的捐赠：年度应纳税所得额3%以内。金融、保险1.5%以内。直接捐赠不允许扣除。具体扣除项目5.业务招待费：与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供真实记录，经过标准核准后予以扣除。(见附表)6.财产保险和运输保险，准予扣除。无赔优待，计入当年应纳税所得。7.国债利息收入：国债利息收入不计入所得额，国家重点建设债券和金融债券应照章纳税。8.固定资产转让费用：纳税人转让各类固定资产发生的费用允许扣除。9.经税务机关核准，资产盘亏、毁损净损失准予扣除。10.支付给总机构的管理费，经审核有关证明文件后，准予扣除。11.会员费：向依法成立的社团组织交纳的会费，予以扣除。12.新产品、新技术、新工艺研究开发费用，计入管理费用扣除。比上年增长10%以上,按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额.13.各类保险基金和统筹基金,在规定的比例内扣除。业务招待费扣除标准的规定(附)全年营业收入额 扣除限额1500万（不含）以下的部分 不超过年收入的0.5%1500万(含)以上至5000万以下部分 不超过该部分收入0.3%5000万(含)以上至1亿元以下部分 不超过该部分收入0.2%1亿元(含)以上的部分 不超过该部分收入0.1%（三）不得扣除项目 1.资本性支出：固定资产、对外投资 2.无形资产受让、开发支出：购买或自行开发费用不得直接扣除.3.违法经营的罚款，被没收财物的损失 4.各项税收滞纳金、罚款不得扣除.（逾期还贷，银行加收的罚息，允许税前扣除。）5.自然灾害或意外事故有赔偿部分不得扣除 6.各种赞助支出 7.与取得收入无关的其他各项支出五、税率 1.基本税率：比例税率33%2.优惠税率：18%年应税所得额在3万元以下（含）27%年利润在3-10万之间 按弥补亏损后的所得额确定适用税率，补亏期不得超过5年。六、税收优惠 1.国务院批准开发区内高新技术企业，减按15%征收，新办高科技企业自投产年度免征所得税2年。2.第三产业企业在一定期限内减征或免征。3.企业遇严重自然灾害，可减征或免征1年。4.用三废作为主要原料生产的企业5年内减免。5.校办企业可以减免 6.民政部门企业残疾人占35%，全免；10-35%，免半税 7.乡镇企业减免33%的10%8.老少边穷地区的新企业三年减免 9.企事业单位技术转让及其相关咨询、服务、培训所得，年收入30万以下可免税，超过部分依法缴纳。10.安置待业人员的新企业减免3年 下岗员工占60%。七、纳税期限 按年征收，分次预缴，年终汇算清缴。八、纳税地点 由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳税款 特殊规定：1.铁道、民航和邮电部（总局）直属企业，由主管部门集中缴纳税款。2.联营、股份制企业：遵循就地纳税的原则，先纳税再分配。3.中国工商银行、建行、农行、中行、投资银行、国际信托投资公司，一律由总行集中缴纳税款。4.太平洋保险公司及其分支机构,由总公司于所在地集中缴纳。中国人民保险公司则由总公司和独立核算的分公司分别纳税。第四章 第四章 所得税类 所得税类一、企业所得税二、外商投资企业和外国企业所得税三、个人所得税第二节 外商投资企业和 外国企业所得税 1981年颁布中外合资经营企业所得税法、独资企业所得税法 1991年修改为外商投资企业和外国企业所得税法。外商投资及外国企业所得税 一、纳税人 1外商投资企业：在中国注册的企业，中国法人（合资、合作、独资）2外国企业：非中国注册企业，外国法人，在中国从事经营活动 在中国设有机构和场所 不设有场所而有源于中国的收入：如利息、股息、租金、特许权使用费等外商投资及外国企业所得税 二、征税对象 1生产经营所得 2其他所得：利润、利息、租金、转让财产收益、特许权使用费、营业外收益 3在中国未设机构或设立机构而取得与该机构无关所得，交纳预提税外商投资及外国企业所得税 三、税率：两种 130%（基本税率）+3%（地方所得税）=33%2预提税20%。（预提税不是单独的税种，如有税收协定的征收10%）外商投资及外国企业所得税 四、应纳税款的计算 应税所得额=应税收入-允许扣除费用 应纳企业所得税款=应税所得额适用税率 应纳地方所得税税额=应税所得额适用税率外商投资及外国企业所得税 五、税收优惠：(一)对特定区域的优惠 1.特区：所有企业15%2.开发区：生产性企业15%（国家级14个沿海开发城市）3.老市区生产性企业24%外商投资及外国企业所得税（二）生产性企业的优惠 4.新办的生产性企业，经营期在10年以上，从获利年度起，两年免税，三年减半 5.沿海开放区（珠江、）能源、交通、港口、码头企业按15%征税，港口、码头5年免税，5年减半 6.海南、浦东基础设施投资在5年以上5免5减 7.农林牧及不发达地区两免三减后在10年内减征15%-30%.外商投资及外国企业所得税（三）先进技术与出口企业优惠 8.先进技术企业：两免三减后，延长三 年减半征收。9.出口型企业：出口额占销售额70%以 上，两免三减，以后年度减半外商投资及外国企业所得税（四）提供资金和转让技术优惠 10投资者对外资企业取得利润的再投资，对原征所得税予以退税。11国际金融组织贷给中国政府或国家银行的利息免税。12外国的民间银行贷给中国国家银行的贷款利息免税。13为中国科研、交通、农林牧提供重要非专利技术取得的特许权使用费按10%或全免。14符合条件外资银行和金融机构：获利年度起，第一年免征，二、三年减半征收。外商投资及外国企业所得税 六、征收管理 按年征收，分季预交，年度终了后五月内汇算清缴。预提税由受益人为纳税义务人，支付人为扣缴义务人，所扣税款五日内按次缴纳。第四章 第四章 所得税类 所得税类一、企业所得税二、外商投资企业和外国企业所得税三、个人所得税第三节 个人所得税l1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征。l1980年颁布个人所得税法，主要对外国人。l1986年开征城乡个体工商业户所得税。l1987年开征个人收入调节税。l1994年1月1日开征现行税制。个人所得税 一、纳税人 1.居民纳税人 对中国政府承担无限纳税义务的纳税义务人，包括非法人地位的企业。国内外收入均应纳税。判断标准：在中国有住所 在中国无住所但居住时间满一年 修订：居住满一年未满5年，只就中国企业和个人支付的部分纳税。个人所得税2.非居民纳税义务人 对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。（只就在中国境内的收入纳税）标准：在中国无住所，居住不满一年 扣缴义务人：个人所得的支付方（个人或企业）个人所得税 二、征税对象：分类所得税制 1工薪所得：工资、奖金 2个体工商户生产经营所得 3承包承租所得 4劳务报酬所得设计、装潢、制图、安装、测试、医疗、法律、会计、咨询、翻译、讲学、演出、代理等 5稿酬所得 6特许权使用费所得专利、商标、著作、非专有技术 个人所得税 二、征税对象 7利息、股息、红利所得 8财产的租赁所得 9财产的转让所得 10偶然所得 11 其他：国务院规定 个人所得税 三、税率：1.工薪所得税率：超额累进税率(附表)工 薪 所 得 税 率 表 个人所得税 2.个体工商户、自然人企业及承包、承租所得税率 个人所得税