企业所得税与税务处理方式ggnb.pptx

第9章 所得税制 9.1 企业所得税9.1.1 纳税人和征税对象 9.1.2 税 率 9.1.3 应纳税所得额的确定 9.1.4 资产的税务处理 9.1.5 税收优惠 9.1.6 应纳税所得额的计算 9.1.7 申报和缴纳 9.2 外商投资企业和外国企业所得税 9.2.1纳税人和征税对象 9.2.2 税 率 9.2.3 应纳税所得额的确定 9.2.4 资产的税务处理 9.2.5 关联企业之间的转让定价 9.2.6 税收优惠 9.2.7 应纳税的计算 9.2.8 申报和缴纳 9.3 个人所得税 9.3.1 纳税人 9.3.2 征税范围 9.3.3 税率 9.3.4 计税依据和应纳税额的计算 9.3.5 税收优惠 9.3.6 申报与缴纳 第9章 所得税制学习目标 通过本章学习，掌握企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税的纳税人、征税对象、计税依据、税率和应纳税额的计算，重点理解企业所得税收入的确定、扣除项目的范围和标准，外商投资和外国企业所得税税收优惠的规定，个人所得税不同税目的扣除标准和计征方法。9.1.1 纳税人和征税对象1.纳税人 企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的中华人民共和国境内企业或者组织（外商投资企业和外国企业除外）为纳税人。2.征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。9.1.2 税 率 企业所得税采用33%的比例税率。同时，为了照顾众多小型企业的实际困难，对小型企业实行两档低税率，即对年应纳税所得额在30 000元以下（含30 000元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额超过30 000元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税。如果企业以前年度发生亏损，可用当年应税所得进行弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。9.1.3 应纳税所得额的确定1.收入总额的确定 2.扣除项目的确定 3.不准予扣除的项目 4.亏损弥补 5.清算所得 9.1.4 资产的税务处理1.固定资产的税务处理 2.无形资产的税务处理 3.递延资产的税务处理4.流动资产的税务处理及存货计价 9.1.5 税收优惠1.民族自治地方的税收优惠 2.法律、行政法规和国务院有关规定给予的税收优惠 9.1.6 应纳税所得额的计算1.预缴及汇算清缴所得税的计算 2.从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算 9.1.7 申报和缴纳1.纳税年度 2.缴纳方法与纳税期限 3.纳税地点 9.2.1纳税人和征税对象1.纳税人及纳税义务 2.征税对象和范围 9.2.2 税 率 对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，按照比例税率征收，税率为30%。另按应纳税所得额征收3%的地方所得税，两项合计，总体税率为33%。9.2.3 应纳税所得额的确定1.收入总额的确定 2.应纳税所得额的计算方法 3.成本费用的列支范围和标准 4.亏损弥补的方法 9.2.4 资产的税务处理1.固定资产的税务处理 2.无形资产的税务处理 3.递延资产的税务处理 4.存货的税务处理 9.2.5 关联企业之间的转让定价1.关联企业之间的购销业务 2.关联企业之间融通资金 3.关联企业之间提供劳务 4.关联企业之间转让财产、提供财产使用权等 9.2.6 税收优惠1.区域性的税收优惠 2.生产性投资的税收优惠 3.产品出口企业和先进技术企业的税收优惠4.基础项目投资的税收优惠 5.特定项目投资的税收优惠 6.再投资退税的税收优惠7.外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠8.预提所得税方面的税收优惠 9.2.7 应纳税的计算1.应纳税额的计算方法 2.境外所得税抵免的计算方法 3.企业清算所得应纳税额的计算方法 9.2.8 申报和缴纳1.纳税年度 2.申报缴纳期限和方法 3.合并申报缴纳的方法 9.3.1 纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。9.3.2 征税范围 我国个人所得税的征税范围包括个人取得的各项所得，其具体征税项目共有11项。9.3.3 税率1.工资、薪金所得适用5%、45%的九级超额累进税率。2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%、35%的五级超额累进税率。3.稿酬所得，适用于20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。4.劳务报酬所得，特许权使用费所得，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等，均适用于20%的比例税率。9.3.4 计税依据和应纳税额的计算 1.计税依据的确定 2.应纳税额的计算 9.3.5 税收优惠1.免税项目 2.减税项目 9.3.6 申报与缴纳 1.源泉扣缴 2.自行申报纳税 第十章 资源税收10.1 资源税10.1.1 资源税的概念10.2 城镇土地使用税10.2.1 城镇土地使用税的概念10.3 土地增值税10.3.1 土地增值税的基本概念10.3.2 房地产价格的评估10.4 耕地占用税10.4.1 耕地占用税的基本概念10.4.2 中国的耕地占用问题10.1.1 资源税的概念资源税的纳税人和征收范围资源税的税目以税额应征税额的计算资源税的征收与减免10.2 城镇土地使用税城镇土地使用税的计税依据和计算城镇土地使用税的纳税人和征收范围城镇土地使用税的管理与减免10.3.1 土地增值税的基本概念土地增值税的纳税人和征收范围土地增值税的税目以税额土地增值税应征税额的计算土地增值税的征收与减免10.3.2 房地产价格的评估评估价格是指政府批准的房地产评估机构根据相同的地段以及同类房地产售价的综合评定，并经当地税务机关确认的价格。10.4.1 耕地占用税的概念耕地占用税的纳税人和征收范围耕地占用税的税目以税额耕地占用税应征税额的计算耕地占用税的征收与减免10.4.2 中国的耕地占用问题开发区集体与地域富翁（顺德为例）中国的农村土地改革中国的所有权与使用权的分段式设想（土地的70 年的所有权）