复式记账原理及其应用优秀课件.ppt

复式记账原理及其应用2023/5/121第1 页，本讲稿共53 页复式记账原理借贷记账法借贷记账法的应用账户按用途和结构分类2023/5/12 2第2 页，本讲稿共53 页第一节 复式记账原理 记账方法：在经济业务发生以后，通过确认、计量将经济信息转换成为会计信息，将会计信息记录在账户中的方法。2023/5/123第3 页，本讲稿共53 页记账方法的分类单式记账法复式记账法（借贷记账法、增减记账法、收付记账法）2023/5/124第4 页，本讲稿共53 页 单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。2023/5/125第5 页，本讲稿共53 页单式记账法优缺点优点：简单明了，易学、易操作缺点：不能全面反映会计主体的经济活动，不能够提供会计报表适用于：不需要提供会计报表，但需要加强对某一或多个事项管理的会计主体，如：个人、个体工商户等2023/5/12 6第6 页，本讲稿共53 页 复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。2023/5/12 7第7 页，本讲稿共53 页复式记账法的特点：根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉，通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。2023/5/12 8第8 页，本讲稿共53 页第二节 借贷记账法 借贷记账法起源于13世纪15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况：“借”表示债权（应收款）的变化；“贷”表示债务（应付款）的变化 2023/5/12 9第9 页，本讲稿共53 页 随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号。2023/5/1210第10 页，本讲稿共53 页“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。借方账户左边 贷方账户右边2023/5/12 11第11 页，本讲稿共53 页借贷记账法 是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。2023/5/12 12第12 页，本讲稿共53 页“资产负债所有者权益”会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论。一、借贷记账法的理论基础2023/5/12 13第13 页，本讲稿共53 页例1 一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。2023/5/12 14第14 页，本讲稿共53 页银行存款短期借款实收资本10000040000600002023/5/1215第15 页，本讲稿共53 页二、记账符号和账户结构 借Debit 贷Credit（Dr.）（Cr.）账户名称借方贷方2023/5/1216第16 页，本讲稿共53 页 账户结构：对于某一个具体账户来说，规定其借方记录某种会计对象的增加或者减少；其贷方记录某种会计对象的增加或者减少；余额在借方还是在贷方。2023/5/1217第17 页，本讲稿共53 页 任何账户都有借贷余 借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质 损益类账户期末无余额 有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致2023/5/12 18第18 页，本讲稿共53 页账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般应在借方。公式：资产类账户=借方期+借方本期 贷方本期 借方期末余额 初余额 发生额 发生额（一）资产类账户2023/5/1219第19 页，本讲稿共53 页资产类账户 期初余额（1）增加额（2）增加额（1）减少额（2）减少额 借方 贷方本期发生额 期末余额 本期发生额 2023/5/12 20第20 页，本讲稿共53 页（二）负债及所有者权益类账户 账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。2023/5/12 21第21 页，本讲稿共53 页 公式：负债及所有者权益=贷方期+贷方本期 借方本期 账户贷方期末余额 初余额 发生额 发生额2023/5/12 22第22 页，本讲稿共53 页负债及所有者权益类账户（1）减少额（2）减少额 期初余额（1）增加额（2）增加额 借方贷方本期发生额 本期发生额 期末余额 2023/5/12 23第23 页，本讲稿共53 页 思考：资产、权益类账户结构的特点？期末余额与记录增加金额的方向相一致。根据余额的方向可以判定账户的性质。2023/5/1224第24 页，本讲稿共53 页（三）费用成本类账户 费用成本类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转出（减少）的数额。由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。2023/5/1225第25 页，本讲稿共53 页费用类账户（1）增加额（2）增加额（1）转出额 借方贷方本期发生额 本期发生额 2023/5/12 26第26 页，本讲稿共53 页借方 成本类账户 贷方期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2023/5/12 27第27 页，本讲稿共53 页思考：成本、费用类账户与资产类账户结构上的区别是什么？2023/5/1228第28 页，本讲稿共53 页（四）收入类账户 账户贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末余额。2023/5/1229第29 页，本讲稿共53 页收入类账户（1）转出额（1）增加额（2）增加额 借方贷方本期发生额 本期发生额 2023/5/12 30第30 页，本讲稿共53 页 借方 本年利润 贷方本期成本金额转入 费用金额转入本期收入金额转入转入成本费用合计转入收入合计期末余额：（年度亏损）期末余额：（年度利润）2023/5/12 31第31 页，本讲稿共53 页 思考：收入、利润账户与权益类账户结构上的区别是什么？2023/5/12 32第32 页，本讲稿共53 页总结“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。“贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。2023/5/12 33第33 页，本讲稿共53 页账户名称（会计科目）资产增加，费用成本增加，负债及所有者权益减少，收入转出资产减少，费用成本转出，负债及所有者权益增加，收入增加借方贷方期末余额：资产余额（或费用成本）期末余额：负债及所有者权益余额（或收入）2023/5/12 34第34 页，本讲稿共53 页“有借必有贷，借贷必相等”1.对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2.对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。三、记账规则2023/5/1235第35 页，本讲稿共53 页借贷记账法登记经济业务的步骤1）分析经济业务内容，确定涉及的要素及其增减变动2）确定涉及的具体账户，借贷方向及金额2023/5/1236第36 页，本讲稿共53 页账户对应关系与对应账户概念 运用借贷记账法登记经济业务时有关账户之间发生的应借、应贷的相互关系，称为 账户对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。意义 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合法性。2023/5/1237第37 页，本讲稿共53 页会计分录标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。应该在哪些账户中登记？应该记入帐户的借方还是贷方？应该记录多少金额？2023/5/12 38第38 页，本讲稿共53 页 通过编制会计分录，记录经济业务，将企业发生的经济业务原始数据转换为初始的会计信息，为登记分类账提供直接依据，以保证账簿记录的正确性。2023/5/1239第39 页，本讲稿共53 页会计分录的编制步骤分析经济业务涉及的账户名称分析经济业务涉及的账户名称分析所涉及账户的性质分析所涉及账户的性质分析经济业务的增减变动情况分析经济业务的增减变动情况确定记入账户的方向和金额确定记入账户的方向和金额2023/5/12 40第40 页，本讲稿共53 页简单会计分录：一个账户与另一个账户相对应；复合会计分录：两个以上的账户相对应。2023/5/12 41第41 页，本讲稿共53 页（1）复合分录可以分解成若干简单分录。（2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、多借多贷。2023/5/1242第42 页，本讲稿共53 页注意事项1.会计分录书写规则摘要借贷金额2.复合分录2023/5/12 43第43 页，本讲稿共53 页 P55，例题4-1至7 P58，例4-82023/5/1244第44 页，本讲稿共53 页 练:1：A企业以银行存款20000元购买原材料以银行存款购买原材料借：原材料 20000 贷：银行存款 20000该业务涉及“银行存款”和“原材料”两个资产类账户，“原材料”账户增加20000元，“银行存款”账户减少200000元，运用借贷记账法予以记录，应计入“原材料”账户的借方20000元，和“银行存款”账户的贷方20000元。2023/5/12 45第45 页，本讲稿共53 页练习2：企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买商品。收到前欠货款3000元，销售商品7000元借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 主营业务收入 70002023/5/12 46第46 页，本讲稿共53 页 练习3：A企业用银行存款偿还欠甲企业的货款50 000元1）A企业的分析：思考：该经济事项甲企业应该怎样编制会计分录？资产和负债同时减少“银行存款”贷方“应付账款”借方 金额 支付甲企业货款50 000元 借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 0002023/5/1247第47 页，本讲稿共53 页2）甲企业分析：资产内部增减变化“银行存款”借方“应收账款”贷方 金额 收到A企业偿还的货款50000元 借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 0002023/5/12 48第48 页，本讲稿共53 页 企业收到李某的投资款300 000 元，其中200 000 元以货币方式出资，已存入企业的开户银行，100 000 元以机器设备一台出资，企业已将其作为固定资产管理。分析：资产和所有者权益同时增加银行存款增加借方固定资产增加借方实收资本增加贷方金额2023/5/12 49第49 页，本讲稿共53 页 收到李某投资款300 000元，其中200 000元的银行存款，100 000元的机器设备一台多借一贷的复合分录借：固定资产 100 000 银行存款 200 000 贷：实收资本 300 0002023/5/12 50第50 页，本讲稿共53 页（1）借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000（2）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 0002023/5/1251第51 页，本讲稿共53 页 A企业购入机器设备一台，价款总计80 000元，先用银行存款支付了50 000元，剩余价款10天后支付。分析：资产增加，资产减少，负债增加“固定资产”借方“银行存款”贷方“应付账款”贷方 金额2023/5/12 52第52 页，本讲稿共53 页 购入设备一台，价款80 000元，其中：用银行存款支付了50 000元，剩余款项尚未支付 借：固定资产 80 000 贷：银行存款 50 000 应付账款 30 000一借多贷的复合分录2023/5/12 53第53 页，本讲稿共53 页