个人所得税改革最新讲解dowu.pptx

个人所得税改革最新讲解2013 年5 月山东财经大学改革回顾n（1980 年9 月10 日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993 年10 月31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正n 根据1999 年8 月30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正n 根据2005 年10 月27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修正n 根据2007 年6 月29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第四次修正n 根据2007 年12 月29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第五次修正）n 根据2011 年6 月30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正）n（1）2005 年底修订税法；n 将工资、薪金所得项目费用扣除额由原800 元/月提高到1600 元/月；n 建立年所得12 万元以上自行纳税申报制度；n 扣缴义务人全员全额扣缴申报制度。n（2）2007 年8 月降低银行储蓄利息税率，由20%降低为5%；n（3）2008 年3 月，再次将费用扣除标准提高到2000 元/月；n（4）2008 年10 月，暂停征收利息税。n 1980 年至2006 年的20 多年间，我国个人所得税工薪所得减除费用标准（即通常所称的个税起征点）为800 元/月。2006 年个税起征点改为1600 元/月。十届全国人大常委会第三十一次会议29 日上午表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008 年3 月1 日起由1600 元提高到2000 元。2011 年9 月1 日之后，起征点为3500/月。n 1980 年个人所得税法n 1986 年个体工商户所得税暂行条例n 1987 年个人收入调节税暂行条例n 1993 年个人所得税法n 1999 年第二次修正个人所得税法n 2000 年关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定最近几次税制改革有效缓解了现行税制存在的一些问题：费用扣除额偏低，通过调整起征点起到以下作用：n 低收入阶层避税能力差，高收入阶层由于收入渠道多元化,偷逃税渠道多；调高起征点对中低收入者是一个利好，有利于提高社会满意度。n 现行税率表对低档次税率的级距设计过短，纳税人收入稍有增加便可能适用一个较高的税率，使纳税人深感税负较重。n一、个人所得税基础知识n二、工资薪金所得个人所得税讲解n三、全年一次性奖金个人所得税讲解n四、企业年金征收个税政策讲解n五、其他新政策一、个人所得税法相关基础知识征税对象n 以个人取得的应税所得为征税对象n 分为以下11个税目11个税目个人所得税法新旧对比：1.减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月2.调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距4.纳税期限由7天改为15天1.提高工资薪金所得减除费用标准 20003500中华人民共和国个人所得税法第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”调低附加减除费用标准 28001300中华人民共和国个人所得税实施条例第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”税率累进税率比例税率工资薪金生产经营所得7级超额累进税率5级超额累进税率其他征税项目，单一税率20%存款利息：2007.8.152008.10.9 5%；2008.10.9后暂免；个人出租房屋：2001.1.1起，10%；劳务报酬一次收入畸高，加成征收；2.调整工薪所得税率结构n 影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。减除费用标准由2000 元提高到3500 元，全国工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数将由现在的约8400 万人减至约2400 万人。n 第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。个人所得税税率表（7 级税率。2011 年6 月30 日通过，9 月1 日起实施）2011年个人所得税新税率表（适用工资、薪金）n 举例：张三为一企业员工，每月工资收入5000 元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？n 原应纳税额=（5000-2000）*15%-125=325 元n 调整后应纳税额=（5000-3500）*3%=45元n 每月可少缴纳325-45=280 元n 举例：李四为一企业高管，某月工作业绩特别突出，工资加上奖金收入共计85000 元，税改前后缴纳个人所得税的变化？n 税改前应纳税额=（85000-2000）*40%-10375=22825 元n 调整后应纳税额=（85000-3500）*45%-13505=23170 元n 税改后需多缴纳23170-22825=345 元n 3.对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修改个人所得税法实施条例的决定中明确n 第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500 元。”n 对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。n 对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000 元/年（3500 元/月）。财税201162 号