某公司项目管理及财务知识分析预算fqna.ppt

LOGO项目二 财务预算 corporationfinance项目二 财务预算学习目标学习情境任务分析项目综述拓展项目实训项目学习目标 学习目标 知识目标 1.明确现金预算和预计财务报表的编制依据。2.熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。3.掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。技能目标 1.能够根据收付实现制，正确无误地完成现金预算的编制。2.能够以现金预算为基础，根据现金预算与预计会计报表之间关系，编制预计资产报表。学习情境 2009 年 1 月 1 日，王先生的“东方科技有限责任公司”终于成立了。该公司主要生产保健品，根据销售部门的市场调查和预测，公司计划 2009 年度的保健品 100 000 件，预计售价 20 元。销售款当季收回 70%，期初应收账款为 90 000 元，预计单位变动性销售与管理费用为 1.8 元，预计广告费全年 120 000 元，经理年薪为 144 000 元，保险费支付 39 650 元，预计财务费用 18 150 元。假设为实现预计的销售量，生产部门需要生产多少数量的产品，财务部门企业需要筹集多少流动资金用于支付直接和间接费用，若实现了预计的销售量企业能获取多少利润，为了实现这些目标，我们需要编制财务预算。任务分析任务一 任务一 任务二 任务二 编制现金流量表下面，在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施各项任务的操作。编制预计会计报表任务一：编制现金预算子任务1：编制销售预算表子任务2：编制生产预算表子任务3：编制直接材料消耗及采购预算子任务4：编制直接人工预算子任务5：编制制造费用预算子任务6：编制产品生产成本预算子任务7：编制销售及管理费用预算子任务8：编制现金预算表LOGO请同学们思考一下，为什么编制现金预算的第一步先要编制销售预算？子任务1：问题思考必备知识 1.现金预算的概念 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：（1）现金收入（2）现金支出（3）现金收支差额（4）资金的筹集与运用必备知识ImageInfo.wizdata.co.kr-Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.2.现金预算的编制流程 现金预算的编制，要以其它各项预算为基础，或者说其它预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各项预算的编制，为现金预算的编制提供数据以及编制依据。编制销售预算表是编制现金预算的第一步，在销售预算表中每一季度预计销售量是企业各个季度目标销售量，预计单位售价可以根据以往市场价格制定。销售预算是规定企业预算期内销售目标和实施计划的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础。通过市场预测预计销售量和单价后，便可根据产品的品种、数量、未来可能的价格确定预期销售收入，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。任务处理Step 2根据学习情境所给资料，编制销售预算表步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计预计销售量(件)10 000 30 000 40 000 20 000 100 000预计单位售价(元/件)20 20 20 20 20销售收入 200 000 600 000 800 000 400 000 2 000 000任务处理Step 2步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入表2-2 东方有限公司2009年度预计现金收入表 单位：元项目 本期销售额现金收入第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计期初数 90 000 90 000 90 000第一季度 200 000 140 000 60 000 200 000第二季度 600 000 420 000 180 000 600 000第三季度 800 000 560 000 240 000 800 000第四季度 400 000 280 000 280 000期末数(120 000)120 000合计 1 970 000 230 000 480 000 740 000 520 000 1 970 000任务处理 步骤3：计算现金收入的期末数 期末数=400 000280 000=120 000（元）“边 学 边 练”，乐 趣 无穷！依据上例，假设销售收入在本季收到现金70%，其余赊销在下季度收账，期初数为90000元，预计销售环节税金为销售收入的12%，当季用现金完税，要求编制销售预算。边学边练边学边练LOGO请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致？如果不一致，其原因是什么？子任务2：问题思考必备知识 生产预算的涵义 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量任务处理 假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为2 000件，年末预计的产成品存货为3 000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3：表2-3 东方有限公司2009年度生产预算表 单位:件项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计销售量 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000加:期末存货 6 000 8 000 4 000 3 000 3 000合 计 16 000 38 000 44 000 23 000 103 000减:期初存货 2 000 6 000 8 000 4 000 2 000预计生产量 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000必备知识 生产预算的涵义 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量任务处理 假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为2000件，年末预计的产成品存货为3000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3 表2-3 东方有限公司2009年度生产预算表 单位:件项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计销售量 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000加:期末存货 6 000 8 000 4 000 3 000 3 000合 计 16 000 38 000 44 000 23 000 103 000减:期初存货 2 000 6 000 8 000 4 000 2 000预计生产量 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000任务处理 步骤1：计算各季度预计销售量 第一季度预计销售量=10 000+30 00020%=16 000（元）第二季度预计销售量=30 000+40 00020%=38 000（元）第三季度预计销售量=40 000+20 00020%=44 000（元）第四季度预计销售量=20 000+3 000=23 000（元）步骤2：计算各季度预计生产量 第一季度预计生产量=16 000-2 000=14 000（元）第二季度预计生产量=38 000-6 000=32 000（元）第三季度预计生产量=44 000-8 000=36 000（元）第四季度预计生产量=23 000-4 000=19 000（元）边学边练 时代公司的生产预算，公司甲产品预计销售量为5 600件，预计2009年期初和期末存货量分别为300件和400件。请编制生产预算表。“边 学 边 练”，乐 趣 无穷！LOGO请同学们思考直接材料及采购预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？子任务3：问题思考必备知识直接材料的计算公式直接材料消耗及采购预算是规定企业预算期内各种材料消耗量水平，规定材料采购量及其成本的一种业务预算。这种预算以生产预算为基础进行编制，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量与预计采购量之间的关系可按下列公式计算：预计采购量=生产需要量+期末库存量期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来 计算的。生产需要量=预计生产量单位产品材料耗用量任务处理Step 2在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，假设该产品只耗用一种材料，单位产品的材料需用量为5公斤，每公斤单位价格0.6元；各季度末预计的材料存货占下一季度生产需用量的10%，年末预计材料存货为7500公斤。各季度预计期初存货为上季度预计的期末存货。预计预算期内各种直接材料消耗数量及采购资金的预算。东方有限公司2009直接材料预算见表2-4：任务处理Step 2表2-4 东方有限公司2009年度直接材料采购预算表 单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计生产量（件）14 000 32 000 36 000 19 000 101 000单位产品材料用量（千克/件）5 5 5 5 5生产需用量（千克）70 000 160 000 180 000 95 000 505 000加：预计期末存量 16 000 18 000 9 500 7 500 7 500合计 86 000 178 000 189 500 102 500 556 000减：预计期初存量 7 000 16 000 18 000 9 500 7 000预计采购量 79 000 162 000 171 500 93 000 505 500单价（元/千克）0.6 0.6 0.6 0.6 0.6预计采购金额（元）47 400 97 200 102 900 55 800 303 300任务处理步骤1：计算各季度预计生产需要量第一季度预计生产需要量=1400005+16000010%=86000（千克）第二季度预计生产需要量=3200005+9500010%=178000（千克）第三季度预计生产需要量=3600005+9500010%=189500（千克）第四季度预计生产需要量=190005+7500=102500（千克）步骤2：计算各季度预计采购量第一季度预计采购量=86000-7000010%=79000（千克）第二季度预计采购量=178000-16000010%=162000（千克）第三季度预计采购量=189500-18000010%=171500（千克）第四季度预计采购量=102500-9500010%=93000（千克）任务处理步骤3：计算各季度预计采购金额第一季度预计采购金额=790000.6=47400（元）第二季度预计采购金额=1620000.6=97200（元）第三季度预计采购金额=1715000.6=102900（元）第四季度预计采购金额=930000.6=55800（元）步骤4：按采购金额在本季度50%比例支付，计算预计现金支出，见表2-5任务处理表2-5 东方公司预计材料2009年度采购现金支出表 单位：元项目本期材料采购额现金支出第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计期初数 25 80025 800 25 800第一季度 47 400 23 700 23 700 47 400第二季度 97 200 48 600 48 600 97 200第三季度 102 900 51 450 51 450 102 900第四季度 55 800 27 900 27 900期末数（27 900)279 00合计 301 200 49 500 72 300 100 050 79 350 301 200 见表2-12 东方有限公司2008年度资产负债表边学边练某企业编制“直接材料预算”，预计2008年第四季度期初存量456千克，季度生产需要量2120千克,预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业2009年预计资产负债表年末“应付账款”项目为_元。“边 学 边 练”，乐 趣 无穷！LOGO请同学们思考直接人工预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？子任务4：问题思考必备知识直接人工预算涵义直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平，规定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算都需要使用现金支付。任务处理在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，参照市场同类产品生产工时0.8小时，请编制直接人工预算。东方有限公司2009直接人工预算见表2-6：表2-6 东方有限公司2009年度直接人工预算表 单位：元项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计生产量(件)14 000 32 000 36 000 19 000 101 000单位产品工时(小时)0.8 0.8 0.8 0.8 0.8人工总工时(小时)11 200 25 600 28 800 15 200 80 800每小时人工成本(元)7.5 7.5 7.5 7.5 7.5人工总成本(元)84 000 192 000 216 000 114 000 606 000任务处理步骤1：根据预计生产量，计算各季度预计人工总工时第一季度预计人工总工时=1400000.8=11200（小时）第二季度预计人工总工时=320000.8=25600（小时）第三季度人工总工时=360000.8=28800（小时）第四季度人工总工时=190000.8=15200（小时）步骤2：根据预计人工总工时，计算各季度预计人工总成本第一季度人工总成本=112007.5=84000（元）第二季度人工总成本=256007.5=192000（元）第三季度人工总成本=288007.5=216000（元）第四季度人工总成本=152007.5=114000（元）边学边练请同学们填制出时代公司2009年度的直接人工预算表（表2-7）中空缺的地方。表2-7 时代公司2009年度直接人工预算表 单位：元季度一 二 三 四 全年预计产量/件 170 217 277 246 910单位产品工时/时 10 10 10 10 10人工总工时/时每小时人工成本/元 4 4 4 4 4人工总成本/元LOGO请同学们思考为什么财务管理上把制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用，这两者区分的标准是什么？子任务5：问题思考必备知识制造费用的分类制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。制造费用按其成本性态可分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制；变动性制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用”。任务处理在直接人工预算表的基础上，假设变动性制造费用预定分配率为2元/直接人工小时，各季度固定性制造费用预计为60600元，折旧费为15000元。据此编制制造费用预算。东方有限公司2009年制造费用预算见表2-8：表2-8 东方有限公司2009年度制造费用与现金支出预算表 单位：元项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计人工总工时(小时)11 200 25 600 28 800 15 200 80 800变动制造费用预定分配率 2 2 2 2 2预计变动性制造费用 22 400 51 200 57 600 30 400 161 600预计固定性制造费用 60 600 60 600 60 600 60 600 242 400预计制造费用合计 83 000 111 800 118 200 91 000 404 000减：折旧 15 000 15 000 15 000 15 000 60 00068 000 96 800 103 200 76 000 344 000任务处理步骤1：根据预计人工工时，计算各季度预计变动性制造费用第一季度预计变动性制造费用=112002=22400（元）第二季度预计变动性制造费用=256002=51200（元）第三季度预计变动性制造费用=288002=57600（元）第四季度预计变动性制造费用=152002=30400（元）步骤2：计算各季度预计制造费用第一季度预计制造费用=22400+60600=83000（元）第二季度预计制造费用=51200+60600=111800（元）第三季度预计制造费用=57600+60600=118200（元）第四季度预计制造费用=30400+60600=91000（元）任务处理步骤3：计算各季度预计需用现金支付的制造费用第一季度预计需用现金支付的制造费用=83000-15000=68000（元）第二季度预计需用现金支付的制造费用=111800-15000=96800（元）第三季度预计需用现金支付的制造费用=118200-15000=103200（元）第四季度预计需用现金支付的制造费用=91000-15000=76000（元）任务处理费用资料如下：表2-9 A产品制造费用表 单位：元项 目 每小时变动费用率 全年预算固定成本全年实际费用（18 000件）间接材料 0.5 10 000 28 800间接人工 0.25 2 000 10 700电 力 0.1 1 000 5 000修 理 费 0.15 3 000 7 400折 旧 8 000 8 000其 他 2 000 1 800合 计 1.00 26 000 61 700如果产量达到正常生产能力的120%，则固定成本中的间接材料将增加2%，修理费用增加10%，折旧增加5%。根据上列资料，按正常生产能力的70%、90%、100%、120%分别编制制造费用预算；LOGO产品生产成本预算的基础有哪些？子任务6：问题思考必备知识产品生产成本预算的内容计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品生产成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。任务处理东方有限公司2009年度产品生产成本预算见表2-10：表2-10 东方有限公司2009年度产品生产成本预算表 单位：元成本项目全年生产量101 000(件)单耗(千克/件或小时/件)单价(元/千克或元/小时)单位成本(元/件)总成本直接材料 5 0.6 3 303 000直接人工 0.8 7.5 6 606 000变动制造费用 0.8 2 1.6 161 600固定制造费用 0.8 3 2.4 242 400合 计 13 1 313 000任务处理步骤1：根据直接材料预算表中直接材料单耗，计算直接材料总成本直接材料总成本=10100050.63=303000（元）步骤2：根据直接人工预算表中直接人工单耗，计算直接人工总成本直接人工总成本=1010000.87.56=606000（元）步骤3：根据制造费用预算表中变动制造费用和固定制造费用，计算 制造费用总成本制造费用总成本=1010000.821.6+1010000.832.4=404000（元）边学边练2009年某企业根据销售预测，对某产品预算年度的销售量作如下预计：第一季度5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，每个季度的期末存货量，应为下一季度预计销售量的10%，若年初存货量为750件，年末存货量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。要求：根据以上资料编制该公司的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。“边 学 边 练”，乐 趣 无穷！LOGO在会计我们把销售及管理费用当成期间费用，为什么销售及管理费用也要划分为变动性销售及管理费用和固定性销售及管理费用，其作用有什么？子任务7：问题思考必备知识销售及管理费用的分类预算是反映企业预算期内为实现销售预算和进行一般行政管理工作而发生的预期各种费用数额的一种预算。编制这种预算时，不仅要认真分析、考察过去销售费用及管理费用的必要性及其效果，而且要以销售预算或过去的实际开支为基础，考虑预算期可能发生的变化，按预算期实际需要逐项预计销售及管理费用的支付额。销售及管理费用按照成本的性态分为变动性销售及管理费用和固定性销售及管理费用。变动性销售费用与销售量有关，固定性销售及管理费用与各期的销售量无关，在每一期作为期间成本扣除。任务处理 根据工作情景给定的企业预计单位变动性销售与管理费用为1.8元，固定性销售与管理费用中，其中广告费为每季度40 000元，王先生每季度薪金为35 000元，保险费第二季度支付1 900元，第三季度支付37 750元，财务费第四季度一次性支付18 150元。编制销售及管理费用预算。东方有限公司2009年度销售及管理费用预算见表2-11：表2-11 东方有限公司2009年度销售及管理费用预算表 单位：元项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计销售量 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000单位变动性销售与管理费用 1.8 1.8 1.8 1.8 1.8预计变动性销售与管理费用 18 000 54 000 72 000 36 000 180 000固定性销售及管理费用：广告费 40 000 40 000 40 000 40 000 160 000经理薪金 35 000 35 000 35 000 35 000 140 000保险费 0 1 900 37 750 0 39 650财务费 0 0 0 18 150 18 150预计销售及管理费用合计 93 000 130 900 184 750 129 150 537 800任务处理步骤1：计算各季度预计变动性销售与管理费用第一季度预计变动性销售与管理费用=100001.8=18000（元）第二季度预计变动性销售与管理费用=300001.8=54000（元）第三季度预计变动性销售与管理费用=400001.8=72000（元）第四季度预计变动性销售与管理费用=200001.8=36000（元）步骤2：计算各季度预计固定性销售与管理费用第一季度预计固定性销售与管理费用=40000+35000=75000（元）第二季度预计固定性销售与管理费用=40000+35000+1900=76900（元）第三季度预计固定性销售与管理费用=40000+35000+37750=112750（元）第四季度预计固定性销售与管理费用=40000+35000+18150=93150（元）步骤3：计算各季度预计销售与管理费用第一季度预计销售与管理费用合计=18000+75000=93000（元）第二季度预计销售与管理费用合计=54000+76900=130900（元）第三季度预计销售与管理费用合计=72000+112750=184750（元）第四季度预计销售与管理费用合计=36000+93150=129150（元）边学边练某企业编制2009年12月份“销售预算”，已知该企业在10月份和11月份发生的销售收入（不含税）分别为100万元和150万元，预计12月份发生的销售收入（不含税）为130万元，该企业每月的含税销售收入在本月收回50%，下月收回30%，次月收回20%，增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应收账款”项目为多少万元？“边 学 边 练”，乐 趣 无穷！LOGO请同学们思考这里所提到的现金与会计上提到的现金在含义上是否一致？子任务8：问题思考必备知识现金预算编制的基础各业务部门的分预算编制完成后，财务部门即可根据各分项预算所列示出的现金收支预计数及有关资本预算等资料，编制现金预算。现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算的收入款项和支出款项。现金预算中的现金是指企业库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。现金计算的有关公式为：本期可动用现金=期初现金余额+本期现金收回额本期现金收支差额=本期可动用现金本期现金支出额预计期末现金余额=本期现金收支差额+借入款项偿还款项任务处理 根据子任务一至子任务七所编制的各种预算提供的资料，假设东方有限公司员工薪金和工资于每季度发放，制造费用、销售和管理费用都于发生当季支付。公司每季度末应保持现金余额40 000元，若资金不足或多余，可以以1 000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为10%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息在偿还本金时一起支付。同时2008年度东方有限公司准备投资50 000元购入设备，其中第一季度支付设备价款30 000元，剩余部分在第二季度支付。另外，公司每季度预交所得税18 000元，每季度支付现金股利10 000元。东方有限责任公司2008年12月31日资产负债表见表2-12所示：任务处理 表2-12 东方有限公司资产负债表 2008年12月31日 单位：元资 产 期末数 负债和权益 期末数流动资产现金应收账款原材料产成品流动资产合计厂房及设备土地建筑物及设备减：累计折旧厂方及设备净值42 50090 0004 20026 000162 70080 000700 000292 000488 000流动负债应付账款流动负债合计长期负债长期借款股东权益普通股留存收益股东权益合计25 80025 800175 000449 900624 900资产总计 650 700 负债和权益总计 650 700任务处理项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计期初现金余额 42 500 40 000 40 000 40 500 163 000加:销货现金收入 230 000480 000 740 000 520 000 1 970 000可供使用现金 272 500520 000 780 000 560 500 2 133 000减:现金支出 直接材料49 50072 300 100 050 79 350 301 200 直接人工84 000192 000 216 000 114 000 606 000 制造费用68 00096 800 103 200 76 000 344 000 销售及管理费用93 000130 900 184 750 129 150 537 800 预计所得税 18 00018 000 18 000 18 000 72 000 预计股利 10 00010 000 10 000 10 000 40 000 购买设备 30 00020 000 50 000 支出合计 625 000540 000 632 000 426 500 1 951 000现金收支差额(80 000)（20 000）148 000 134 000 182 000向银行借款 120 00060 000 180 000归还银行借款(期末)00 100 000 80 000 180 000借款利息（年利10%）00 7 500 6 50014 000期末现金余额 40 000 40 000 40 500 12 680 12 680任务处理步骤1：计算各季度可动用现金第一季度可动用现金=42500+230000+272500=545000（元）第二季度可动用现金=40000+480000+520000=1040000（元）第三季度可动用现金=40000+740000+780000=1570000（元）第四季度可动用现金=40500+520000+560000=1120500（元）步骤2：计算各季度现金收支差额第一季度现金收支差额=545000-（49500+84000+68000+93000+18000+10000+30000）=-80000（元）第二季度现金收支差额=1040000-（72300+192000+96800+18000+10000+20000+540000）=-20000（元）第三季度现金收支差额=1570000-（100050+216000+103200+184750+18000+10000）=148000（元）第四季度现金收支差额=1120500-（79350+114000+76000+129150+18000+10000）=134000（元）任务处理步骤3：计算各季度预计期末现金余额第一季度预计期末现金余额=-80000+120000=40000（元）第二季度预计期末现金余额=-20000+60000=40000（元）第三季度预计期末现金余额=148000-100000-7500=40500（元）第四季度预计期末现金余额=134000-80000-6500=12680（元）边学边练某企业拟编制2009年9月份的现金收支预算。预计2009年9月初现金余额为9000元；月初应收帐款40000元，预计可收回60%；本月销售收入200000元，预计现销比例为40%；本月采购材料40000元，预计现付比例为50%；月初应付账款30000元需在月内全部付清；月内需支付的工资为35000元、制造费用18000元、营业费用13000元、管理费用36000元；购置设备需支付的现金20000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为2000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。企业月末现金余额不低于8000元。要求：（1）计算本月经营现金收入。（2）计算本月经营现金支出。（3）计算本月现金收支差额。（4）确定最佳资金筹措或运用数。（5）确定现金月末余额。“边 学 边 练”，乐 趣 无穷！任务二：编制预计会计报表子任务1：编制预计利润表子任务2：编制预计资产负债表LOGO 编制预计财务报表中先编制的是预计利润表，它和会计在编制程序上有什么不同，为什么？子任务1：问题思考必备知识预计利润表的涵义预计利润表又称为损益预算，是综合反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是控制企业经营活动和财务收支的依据，是企业财务预算中最主要的预算。编制预计利润表的主要依据是经营预算中的销售预算、单位生产成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和有关的专门决策预算以及财务预算中的现金预算等资料。预计利润表的内容、格式与会计上的利润表基本相同。任务处理根据前述的各种预算，东方有限公司2009年度的预计损益表见表2-14：表2-14 东方有限公司2009年预计损益表 单位：元 项目 全年合计主营营业收入2 000 000减：主营业务成本 1 300 000毛利 700 000减：销售及管理费用537 800利息支出14 000税前利润 148 200减：所得税72 000税后利润76 200 见表2-1东方有限公司销售预算表见表2-10东方有限公司产品生产成本预算表见表2-11东方有限公司销售及管理费用预算表见表2-13东方有限公司现金预算表任务处理步骤1：计算毛利毛利=2000000-1300000=700000（元）步骤2：计算税前利润税前利润=700000-537800-14000=14820（元）步骤3：计算税后利润税后利润=148200-72000=76200（元）边学边练某企业2009年编制利润预算的有关资料如下：表2-15 2009年收入及费用表 单位：元项目预算 备注主营业务收入 800000 主营业务成本 450000销售及管理费用 160000要求：计算2009年利润的预算数。LOGO 请同学们思考现金预算与预计资产负债表有什么关系？子任务2：问题思考必备知识预计资产负债表的涵义预计资产负债表是反映企业在预算期结束时，各有关资产、负债及所有者权益项目的预算执行结果，即预算期末的财务状况。它是以期初的资产负债表为基础，结合现金预算、预计利润表等各业务预算和其他有关资料编制的。为了便于对比分析，可将有关资产、负债及所有者权益项目的期初实际数与期末预算数一同列示。任务处理预计资产负债表期初数的编制以东方公司表2-12上年末资产负债表的实际数字为基础，期末数根据预算期内各业务预算的有关数字相加减而编制的。东方有限公司2009年度的预计资产负债表见表2-16：表2-16 东方有限公司2009年度预计资产负债表 单位：元资产 期初数 期末数 负债和权益 期初数 期末数流动资产：现金应收账款原材料产成品流动资产合计固定资产：土地建筑物及设备减：累计折旧固定资产净值42 50090 0004 20026 000162 70080 000700 000292 000488 00047 500120 0004 50039 000211 00080 000750 000352 000478 000流动负债：应付账款股东权益：普通股留存收益股东权益合计25 800175 000449 900624 90027 900175 000486 100661 100资产总计 650 700 689 000 权益总计 650 700 689 000=700 000+50 000(见表2-13东方有限公司现金预算表)=292 000+60 000(见表2-8东方有限公司制造费用与现金支出预算表)=期初余额+净利润-支付现金股利=449 900+76 200(见表2-14东方有限公司预计损益表)-40 000(见表2-13东方有限公司现金预算表)任务处理步骤1：根据任务一中的数据资料，计算流动资产期末数流动资产期末数=47500+120000+4500+39000=211000（元）步骤2：根据任务一中的数据资料，计算固定资产期末数固定资产期末数=80000+750000-352000=478000（元）步骤3：根据任务一中的数据资料，计算资产总计资产总计=211000+478000=689000（元）步骤4：根据任务一中的数据资料，计算股东权益合计数股东权益合计=175000+486100=661100（元）步骤5：根据任务一中的数据资料，计算权益总计权益合计=27900+661100=689000（元）边学边练某企业2009年初资产负债表如下：表2-17 2009年度预计资产负债表 单位：元项目金额 项目 金额库存现金 21000 应付账款 52000应收账款 40000 应付债券-原材料 28000 应交税费（所得税）-产成品 28500 优先股-固定资产 295000 普通股 280000累计折旧 27200 资本公积 3300无形资产-未分配利润 50000合计 385300 合计 385300边学边练2009年初该企业生产经营预测如下：计划公司全年每季度销售分别为1950件、2900件、3750件、2200件，每件售价100元，销货款当季收回80%，其余下季收回；全年每季材料采购成本分别为141100元、146000元、148400元、151900元，购货款当季支付60%，其余下季支付；本年材料生产消耗583500元；全年生产