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第七章 财务报告财务报告 利润表的编制 现金流量表 财务报表信息的分析 主要内容二、如何编制财务报表利润表 利润表的定义 利润表的作用 利润表的格式 利润表的编制（一）利润表定义 利润表是反映企业在某一期间里经营成果的报表。它是动态报表，或称时期报表。分析收入实现和费用耗费分析利润的数额（二）利润表作用与资产负债表结合分析资产的盈利能力反映企业利润的质量（三）利润表格式 单步式 多步式表中项目的排列方式不同 利 润 表 会企02表编制单位：年月 单位：元 项 目 本期金额 本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润（四）利润表编制 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+投资净收益-管理费用-财务费用-销售费用根据总分类账各有关账户的 根据总分类账各有关账户的本年发生额 本年发生额(填列）填列）（四）利润表编制 直接填列根据发生额直接填列“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”（如果其为利息收入，以“”号填列）“投资收益”（如果其为投资损失，以“”号填列）“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”（四）利润表编制 间接填列根据发生额合计填列“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额相加填列“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额相加填列“营业利润”根据“营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加+投资收益销售费用管理费用财务费用”计算填列“利润总额”根据“利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出”计算填列“净利润”根据“净利润=利润总额所得税费用”计算填列（四）利润表编制企业2010年1月1日至12月31日损益类科目累计发生额：主营业务收入3 750万元（贷方）主营业务成本1375万元（借方）营业税金及附加425万元（借方）销售费用500万元（借方）管理费用250万元（借方）财务费用250万元（借方）投资收益500万元（贷方）营业外收入250万元（贷方）营业外支出200万元（借方）其他业务收入750万元（贷方）其他业务支出450万元（借方）所得税费用600万元（借方）要求：计算该企业2010年的营业利润、利润总额和净利润。营业利润=3750+750+500-1375-425-500-250-250-450=1750 利润总额=1750+250-200=1800 净利润=1800-600=1200二、如何编制财务报表现金流量表 现金流量表的定义 现金流量表的作用 现金流量表的格式 现金流量表的内容（一）现金流量表定义定义：反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表 具体表现：现金流入 现金流出 现金净流量（净额）现金货币 期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）流动性强 流动性强 易于转换为已知金额的现金 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小 价值变动风险很小（四）现金流量表内容：现金分析现金流入、流出和余额的结构分析企业的利润的质量（二）现金流量表作用分析企业创造现金的能力（三）现金流量表格式 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量表105 现金流量表 会企03表编制单位：年月 单位：元项 目 行次 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 购买商品、接受劳务支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 支付的其他与经营活动有关的现金 18 现金流出小计 20 经营活动产生的现金流量净额 21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金 22 取得投资收益所收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他=长期资产所收回的现金净额 25 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流人小计 29 项 目 行次 本期金 额 上期金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金30 投资所支付的现金3l 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38 取得借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53 筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56续上表（四）现金流量表内容现金流量表中的现金包括以下活动的现金流量 经营活动 投资活动 筹资活动（四）现金流量表内容：经营活动流出 支付原材料货款 工资 相关税费 其他流入 销售商品 提供劳务 税费返还 其他经营活动现金净流量_+（四）现金流量表内容：投资活动流入 取得投资收益 收回投资 处置长期资产 其他流出 购置长期资产 投资股票、债券等 其他投资活动现金净流量+_（四）现金流量表内容：筹资活动流入 向银行借款 发行股票和债券 收到投资者直接投入等流出 偿还债务本金 支付利息 支付现金股利筹资活动现金净流量+_二、如何编制财务报表 所有者权益变动表和报表附注 所有者权益变动表的定义和作用 所有者权益变动表的格式 报表附注的定义和作用 报表附注披露的内容（一）所有者权益变动表定义和作用 定义：所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。作用：可以反映一定时期企业所有者权益的变动情况可以在一定程度上反映企业的综合收益。（一）报表附注定义和作用 定义：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示的项目的说明。作用：补充作用比率指标 比率指标:是指利用同一时期财务报表中两项相 是指利用同一时期财务报表中两项相关数值之比来揭示企业的财务状况、经营成果 关数值之比来揭示企业的财务状况、经营成果及相关项目之间内在联系的分析方法。及相关项目之间内在联系的分析方法。盈盈利利能能力力指指标标营营运运能能力力指指标标偿偿债债能能力力指指标标三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标（一）偿债能力指标 流动比率 流动比率流动资产 流动资产流动负债 流动负债 速动比率 速动比率速动资产 速动资产流动负债 流动负债 速动资产 速动资产=流动资产 流动资产-存货 存货 资产负债率 资产负债率负债总额 负债总额全部资产总额 全部资产总额（二）盈利能力指标1总资产报酬率2净资产收益率3净利润率4成本费用利润率5.毛利率(三)评价企业营运能力的财务指标1总资产周转率2应收账款周转率3存货周转率