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税法教学课件（共3篇）篇：税法课件第一章总论1.【单选题】（2009年考）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】A2.【单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.税收法定原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则【答案】B【解析】ACD属于税法的适用原则。3.【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则【答案】D4.【单选题】税收法律关系中的权利主体是指（）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局【答案】C【答案解析】税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。5.【单选题】下列有关税法概念的说法正确的是（）。A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称【答案】D【答案解析】选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。6.【多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目【答案】BCD【答案解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人7.【单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【答案解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率8.【多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.契税【答案】BC9.【多选题】（2009年考）下列关于中国税收法律级次的表述中，正确的有（）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【答案解析】选项A，为税收行政法规；选项D，为全国人大及其常委会授权立法。10.【多选题】下列各项中，属于中国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例【答案】BC11.【多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税正确答案AC12.【多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）A.车辆购置税B.土地增值税C.消费税D.矿产品的资源税【答案】AC【答案解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。第三章消费税1.【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（）。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性【答案】ACD2.【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位【答案】ABC3.【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。【答案】应纳消费税（10.535.85）÷1.17×52.34÷1.17×50.3（万元）应纳增值税（10.535.85）÷1.17×172.34÷1.17×171.02（万元）4.【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案解析】AB普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。从2009年1月1日起，消费税在卷烟批发环节加征一道从价说（P102）。5.【例题·多选题】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。A.联营企业按公示调拨价格申报纳税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格【答案】ABCD6.【例题·计算题】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）;【答案解析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税180×250÷100004.5（万元）销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。餐饮收入应缴纳的营业税600×530（万元）7.【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（）。A.红木筷子B.实木地板C.护肤护发品D.电动汽车【答案】B8.【例题·单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元【答案】B(250800+30000)÷(1+17)240000元9.【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤3酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。【答案及解析】粮食白酒应纳消费税60000×0.5105000×204680÷1.17×209360÷1.17×2053400（元）啤酒应纳消费税150×22033000（元）该酒厂应纳消费税税额534003300086400（元）。10.【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【答案解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。11.【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【答案】AC12.【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9）。计算该企业上述业务应纳消费税：【答案解析】（86003）×12.5×99678.38(万元)13.【例题·计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5，消费税税率为30。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。【答案】组成计税价格成本×（1成本利润率）÷（1消费税税率）8000×（15）÷（130）8400÷0.712000（元）应纳税额12000×303600（元）14.【计算题】某卷烟厂2009年10月业务如下：（1）生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。（2）向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。（3）销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。（4）销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。（已知：雪茄烟消费税税率为36。卷烟比例税率：每条价格70元，税率56；每条价格【答案】应纳增值税额（200025003.51÷1.176008.19÷1.17）×1760×7868.74.2864.5（万元）应纳消费税额（200025003.51÷1.17）×56（6008.19÷1.17）×36（400×150500×150）÷100002753.7（万元）【答案解析】（1）上题中“由于货款收回及时，给予商场2%的折扣”属于销售折扣，销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中扣除。（2）消费税计算中的150是每大箱（250条）卷烟按每支0.003元定额税率计算的定额税。从而可得：1箱150元；1条元0.6元；1盒0.06元；1支0.003元。（3）最后除10000，变成以万元为单位。15.【计算题】某鞭炮企业2009年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格，计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的税率为15）【答案】组成计税价格（304）÷（115）40（万元）应代收代缴消费税40×15）6（万元）16.【例题·计算题】某商贸公司，2010年7月进口一批应税消费品已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10，请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。【答案解析】组成计税价格（9018）÷（1-10）120（万元）应纳消费税税额120×1012（万元）17.【例题，多选题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30)，则进口环节还需缴纳()。(消费税税率为3)A.消费税6.5万元B.消费税2万元C.增值税11.05万元D.增值税11.39万元【答案】BD【答案解析】关税完税价格15÷3050（万元）进口消费税（5015）÷（13）×32（万元）进口增值税（5015）÷（13）×1711.39（万元）18.【例题·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD【答案解析】本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。19.【例题·计算题】某卷烟生产企业，某月期初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税额。（烟丝消费税税率30%）【答案】当期准予扣除的外购烟丝买价20501060万元当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额=60×30%18（万元）20.【例题·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，将委托加工收回的900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；还将委托加工收回的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20加0.5元/500克）请计算：（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税。（2）分给职工散装药酒应缴纳消费税。【正确答案】（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税1800×100÷10000×101.8（万元）（2）分给职工散装药酒不缴纳消费税。21.【例题·单选题】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业6月份应缴纳消费税（）。A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元【答案】B【答案解析】应纳消费税税额17.55×300÷（117）×9×（130）283.5应纳增值税17.55×300÷（117）×17765（万元）22.【例题·单选题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D.预收货款是收取货款的当天【答案】B【答案解析】选项A是报关进口的当天；选项C是提货的当天；选项D是发货的当天。第二章增值税1.【多选题】根据中国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有(BD)。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒2.【单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（D）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案解析】A项，只能选择适用免税规定的；B项，不是“申请”、“审批”，而是“声明”、“备案”；C项，应为36个月；只有D正确。3.【单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（C）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站【答案解析】D项，从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过80万元，一律按增值税一般纳税人征税。4.【多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（BD）。A.年应税销售额70万元的个体加工厂B.不经常发生应税行为的企业C.年应税销售额20万元的其他个人D.非企业性单位【答案解析】A符合一般纳税人标准；C按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税（从2002年1月1日起）D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定6.【多选题】下列纳税人不属于增值税一般纳税人的：(ABCD)A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。B.个体工商户以外的其他个人。C.非企业性单位。D.不经常发生增值税应税行为的企业。7.【多选题】以下关于增值税纳税人申请办理一般纳税人资格的相关说明正确的有(AC)。A.纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表B.纳税人应当在申报期结束后60日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表C.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定D.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起30日内完成一般纳税人资格认定8.【单选题】以下关于纳税人申请办理增值税一般纳税人资格应该提供的材料说法不正确的是（A）A.税务登记证正本B.财务负责人的身份证明C.办税人员的身份证明D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件9.【单选题】“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由（C）制定。A.纳税人B.主管税务机关C.国家税务总局D.国务院财政部门10.【多选题】主管税务机关在一定期限内对增值税一般纳税人实行纳税辅导期管理，这里的一般纳税人包括（ABC）。A.新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业B.骗取出口退税的一般纳税人C.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人D.增值税偷税数额占应纳税额的5以上的一般纳税人【答案解析】D项不符合“增值税偷税数额占应纳税额的10以上并且偷税数额在10万元以上的一般纳税人”，所以不选D项。（P4011.【多选题】根据现行政策，下列项目适用13税率的有(AD)。A.印刷厂自行购买纸张印刷图书B.苗圃销售自种花卉C.矿产品D.果品公司批发水果【答案解析】B项：苗圃销售自种花卉免税。C项:矿产品从2009年1月1日起原来13税率恢复到17。12.【计算题】某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。【答案】应纳增值180000÷（13）×23495.15(元)13.【多选题】某企业于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（CD）。A.按2简易办法计算应纳增值税B.按4简易办法计算应纳增值税C.按4简易办法减半计算应纳增值税D.应纳增值税为1923元【答案解析】（1）根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税。应纳增值税10÷(1+4)×4×500.1923（万元）1923（元）。（2）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4征收率减半征收增值税。（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。14.【多选题】(2009年)增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6征收率计算缴纳增值税的有（BCD）。A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力【答案解析】本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。15.【计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5的折扣，实收285万元。【答案】销项税额300×17【答案解析】销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除，因发生在销货之后，属于一种融资行为。16.【计算题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；【答案】“以旧换新”销售金项链的销项税额2000×0.03÷（1+17）×178.72万【答案解析】金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。17.【计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；【答案】销项税额（600600÷300×40）×17115.60（万元）18.【计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。【答案】销项税额2÷（117）×170.29（万元）【答案解析】白酒包装物押金由于收取的时候就纳税了，因此逾期的时候不再需要纳税。19.【计算题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。【答案】销项税额450×380×（110）×1731977（元）【答案解析】按组成计税价格成本×（1成本利润率）380×（110）20.【单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（C）。A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元【答案解析】烟叶进项税额（收购金额烟叶税）×1350×（1+10）×（1+20）×138.58（万元）21.【计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。【答案】进项税额56830×137387.9(元)采购成本56830×（113）49442.1（元）22.【计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。【答案】进项税50000×13+2000×76640（元）采购成本50000×87+2000×9345360（元）23.【计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2010年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。1）计算销售甲产品的销项税额；2）计算销售乙产品的销项税额；3）计算自用新产品的销项税额；4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；5）计算外购货物应折扣的应纳税额；6）计算应抵扣的进项税额；7）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额答案（1）销售甲产品的销项税额80×17+5.85÷(1+17)×1714.45(万元)（2）销售乙产品的销项税额29.25÷(1+17)×174.25(万元)（3）自用新产品的销项税额20×(1+10)×173.74(万元)（4）销售使用过的摩托车应纳税额1.17÷(1+17)×17÷2×50.11(万元)（5）外购货物应抵扣的进项税额10.2+6×710.62(万元)（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额(30×13+5×7)×(1-20)3.4(万元)（7）该企业5月份应缴纳的增值税额14.45+4.25+3.74-10.62-3.4+0.118.53(万元)24.【单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（C）。A4604.27元B5469.65元C5478.06元D5914.95元答案解析】该小规模纳税人9月份应纳增值税额158080÷(1+3)×345000÷(1+3)×25478.06（元）。25.【单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案解析】A建材商店服务的对象不同，虽是同一收款人，但付款主体是两个客户，是一种兼营行为，不属于混和销售行为；B由于销售汽车和提供修理服务均属于增值税的征税范围，不属于混和销售行为；C商店销售塑钢门窗并提供安装服务属于同一收款人、同一付款人而且是同时发生的（即二者具有从属关系），属于增值税的混和销售行为；D对于电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机，属于营业税的混和销售行为，均应缴纳营业税，但对于电信局为客户只销售电话机，不提供电信服务的，则应缴纳增值税。因此答案应为C。26.【多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（CD）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件【答案解析】AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税；CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。27.【计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15。)【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税1×500×(1+15)×1797.75（万元）（2）当月销项税额(400+2+20)×1.8÷(1+17)×17110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额97.75+9×7+1.3×798.47（万元）（4）当月应纳增值税110.37-98.4711.9（万元）28.【多选题】（2008年）下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（CD）。A.来料加工复出品的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物【答案解析】选项AB，均为给予免税，但不予退税。29.【单选题】根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（C）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天【答案解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。第四章营业税法1.【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD【答案解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于中国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。2.【例题·多选题】纳税人提供建筑业劳务，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记【答案】AD【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。3.【例题·多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5B.建筑设计收入按3C政储蓄收入按5甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向中国税务机关申报纳税D.境内的外商投资企业不缴纳营业税【答案】BD【答案解析】纳税人销售位于中国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税4000×5200（万元），境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，共担风险，不征收营业税。5.【例题·计算题】某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。【答案】铺设通信线路工程应缴纳的营业税（30080）×36.6（万元）6.【例题·计算题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修资金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15。【答案】自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税780×（115）÷（13）×3（10005）×577.99（万元）【答案解析】这里涉及到营业税的销售不动产和建筑业两个税目。7.【例题·计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10）。【答案】（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：应纳建筑业营业税2000×（100.5）×（110）÷（13）×3714.43（万元）（2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：销售不动产的营业税3600×（100.5）×51890（万元）8.【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。A.总承包额中的分包额B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.建筑工程所使用的建筑材料价款【答案】CD9.【例题·单选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款【答案】C10.【例题·计算题】某生产企业2009年11月发生以下业务:（1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2009年11月其账面余值为490万元。请计算该企业应缴纳的营业税。【答案】（1）转让旧车间应缴纳营业税1200×560（万元）（2）转让土地使用权应缴纳的营业税（600500）×55（万元）11.【例题·计算题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16）。请计算该广告公司当月应纳营业税税额。【答案】广告业务的计税营业额90×（116）÷（15）109.89（万元）应纳营业税（109.892518）×53.34（万元）12.【例题·多选题】关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（）。A.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额B.融资租赁业务以租金收入总额减去出租货物成本后的余额为计税营业额C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额【答案】BD13.【例题·计算题】（教材）某运输公司某月运营售票收入总额600万元，从中支付联运业务的金额为100万元，能够提供合法有效凭证，请计算该运输公司应缴纳的营业税税额。【答案】应纳税额（售票收入总额联运业务支出）×适用税率（600100）×315（万元）14.【例题·计算题】（教材）某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，假定使用的税率为15%，请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。【答案】应纳税额营业额×适用税率（603020