财务会计实务例题byri.pptx

会计实务例题:1、某企业原来由三个所有者权投资组成,每一所有者投资50000 元,共计实收资本150000 元,经营一年以后,有另一投资者加入该企业,经协商企业将注册资本增加到200000,该投资者缴入70000 元拥有该企业25%的股份.借:银行存款 70000 贷:实收资本 50000 资本公积-资本溢价 20000 某外商投资企业收到外商投入外币资本40000 美元，当时的市场汇率为1 美元=8.5 人民币.该外商投资企业以人民币为记帐本位币.中外两方签订的投资合同中的约定汇率为1 美=8.0 人民币.收到外币时40000X8.5=340000 作为实收资本入帐时40000X8.0=320000 外币资本折算差额340000-320000=20000 借:银行存款340000 贷:实收资本-外方320000 资本公积-外币资本折算差额20000 某企业于 某企业于1 1 月 月1 1 日向银行借入 日向银行借入60000 60000 元，期限 元，期限9 9 个月，年利率 个月，年利率8%8%。该借款到。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。1 1 月 月1 1 日借入款项时：日借入款项时：借：银行存款 借：银行存款 60000 60000 贷：短期借款 贷：短期借款 60000 600001 1 月末预提当月利息 月末预提当月利息60000X8%12=400 60000X8%12=400（2 2 月末相同）月末相同）借：财务费用 借：财务费用 400 400 贷：预提费用 贷：预提费用 400 4003 3 月末支付本季度应付利息时 月末支付本季度应付利息时 借：借：财务费用 财务费用 400 400 预提费用 预提费用 800 800 贷：银行存款 贷：银行存款 1200 120010 10 月 月1 1 日偿还本金时：日偿还本金时：借：短期借款 借：短期借款 60000 60000 贷：银行存款 贷：银行存款 60000 60000如上述借款期限是 如上述借款期限是8 8 个月：个月：借：短期借款 借：短期借款 60000 60000 预提费用 预提费用 800 800 贷：银行存款 贷：银行存款 60800 60800 某企业于 某企业于2005 2005 年 年4 4 月 月30 30 日从工商银行借入资金 日从工商银行借入资金2000000 2000000 元，借 元，借款期限为 款期限为3 3 年，年利率为 年，年利率为8.4%8.4%，款项已存入银行，本息于到期，款项已存入银行，本息于到期日一次支付。该借款用于购买生产所需的一台设备，日一次支付。该借款用于购买生产所需的一台设备，5 5 月 月15 15 日 日A A 企业收到该设备，价款 企业收到该设备，价款1950000 1950000 元，安装费为 元，安装费为50000 50000 元。均用 元。均用银行存款支付，设备已于当日交付使用。银行存款支付，设备已于当日交付使用。取得借款时 取得借款时 借：银行存款 借：银行存款2000000 2000000 贷：长期借款 贷：长期借款2000000 2000000 支付设备款和安装费时 支付设备款和安装费时 借：在建工程 借：在建工程2000000 2000000 贷：银行存款 贷：银行存款2000000 2000000 应计入固定资产成本的利息金额为：应计入固定资产成本的利息金额为：2000000X 2000000X 8.4%12X0.5=7000 8.4%12X0.5=7000 借：在建工程 借：在建工程 7000 7000 贷：长期借款 贷：长期借款 7000 7000 结转固定资时：结转固定资时：借：固定资产 借：固定资产 2007000 2007000 贷：在建工程 贷：在建工程 2007000 200700020052005年年1212月月3131日，此笔借款利息：日，此笔借款利息：2000000X 2000000X 8.4%12X7.5=1050008.4%12X7.5=105000 借：财务费用借：财务费用 105000105000 贷：长期借款贷：长期借款 1050001050000606年、年、0707年利息：年利息：2000000X 8.4%=1680002000000X 8.4%=168000 借：财务费用借：财务费用 105000105000 贷：长期借款贷：长期借款 1050001050000808年年44月月3030日，日，AA企业应计提利息为：企业应计提利息为：2000000X 2000000X 8.4%12X4=560008.4%12X4=56000借：财务费用借：财务费用 5600056000 贷：长期借款贷：长期借款 5600056000归还时：借：长期借款归还时：借：长期借款 25040002504000 贷：银行存款贷：银行存款 25040002504000、从开户银行提现金 从开户银行提现金5000 5000 元备发工资 元备发工资 借 借 现金 现金5000 5000贷 贷:银行存款 银行存款5000 5000 职工李明出差预借差旅费 职工李明出差预借差旅费1000 1000 元，以现金付讫 元，以现金付讫 借：其他应收款 借：其他应收款 李明 李明1000 1000 贷：现金 贷：现金 1000 1000 出差归来，收回现金 出差归来，收回现金200 200 元并结算费用 元并结算费用 借：现金 借：现金 200 200 管理费用 管理费用 800 800 贷：其他应收款 贷：其他应收款 1000 100033、企业会计制度企业会计制度规定对现金清查发现帐款不符，规定对现金清查发现帐款不符，其结果编制现金盘点报告单，应通过其结果编制现金盘点报告单，应通过“待处理财产损待处理财产损益益”科目核算。科目核算。AA：清查中发现帐面现金多出：清查中发现帐面现金多出300300元，核实原因李明工资元，核实原因李明工资未发未发200200元，其余不明原因批准作营业外收入处理元，其余不明原因批准作营业外收入处理 借借现金现金 300300 贷贷:待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益300300查明原因后批准处理：查明原因后批准处理：借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益300300贷：其他应付款贷：其他应付款李明李明 200200 营业外收入营业外收入 100100 B：现金清查中发现库存现金较帐面余额短缺400 元,经查实是由于出纳的责任造成的200元，其余批准作为管理费用处理。借借待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益400400 贷贷:现金现金400400查明原因后批准处理：查明原因后批准处理：借借其他应收款其他应收款 出纳出纳 200200 管理费用管理费用 200200 贷贷:待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益40040044、企业发生银行存款利息收入、汇兑收益、企业发生银行存款利息收入、汇兑收益800800元：元：借：银行存款借：银行存款 800800 贷：财务费用贷：财务费用 800800企业发生银行存款利息支出、汇兑损失企业发生银行存款利息支出、汇兑损失800800元：元：借：财务费用借：财务费用 800800贷：银行存款贷：银行存款 800800为购建固定资产的借款而在建过程所发生的利息收为购建固定资产的借款而在建过程所发生的利息收入入1000010000元：元：借借:银行存款银行存款 1000010000 贷：在建工程贷：在建工程 1000010000为购建固定资产的借款而在建过程所发生的利息支为购建固定资产的借款而在建过程所发生的利息支出出1000010000元：元：借：在建工程借：在建工程 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100005 5、短期投资取得时的初始投资成本、短期投资取得时的初始投资成本,是指企业取得短期投资时实际 是指企业取得短期投资时实际支付的全部价款 支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用 包括税金、手续费等相关费用.乙企业乙企业19981998年年44月月11日从证券市场以日从证券市场以102000102000元的价格购入元的价格购入19971997年年11月月11日发行的三年期债券日发行的三年期债券,其债券利息按年收取其债券利息按年收取,到期收回本金到期收回本金,债券年利率债券年利率8%,8%,该债券票面价值为该债券票面价值为100000,100000,另支付相关税费另支付相关税费500500元元.乙企业购入该债券不准乙企业购入该债券不准备长期持有备长期持有.支付的价款中所含的分期付息债券利息支付的价款中所含的分期付息债券利息:100000*8%*3/12=2000100000*8%*3/12=2000；102000+500-2000=100500102000+500-2000=100500 借：短期投资借：短期投资 100500100500 应收股息应收股息 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 10250010250066、收到被投资单位发放利息：、收到被投资单位发放利息：乙企业乙企业19981998年年1212月月3131日收到分来的债券利息收入日收到分来的债券利息收入80008000元。元。借：银行存款借：银行存款 80008000 贷：短期投资贷：短期投资-债券投资债券投资 60006000 应收股息应收股息 20002000 7、企业从证券市场上购买A 公司股票10000 股作为短期投资,每股买入价为20 元,另发生相关税费700 元,均由银行存款支付.借借 短期投资 股票投资200700200700 贷贷:银行存款 200700200700 AA企业从证券市场上购买企业从证券市场上购买FF公司债券公司债券,账面余额为账面余额为2900029000元元,将其出售价款将其出售价款29500 29500 借借银行存款银行存款2950029500 贷贷:短期投资短期投资债券投资债券投资2900029000 投资收益投资收益 500 500 承上题承上题,如买出价为如买出价为27000,27000,投资损失为投资损失为20002000 借借银行存款银行存款2700027000 投资收益投资收益20002000 贷贷:短期投资短期投资债券投资债券投资2900029000 会计业务例题8、若A 企业短期投资市价低于成本金额为5000 元，则当年应提取跌价准备为：借：投资收益 5000 贷：短期投资跌价准备 5000如已计提跌价准备在短期投资的市价以后又恢复，应在提的范围内转回：借：短期投资跌价准备 5000 贷：投资收益 5000 99、甲公司（小规模纳税人）向乙公司销售商品一批，货、甲公司（小规模纳税人）向乙公司销售商品一批，货款款3000030000元，增值税元，增值税51005100元，运杂费元，运杂费10001000元，未收到款。元，未收到款。借借应收账款应收账款3610036100 贷贷:主营业务收入主营业务收入 3000030000 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 51005100 银行存款银行存款 10001000 收回货款：收回货款：借借银行存款银行存款 3610036100 贷贷:应收账款应收账款 3510035100 应收账款（运杂费）应收账款（运杂费）1 0001 000 1010、坏账：坏帐是指企业无法收回的各种应收款项。购货、坏账：坏帐是指企业无法收回的各种应收款项。购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回造成的损失为坏人拒付、破产、死亡等原因而无法收回造成的损失为坏账损失，企业可以采用直接法和备抵法核算。账损失，企业可以采用直接法和备抵法核算。A A、直接法：将确认的坏帐损失直接计入当期损益、直接法：将确认的坏帐损失直接计入当期损益,冲销有冲销有关债权科目的方法关债权科目的方法 企业应收乙公司的企业应收乙公司的3200032000元货款，经核实无法收回，确认元货款，经核实无法收回，确认坏帐坏帐 借借管理费用管理费用 3200032000 贷：应收帐款贷：应收帐款 3200032000 之后又收回款项：之后又收回款项：借借应收帐款应收帐款 32000 32000 借：银行存款借：银行存款 3200032000 贷：管理费用贷：管理费用 32000 32000 贷：应收帐款贷：应收帐款 3200032000B、备抵法：是指按期估计坏帐损失，提取坏帐准备并计入当期损益，实际发生坏帐损失再冲销坏帐准备的方法H 公司2001 年采用备抵法核算坏账损失，该年末应收款项余额为600000 元,该公司确定的坏账准备提取比例为5。提取坏帐准备：(6000005)借 管理费用 计提坏账准备 3000 贷:坏账准备 3000 例：例：HH公司公司20022002年实际发生的坏账损失年实际发生的坏账损失40004000元。确认坏帐元。确认坏帐时：时：借借坏账准备坏账准备 4000 4000 贷贷:应收账款应收账款 40004000例：例：HH公司公司20022002年末应收帐款余额为年末应收帐款余额为7000070000元。元。7000005+借方余额1000=4500 借 管理费用 4500 贷:坏账准备 4500 例：例：HH公司公司20032003年年77月月2828日收到日收到2002 2002 年已转销的坏帐年已转销的坏帐10001000元，已存入银行。同时又确认坏帐损失元，已存入银行。同时又确认坏帐损失15001500元。元。借：应收账款借：应收账款10001000 贷贷:坏账准备坏账准备 10001000 借借银行存款银行存款 10001000 贷贷:应收账款应收账款 10001000 借借坏账准备坏账准备 1500 1500 贷贷:应收账款应收账款 15001500例：H 公司2003 年末应收帐款余额为800000 元。8000005 8000005-贷方余额（贷方余额（3500+1000-15003500+1000-1500）=1000=1000 借：管理费用 1000 贷：坏账准备 1000 长期股权投资：（成本法）长期股权投资：（成本法）1313、AA企业在企业在20022002年年11月月22日购买日购买BB公司发行的股票公司发行的股票300000300000元，准备长期持有，另外企业购买该股票时发元，准备长期持有，另外企业购买该股票时发生有关税费生有关税费50005000元，款项已由银行存款支付。元，款项已由银行存款支付。借借长期股权投资长期股权投资股票投资股票投资305000305000 贷贷:银行存款银行存款 305000305000 如果如果AA企业于企业于0303年年33月月2020日收到日收到BB公司宣告发放公司宣告发放0202年度年度现金股利的通知，应分得现金股利现金股利的通知，应分得现金股利50005000元。元。借：应收股息借：应收股息 50005000 贷：投资收益贷：投资收益 50005000 实际收到时：借：银行存款实际收到时：借：银行存款 50005000 贷：应收股息贷：应收股息 50005000 14 14、（权益法）：某企业购买、（权益法）：某企业购买B B 公司发行的股票 公司发行的股票50000 50000 股，持有 股，持有B B 股份公司 股份公司50%50%的股份，每股销售价格为 的股份，每股销售价格为2 2 元。另外，该企业购 元。另外，该企业购买该股股票发生交易费用 买该股股票发生交易费用1500 1500 元，款项由银行存款支付。元，款项由银行存款支付。借 借 长期股权投资 长期股权投资 股票投资 股票投资101500 101500 贷：银行存款 贷：银行存款 101500 101500 假设上例 假设上例B B 股份公司本年实现净利润 股份公司本年实现净利润60000 60000 元。由于企业持有其 元。由于企业持有其50%50%的股份，的股份，B B 公司实现的净利润 公司实现的净利润60000 60000 元中有 元中有50%50%归该企业 归该企业所享有，即企业享有其中的 所享有，即企业享有其中的30000 30000 元。元。借：长期股权投资 借：长期股权投资 30000 30000 贷：投资收益 贷：投资收益 30000 30000 如果上例 如果上例B B 公司当所发生亏损 公司当所发生亏损40000 40000 元，由于该企业持有其 元，由于该企业持有其50%50%的股票，应承担 的股票，应承担B B 股份公司本年亏损中的 股份公司本年亏损中的20000 20000 元。元。借：投资收益 借：投资收益 20000 20000 贷：长期股权投资 贷：长期股权投资 20000 20000 假设上例企业当年收到 假设上例企业当年收到B B 股份公司发放现金股利的通知，应分 股份公司发放现金股利的通知，应分得股利 得股利2000 20000 0 元 元 借：应收股息 借：应收股息 20 20000 000 贷：长期股权投资 贷：长期股权投资 20 20000 000 15、在途物资：是指小企业购入尚未到达或尚未验收入库各种物资的实际成本.甲公司（一般纳税人）从东方化工厂购入甲公司（一般纳税人）从东方化工厂购入AA材材料一批料一批,发票及账单已收到发票及账单已收到,货款货款2000020000元元,增值增值税税34003400元元,运费运费100100元，材料尚未到达元，材料尚未到达.款项由款项由银行存款支付银行存款支付.借借在途物资在途物资AA材料材料 2010020100 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400 3400 贷贷:银行存款银行存款 2350023500 承上题购入的乙材料已验收入库承上题购入的乙材料已验收入库.借借材料材料AA材料材料 2010020100 贷贷:在途物资在途物资AA材料材料 2010020100 16、甲公司（一般纳税人）从东方钢铁厂购入甲材甲公司（一般纳税人）从东方钢铁厂购入甲材料一批料一批,货款货款400000400000元元,增值税增值税6800068000元元,对方代垫运对方代垫运杂费杂费50005000元，以银行存款支付元，以银行存款支付200000200000元，余款未元，余款未支付支付,材料已验收入库材料已验收入库.借借材料材料甲材料甲材料 405000405000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）68000 68000 贷贷:银行存款银行存款 200000200000 应付帐款应付帐款 2730002730001717、企业、企业55月份生产月份生产BB产品，根据发料凭证汇总表的记产品，根据发料凭证汇总表的记录，录，55月份基本生产车间共领用材料月份基本生产车间共领用材料500000500000元，车间元，车间管理部门领用材料管理部门领用材料30003000元。根据工资结算汇总表结元。根据工资结算汇总表结算本月应付基本生产车间生产工人工资为算本月应付基本生产车间生产工人工资为100000100000元，元，应付车间管理人员工资为应付车间管理人员工资为1500015000元。元。借：生产成本借：生产成本 500000 500000 借；生产成本借；生产成本100000100000 制造费用制造费用 3000 3000 制造费用制造费用 1500015000 贷：材料贷：材料 503000 503000 贷；应付工资贷；应付工资115000115000 结转本月制造费用结转本月制造费用1800018000元。元。借：生产成本借：生产成本 1800018000 贷：制造费用贷：制造费用 18000 18000 结转完工产品验收入库成本结转完工产品验收入库成本503000+115000=618000503000+115000=618000 借：产成品借：产成品-B-B产品产品 618000618000 贷：生产成本贷：生产成本 61800061800020 20、委托加工物资：委托其他单位加成新的材料或包装物等。、委托加工物资：委托其他单位加成新的材料或包装物等。成本包括：加工耗用物资的实际成本、支付的加工费用及往 成本包括：加工耗用物资的实际成本、支付的加工费用及往返运输费等、支付税金。返运输费等、支付税金。例：某企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批成本 例：某企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批成本6000 6000 元，以现金支付运杂费 元，以现金支付运杂费300 300 元，元，发出时：借：委托加工物资 发出时：借：委托加工物资-滨江具厂 滨江具厂 6000 6000 贷：原材料 贷：原材料 6000 6000支付支杂费：借：委托加工物资 支付支杂费：借：委托加工物资-滨江具厂 滨江具厂 300 300 贷：现金 贷：现金 300 300企业以银行存款支付量具的加费用 企业以银行存款支付量具的加费用1000 1000 元。元。支付加费：借：委托加工物资 支付加费：借：委托加工物资-滨江具厂 滨江具厂 1000 1000 贷：银行存款 贷：银行存款 1000 1000收回量具厂加工的量具，以银行存款支付运杂费 收回量具厂加工的量具，以银行存款支付运杂费400 400 元 元 借：委托加工物资 借：委托加工物资-滨江具厂 滨江具厂 400 400 贷：银行存款 贷：银行存款 400 400量具入库：借：原材料（包装物）量具入库：借：原材料（包装物）7700 7700 贷：委托加工物资 贷：委托加工物资-滨江量具厂 滨江量具厂 7700 770021、不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在生产经营过程中周转使用的包装容器等。A 企业低值易耗品采用一次摊销法核算，基本车间领用低值易耗品一批，成本为5000 元。借：制造费用 5000 贷：低值易耗品 500022、某企业2003 年12 月5 日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价600000 元，增值税102000 元，款项尚未收到；该批商品的成本为420000 元。借：应收帐款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税金 102000结转成本：借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 4200002222、小企业库存商品清查盘点：实有数量与帐、小企业库存商品清查盘点：实有数量与帐面资核对从而确定实存数与帐面数是否符。面资核对从而确定实存数与帐面数是否符。例：企业在财产清查中盘盈商品例：企业在财产清查中盘盈商品500500元，经查属元，经查属于商品收发计量方面错误。于商品收发计量方面错误。借：库存商品借：库存商品 500500 贷：管理费用贷：管理费用 500500例：企业因台风造成一批库存商品毁损，实际例：企业因台风造成一批库存商品毁损，实际成本为成本为40004000元，应由保险公司赔偿元，应由保险公司赔偿30003000元元 借：其他应收款借：其他应收款 30003000 营业外支出营业外支出 10001000 贷：库存商品贷：库存商品 40004000 应交税金应交税金-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）例：企业在财产清查中发现毁损商品2000 元，经查实由商品保管人赔偿1000 元，其进项税金是340 元。借：其他应收款 1000 管理费用 1340 贷：库存商品 2000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）3402424、存货跌价准备、存货跌价准备例：例：20002000年年末存货的帐面成本为年年末存货的帐面成本为100000100000元，元，可变现净值可变现净值9500095000元。上年度未提跌价准备元。上年度未提跌价准备 借：管理费用借：管理费用-计提存货跌价准备计提存货跌价准备 5000 5000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 50005000若若20012001年年末存货可变现净值为年年末存货可变现净值为9000090000 借：管理费用借：管理费用-计提存货跌价准备计提存货跌价准备 5000 5000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 50005000若若20022002年年末存货可变现净值为年年末存货可变现净值为9700097000 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 70007000 贷：管理费用贷：管理费用-计提存货跌价准备计提存货跌价准备70007000若若20022002年年末存货可变现净值为年年末存货可变现净值为110000110000 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 30003000 贷：管理费用贷：管理费用-计提存货跌价准备计提存货跌价准备 3000300025、乙公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为10000 元，该批专用工具可以周转使用，估计使用资数为5 次，乙公司将该批专用工具的价值按5 次平均分摊计入有关成本费用领用时：借：待摊费用 10000 贷：低值易耗品 10000分次摊销时：借：制造费用 2000 贷：待摊费用 200026、某企业自行开发一项专利，经申请获得专利权，其支付律师费6000，注册费6000，在此期间所付出的研究费用是10000 元。此项专利受益年限为10年。取得专利权时：借：无形资产12000 贷：银行存款12000 每月摊销时：借：管理费用100 贷：无形资产100 期间费用计入当期损益：借：管理费用10000 贷：银行存款1000027 27、甲企业将其购买的一项专利权出售给乙企业该专、甲企业将其购买的一项专利权出售给乙企业该专利权的账面价值为 利权的账面价值为60000 60000 元 元,已摊销 已摊销22000 22000 元 元,应交税 应交税金 金2500 2500 元 元,实际取得的出售收入为 实际取得的出售收入为50000 50000 元 元,款项已 款项已存入银行 存入银行,营业税 营业税5%.5%.借 借:银行存款 银行存款50000 50000 贷 贷:无形资产 无形资产(60000-22000)38000(60000-22000)38000 应交税金 应交税金-应交营业税 应交营业税2500 2500 营业外收入 营业外收入-出售无形资产 出售无形资产 9500 9500A A 企业将其购买一专利权出租给 企业将其购买一专利权出租给B B 企业，该专利权的账 企业，该专利权的账面原价为 面原价为60000 60000 元，已摊销 元，已摊销20000 20000 元，实际取得的 元，实际取得的租金收入为 租金收入为50000 50000 元，款项已存入银行。其营业税 元，款项已存入银行。其营业税为 为5%5%。企业取得租金收入：借 企业取得租金收入：借:银行存款 银行存款 50000 50000 贷 贷:其他业务收入 其他业务收入 50000 50000结转摊余成本：借 结转摊余成本：借:其他业务成本 其他业务成本 40000 40000 贷 贷:无形资产 无形资产 40000 40000应交营业税：借 应交营业税：借:其他业务成本 其他业务成本 2500 2500（50000X5%50000X5%）贷 贷:应交税金 应交税金-应交营业税 应交营业税 2500 25002828、某一般纳税企业开出一张面值为、某一般纳税企业开出一张面值为5850058500元元,期限期限55个月的不带息商业汇票个月的不带息商业汇票,用以采购一批材用以采购一批材料料.增值税专用发票上注明的材料价款为增值税专用发票上注明的材料价款为5000050000元元,增值税为增值税为85008500元元.借借:物资采购物资采购 5000050000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)8500)8500 贷贷:应付票据应付票据 5850058500 企业以银行存款全额支付到期票款企业以银行存款全额支付到期票款 借借:应付票据应付票据 5850058500 贷贷:银行存款银行存款 5850058500 商业汇票到期商业汇票到期,企业无力支付票款，承兑银行企业无力支付票款，承兑银行无条件支付票款，并对汇票转作逾期贷款处无条件支付票款，并对汇票转作逾期贷款处理：理：借借:应付票据应付票据 5850058500 贷贷:短期借款短期借款 58500 58500 AA公司公司0303年年1111月月11日购入价值为日购入价值为3000030000元的商品，元的商品，同时出具一张期限为三个月的带息票据，年同时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为利率为10%10%。（不考虑税费）。（不考虑税费）0303年年1111月月11日购入商品时日购入商品时 借：库存商品借：库存商品3000030000 贷：应付票据贷：应付票据30000300000303年年1212月月3131日，计算两个月的应付利息日，计算两个月的应付利息500500（30000X10%30000X10%12X212X2）元）元 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：应付票据贷：应付票据 5005000404年年22月月11日到期支付票据本息时日到期支付票据本息时 借：应付票据借：应付票据 3075030750 财务费用财务费用 250250 贷：银行存款贷：银行存款 30750307502929、某小规模纳税企业购入材料一批、某小规模纳税企业购入材料一批,所开出的所开出的普通发票中注明的货款普通发票中注明的货款(含税含税)为为2120021200元元,增值增值税征收率为税征收率为6%,6%,款项已存入银行款项已存入银行.不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额(1+(1+征收率征收率)=21200(1+6%)=20000=21200(1+6%)=20000元元 应纳增值税应纳增值税=不含税销售额不含税销售额征收率征收率=200006%=1200=200006%=1200元元 借借:银行存款银行存款 2120021200 贷贷:主营业务收入主营业务收入 2000020000 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税12001200该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税 借借:应交税金应交税金-应交增值税应交增值税12001200 贷贷:银行存款银行存款 120012003030、某运输公司某月运营收入为、某运输公司某月运营收入为500000500000元元,适用适用的营业税税率为的营业税税率为3%,3%,该公司应交营业税的会该公司应交营业税的会计处理计处理.应交营业税应交营业税=5000003%=15000(=5000003%=15000(元元)借借:主营业务税金及附加主营业务税金及附加15000 15000 贷贷:应交税金应交税金应交营业税应交营业税15000150003131、根据供电部门通知、根据供电部门通知,企业本月应付电费企业本月应付电费4800048000元元.其中生产车间电费其中生产车间电费3200032000元元,企业行企业行政管理部门电费政管理部门电费 1600016000元元,款项尚未支付款项尚未支付.借借:制造费用制造费用 3200032000 管理费用管理费用 1600016000 贷贷:应付账款应付账款某电力公司某电力公司 4800048000 32 32、某企业本月应付工资总额、某企业本月应付工资总额462000 462000 元工资费用分配汇总表中列示的 元工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为 产品生产人员工资为400000 400000 元 元,车间管理人员工资为 车间管理人员工资为20000 20000 元 元,企业行 企业行政管理人员为 政管理人员为40400 40400 元 元,医务人员工资为 医务人员工资为1600 1600 元。代扣职工房租 元。代扣职工房租10000 10000 元，企业代垫职工家属医药费 元，企业代垫职工家属医药费1000 1000 元、个人所得税金 元、个人所得税金1000 1000 元，元，实发工资 实发工资450000 450000 元。元。借 借:生产成本 生产成本 基本生产车间 基本生产车间 400000 400000 制造费用 制造费用 20000 20000 管理费用 管理费用 40400 40400 应付福利费 应付福利费 1600 1600 贷 贷:应付工资 应付工资 462000 462000 银行提取现金：借：现金 银行提取现金：借：现金450000 450000 贷：银行存款 贷：银行存款450000 450000 发放工资：借：应付工资 发放工资：借：应付工资450000 450000 贷：现金 贷：现金450000 450000 代扣款项：借：应付工资 代扣款项：借：应付工资 2000 2000 贷：其他应收款 贷：其他应收款 1000 1000 应交税金 应交税金-应交个人所得税务 应交个人所得税务 1000 100033 33、（承上例、（承上例32 32）提取应付福利费）提取应付福利费(按职工工资总额的 按职工工资总额的14%14%提取 提取,医务人员工资为 医务人员工资为1600 1600 元并入企业行政管理 元并入企业行政管理人员工资一并提取 人员工资一并提取)借 借:生产成本 生产成本 基本生产车间 基本生产车间 56000(40000014%)56000(40000014%)制造费用 制造费用 2800(2000014%)2800(2000014%)管理费用 管理费用 5880(40400+1600)14%5880(40400+1600)14%贷 贷:应付福利费 应付福利费 64680(46200014%)64680(46200014%)该企业以现金支付职工张某生活困难补助 该企业以现金支付职工张某生活困难补助800 800 元，补贴 元，补贴职工食堂 职工食堂12000 12000 元。元。借：应付福利费 借：应付福利费 张某 张某 800 800 职工食堂 职工食堂 12000 12000 贷：现金 贷：现金 12800 128003434、某企业、某企业(一般纳税人一般纳税人)本月发生销项税额合计本月发生销项税额合计8477084770元元,进项税额转出进项税额转出2457824578元元,进项税额进项税额2044020440元元.已交增已交增值税值税6000060000元元.本月应交未交增值税本月应交未交增值税2890828908元元,应交纳增值税应交纳增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额+进项税转出进项税转出-已交已交 增值税增值税=84770+24578-20440-60000=28908=84770+24578-20440-60000=28908借借:应交税金应交税金-应交增值税应交增值税(转出未交增值税转出未交增值税)28908)28908 贷贷:应交税金应交税金 未交增值税未交增值税2890828908 银行交纳上期所欠增值税银行交纳上期所欠增值税2890828908 借借:应交税金应交税金 未交增值税未交增值税2890828908 贷贷:银行存款银行存款 2890828908 35、某特区企业2001 年实现会计利润按调整后的纳税所得额为2000000 元,所得税率为15%计算应交所得税=200000015%=300000(元)借:所得税300000 贷:应交税金 应交所得税300000企业交纳所得税时 借:应交税金 应交所得税 300000 贷:银行存款 300000 36、某企业本期实际上交、某企业本期实际上交增值税400000 元,消费税241000 元,营业税159000,税率在1%7%计算城建税计算城建税=(400000+241000+159000)7%=56000=(400000+241000+159000)7%=56000 借借:主营业务税金及附加主营业务税金及附加5600056000 贷贷:应交税金应交税金 应交城建税应交城建税560005600