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深圳市崧盛电子有限公司财务常识讲座1财务部：谭周旦公司Logo 2一、前言二、宏观的了解会计三、会计六要素分析四、会计科目介绍五、简单账务处理有兴趣的朋友，先回答下面的问题，测试一下自己作为老板，对财务了解的程度：回答“是”，得10 分，回答“差不多”，得5 分，回答“否”，得0 分。1.你知道会计的工作范围吗?2.随便找个人当会计是对企业不负责任吗?3.你能看懂会计的账本吗?4.你能看懂会计报表吗?5.你懂财务管理吗?6.应收账款的周转天数越少越好吗?7.负债率40%合适吗?8.借款买的设备算自己的资产吗?9.现金为王这话对吧?10.利润率越高越好吗?（很多种）分数出来了吧?如果你打60 分以上，恭喜一下，说明你对财务知识还是有所了解的;打60 分以下，别灰心，以后多利用业余时间多掌握一些财务知识，到最后像这样的问题打90 分，100 分也是很容易的事。下面。3宏观了解会计学体系 在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、行政单位会计、事业单位会计;在企业会计里，又分为财务会计、成本会计、金融企业会计;现在又出现了税务会计、法务会计，等等。以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会计分为两类：财务会计和管理会计，前者叫外部会计，后者叫内部会计。可实际上执行管理会计的很少，企业更注重财务管理。作为老板，你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来的，还要知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交代会计工作的时候，使用一些专业俗语，让他知道你不是外行，他做起事来就不敢蒙你了。4宏观了解会计学体系不管怎么说吧，了解点财务会计，懂点财务管理，至少能使企业的管理水平更上一层楼。在会计上，把企业的所有经济业务分为六个部分，叫六大要素，分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。公司Logo 5公司Logo 6 资产、负债、所有者权益反映的是财务状况，收入、费用、利润反映是经营成果。前三个要素组成的会计报表叫资产负债表，后三个要素组成的会计报表叫利润表。小企业会计制度里的会计报表有三张，也就是常说的三大报表（资产负债表/利润表/现金流量表）。下面开始逐一介绍。资产教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你的资产。比如：库存里的现金、银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产，拥有产权的房屋、设备等固定资产，还有商标权、专利权等无形资产。不管是怎么来的，只要在你这里功能使用和耗费，就是你的资产。7公司Logo 8负债买资产的时候，自己的钱不够，就要借外债、赊货，这就是负债。比如银行贷款，是欠银行的;应付账款，是欠供应商的;应付税款，是欠税务局的;应付工作，是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。公司Logo 9所有者权益所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入的钱，经营一段时间后，企业积累的钱，这些都属于所有者权益。用公式表示：资产=负债+所有者权益企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房，还有看不到的无形资产;你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等，就是负债;资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真正属于你自己的家底。如果负债大于资产，就叫资不抵债，企业就要破产了，但是，话说回来、这种状况谁都不愿意看到。把上面三个要素联系起来举个例子：企业购进一批设备需要80 万元，你只有30 万元，怎么办?你从银行贷款50 万元，这样就把设备买回来了。现在企业的财务状况是：资产80 万元，负债50 万元，所有者权益30 万元。分录：借：固定资产 80 万 贷：短期借款 50 万 现金 30 万公司Logo 10收入日常销售商品、提供劳务获取的就是收入如果你是生产电源的企业，那么卖电源的收入叫“主营业务收入”，你把加工剩下的废渣、废锡卖掉了，叫“其他业务收入”、或者也可以叫做“营业外收入”，这些都是收入。公司Logo 11费用会计要素里的费用是个大概念，包括成本、税金及附加、期间费用。成本，工业是指生产成本，商业是指进货成本。税金及附加，包括营业税和消费税，还有城市维护建设税。期间费用一共有三个：管理费用、营业费用、财务费用。公司Logo 12利润利润，就是经营成果，分营业利润、利润总额和净利润。收入、费用、利润，这三个要素举例说明：假如你是一般纳税人的工厂，本月销售电源一个500 元，单位成本300 元，销售过程中会产生费用100 元。收入是500 元，费用是300+100=400 元，利润是500-400=100 元。公司Logo 13顺便讲个故事：月底，会计报给老板一份会计报表，老板发现这个月的管理费用达18 万元，以前每个月是12 万元左右;上个月还盈利呢，这个月就接近亏损了。连忙找来会计问怎么回事。会计告诉他，上个月，你买来的小轿车，这个月开始折旧，多出3千多，还有参加展会，支出1 万多，还有一笔欠款4 万多的欠款，已经三年多了，算坏账，计入了“管理费用”。所以这个月的费用一下就增加了，费用增加了，利润就减少了。公司Logo 14案例有个商店这个月出售电脑30 台，单价6 000 元，收到货款180 000 元;这批电脑的进价是每台5 000 元，应交增值税5 100 元，其他附加税510 元;销售人员工资、发生的运输费等6 000 元，经理、会计等工资、部门水电费、招待费、折旧等共计20 000 元。算一下收入、费用和利润。结果是这样的：收入：180 000(元)费用：6 000+20 000+(5 00030)+510=176 510(元)利润：180 000-176 510=3 490(元)注：因为增值税金是价外税，你向购买者收取的，要交给税务机关，所以不涉及在税金里。这道题最后计算出来的是利润，是税前利润，而不是净利润，因为净利润要减去所得税，所得税是依据纳税所得计算出来的，这道题里没提供数据，计算到这里，理解这三个要素就行了。15会计科目企业会计准则里的会计科目有156 个，包括各行各业的，而小企业会计制度里只有60 个，简化很多。两者的科目名称略有差别。小企业一般使用小企业会计制度，所以我以小企业会计制度的要求写。公司Logo 16我把常用的会计科目列出来：(一)资产类科目现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。(二)负债类科目短期借款、应付账款、应交税金、其他应交款、应付工资、其他应付款、应付利润等。公司Logo 17(三)所有者权益类科目实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。(四)成本类科目生产成本、制造费用。(五)损益类科目主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税。公司Logo 18会计凭证(一)原始凭证会计接到第一手票据，比如收到的银行存款单据，收到报销的费用单据，收到的借据或者欠条，工资单、入库单、出库单等等，这些都叫原始凭证。(二)记账凭证根据原始凭证处理业务使用的凭证，叫记账凭证。借贷记账法在账本里，也能看到“借”和“贷”的字样，它们是干什么的呢?这里的“借”和“贷”，你别在字面上找解释，它们只是会计上的一个记账符号而已。19案例一老板招待客户花了800 元，拿到出纳那儿报销，然后做分录：借：管理费用招待费 800贷：现金 800看见没有，不管借或者贷，金额都是一样的，而且每一笔业务，都要有借方和贷方。会计都知道一句经典的话，那就是著名的记账规则有借必有贷，借贷必相等公司Logo 20案例二卖一批电源11700 元的产品（含税），收到现金支票一张。银行确定进账时：借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税-销项税1700公司Logo 2122第一讲结束公司Logo 23表2.2 XX 股份有限公司资产负债表公司Logo 24财务能力分析 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 25偿债能力分析 偿债能力分析是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力分析是企业财务分析的一个重要方面，通过这种分析可以揭示企业的财务风险。企业管理者、债务分及股权投资者都十分重视企业的偿债能力分析。流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债资产负债率=负债总额/资产总额股东权益比率=股东权益总额/资产总额公司Logo 26表3.1 XX 股份有限公司偿债能力与同行对比 宁波华翔 同行业流动比率2.33 2.0速动比率1.80 1.4股东权益比率65.34%56%资产负债率26.67%44%通过上表得出，在正常范围内，相比同行业，华翔公司的短期和长期偿债能力较高。同时，企业的财务风险也较小。公司Logo 27营运能力分析 营运能力放映了企业资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营业状况及已经管理水平。资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用效率高。企业营运能力的财务分析比率有：存货周转率、固定资产周转率和总资产周转率等。存货周转率=销售成本/存货平均余额，固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值，总资产周转率=销售收入/资产平均总额。公司Logo 28表3.2 XX 电子股份有限公司营业能力与同行对比 宁波华翔 同行业存货周转率 5.09 4.25固定资产周转率 5.30 1.31总资产周转率 0.98 0.63通过上表分析得出，华翔企业业存在销售管理情况较好的情况，存货的周转能力较强，存货的周转速度快。且华翔企业的管理水平好，生产效率高。同时，相对于同行业的数据相比，企业运用全部资产的效率高，盈利能力强。公司Logo 29盈利能力分析 表3.3 XX 电子股份有限公司盈利能力与同行对比宁波华翔 同行业销售毛利率 22.87%26.89%销售净利率 12.60%9.00%股东权益收益率 15.90%10.27%公司Logo 30销售毛利率是毛利占销售净值的百分比，通常称为毛利率。其中毛利是销售净收入与产品成本的差。销售毛利率计算公式：销售毛利率=（销售净收入产品成本）/销售净收入100%上市公司财务报表中的销售毛利率=（营业收入营业成本）/营业收入100%销售毛利率，表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。通过从计算可以得知，华翔公司的销售毛利率为22.87%，说明100 元的营业收入可以为公司创造22.87 元的毛利，这相对同行业来说还有一定的差距，说明华翔要加强其盈利能力，优化销售管理方法，提高竞争力。公司Logo 31销售净利率指企业实现净利润与销售收入的对比关系，用以衡量企业在一定时期的销售收入获取的能力。该指标费用能够取得多少营业利润。销售净利率，又称销售净利润率，是净利润占销售收入的百分比。该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。该比率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强，华翔公司的销售净利率较同行较高，说明华翔公司可以通过扩大销售来增加企业的盈利。公司Logo 32股东权益收益率=净利润/股东权益平均总额，股东权益收益率的主要优点是可使投资者以此就各种不同产业的获利能力进行比较。投资者不在乎持有的是低利润率的零售业股票，还是高利润的高科技公司股票，只要这些股票创造的收益率高于平均股东权益收益率就行。该比率的主要缺点是忽略了公司融资的债务一面，因此不能反映在创造收益时所涉及的风险。高股东权益收益率可以是高收益或低股东权益所致，因此，亦应关注公司的杠杆操作（即公司的债务/股东权益比率）。稳健经营的公司的股东权益收益率在10%25%之间不等。大多数投资者喜好股东权益收益率为两位数的公司，或至少高于低风险投资如政府债券的收益率。公司获得高股东权益收益率通常会吸引其他人加入同业成为竞争者，并需保持增长及（或）削减成本，以便维持两位数的股东权益收益率。华翔公司的股东权益率为15.9%，在正常范围内，且反应华翔公司的盈利能力强，比同行业指标高。公司Logo 33一、市场潜力巨大 国内汽车生产和销售量的上升刺激了零部件需求的增长，据权威部门统计，2011 年，汽车行业总目标产销达到2000 万辆，2009 年-2010 年，中国连续两年达到新车销售世界第一的目标，2011 年从国内汽车销售潜力情况看，很有可能达到1900-2000 万辆，而且汽车行业会尽全力保持连续三年世界新车销量第一。国内汽车市场潜力巨大，无论从哪个方面包括一线大城市，尽管有限行问题，但汽车购买潜力仍然十分巨大。二三线城市发展可能要快一些，农村市场正在形成新的市场潜力。尽管刺激汽车销售的政策已经退出，但汽车销售潜力仍然在不断发展。公司Logo 34二、企业的核心竞争力缺乏 世界最大的专业零部件生产厂商如德尔福、伟世通等企业在国内纷纷建立了多家独资或合资企业，逐渐占据了国内汽车零部件的主流市场。这些外资与合资企业的发展，其核心竞争优势是强大的资金和技术优势。目前我国的汽车零部件企业在战略格局上尚存在诸多问题，如：数量多，规模小、投资力度小；零部件企业条块分割，体系分割；研发、生产、与销售服务脱节等，这些弊端致使成本居高不下、规模效益发挥不出来，造成资源的浪费和产业结构的不合理。三、产业链的形成 由于汽车行业的上下游企业配套关系紧密，一个从整车，系统供应商，一线供应商，二线供应商以至更底层的供应商的产业链已经形成。这样，我国汽车零部件行业产业基础、市场规模、劳动力成本、制造业整体能力及上游相关产业能力等方面也有自己的优势，再加上国际上汽车行业开始实行零部件“全球化采购”策略、国际跨国汽车企业推行本土化策略，国内市场出现了巨大的零部件配件缺口，我国汽车零部件工业面临着巨大的商机和发展空间。公司Logo 35参考文献1 王光远.财务会计和财务管理理论研究M.中国升级出版社,2001,(S1):75-76 2 胡玉明.企业财务报表分析的新思维J.财务与会计,2006,(27):112 3 王华.两种基本财务会计信息需求与供给的矛盾和协调J.会计研究，2005/20 4 王艳飞，宋力.淡评价企业创新能力指标的设置J.财会月刊 2001,(03)5 张佳祥.如何判断企业的盈利能力N.经济日报.2007.1.206 田伟福，周红晓.基于神经网络的企业财务危机预警系统的构建J.广州大学学报.2004 7 姜延书.关于中国汽车行业FDI 内资企业影响的分析J.期刊论文.2004 公司Logo 36