账簿的设置、登记规则与错账更正方法ilps.pptx

第六章会计账簿导引n会计人员能否通过会计凭证记录很快回答出经理提出的问题?本章学习要求l理解设置和登记账簿对于提供会计信息，加强经营管理的作用。l掌握日记账，分类账，明细账的内容、格式，登记依据和方法。l掌握记账的规则，错账的更正；结账和对账等内容。l熟练登记账簿的技能和利用账簿的能力。第一节 账簿的作用和种类n会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。一、账簿的作用（一）账簿是为企业经营管理提供会计信 息的工具。（二）账簿是定期编制会计报表的依据（三）账簿是考核经营成果，进行会计分 析的重要资料二、账簿的种类（一）账簿按其用途分类 普通日记账n 序时账簿 特种日记账 总分类账簿n 分类账簿 明细分类账簿n 备查账簿 序时账簿n 序时账簿是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。n 日记账有两种：-一种是用来登记全部经济业务会计分录的日记账，又称普通日记账。即按照每日发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，也称分录簿；-另一种是用来登记某一特定项目经济业务发生情况的日记账，又称特种日记账。在实际工作中，应用较广泛的库存现金日记账和银行存款日记账就是特种日记账。分类账簿n分类账簿是按照会计要素的具体内容，分类设置和登记的账簿。n按账簿反映内容详细程度的不同，分为总分类账和明细分类账。-总分类账是根据总账账户分类登记，并能总括反映经济业务内容的账簿。-明细分类账是根据明细账户分类登记，并能详细反映经济业务内容的账簿。备查账簿n备查账簿是对某些在序时账和分类账中未能记载的事项进行补充登记的账簿。n如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。n备查账簿由单位根据需要进行设置。账簿按外在形式分类n订本式账簿：适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。n活页式账簿：适用于明细分类账 n卡片式账簿：适用于固定资产、低值易耗品等资产的明细分类账。第二节 账簿的设置和登记一、账簿的设置原则 1账簿的设置确保全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供会计核算资料。2在保证满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重复记账。3账簿的格式，既要满足记录经济业务的需要，又力求简便实用，避免繁琐重复。账簿的组成内容（1）封面：（2）扉页：（3）账页：n 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）n 登账日期栏n 凭证种类和编号栏n 摘要栏n 金额栏n 总页次和分页次。三、日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记 n库存现金日记账是出纳员根据现金收款凭证，现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。20XX年凭证号 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额月 日12 1 期初余额 692 37报差旅费，退现金 其他应收款 600 92 411/2提现 银行存款 97700 97792 412/2发放工资 应付职工薪酬 97700 92 本期发生额及余额97700 98300 92表6-3 库存现金日记账（二）银行存款日记账的设置与登记n银行存款日记账是出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。银行存款日记账 20XX年 凭证号 摘要 对方科目 借方 贷方 余额月 日12 1 期初余额 194000 1 收到投资实收资本 2000002194000 4 取得借款短期借款 3000002494000略 本月发生额及余额24345004451702183380四、分类账簿的设置与登记（一）总分类账的设置与登记n 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。应按照会计科目的编号顺序分别开设账户。任何单位都要设置总分类账。n 总分类账的格式因采用的记账方法和账务处理程序不同而异，主要是三栏式账页。n 总 分类账 可 以 直 接 根 据 各 种记账 凭证 逐 笔进 行 登记；也 可 以 将 一 定时 期 的 各 种记账 凭证 先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。（二）明细分类账的设置与登记n明细分类账是按照总分类账户的二级科目或明细科目开设账户，用来分类登记经济业务的账簿。n一般有三栏式、数量金额和多栏式三种格式。（1）三栏式明细分类账n适用于只需要反映金额的经济业务，如债权、债务结算账户。根据记账凭证和有关原始凭证逐笔登记。总分类账会计科目：应交税费20年凭证号摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额月 日121 期初余额 贷 12900 8 购材料 20400 借 7500略 本月发生额及余额38216 68 585.40 贷 43269.40（2）数量金额式明细分类账n适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种材料物资账户。根据相关业务的记账凭证逐笔登记。表6-8 原材料明细账材料名称：甲材料 计量单位：吨20年凭证号摘要借方 贷方 结存月 日数量 单价 金额数量单价 金额 数量 单价 金额12 1 期初余额 70 510 35 700 13材料入库 270 510 137 700 340 510 173400 14生产领用材料 280 510 142800 60 510 30 600 34结转已售材料成本 10 510 5 100 50 510 25 500 本月发生额及余额 270 510 137 700 290 510 147900 50 510 25 500（3）多栏式明细分类账n适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户。表6-10 管理费用明细账 20年凭证号摘要 工资折 旧费办公费物料消耗差旅费业务招待费合计月 日12 151619353742分配工资提取社会保险费计提折旧费支付招待费报销差旅费本期发生额结转管理费用25000 350028500285004 0004 0004 000 10401040104050005000500025 000 3 500 4 000 5 000 1 04038 54038 540第三节 账簿的登记规则和错账更正方法n登记账簿的依据是会计凭证。一、账簿的登记规则1必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。2记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用于下列情况：（1）按照红字冲账法，冲销错误记录；（2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额；（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。3每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“”，防止漏记、重记。4记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的1/2，以便留有改错的空间。5记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处用红色墨水画对角线，注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签章。6每登满一张账页结转下页时，应结出本页合计数和余额，登在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。7凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“”或“0”表示。错账更正的方法更正错账的方法有以下几种：1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 划线更正法n 适用于文字、数字、书写错误。n 例:材料账摘要入库甲材料500Kg,3.23误为乙材料,3.32元正确更正:入 库 乙 材 料500Kg,3.32 元错误更正:入 库 乙 材 料500Kg,3.32 元甲甲3.23甲甲2323 红字更正法因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误 错错 误误 情情 况况 更更 正正 方方 法法 分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;B 编正确分录入账 分录中金额多记 按多记数编制红字分录入账补充登记法 凭以过账的分录金额少记造成的错误凭以过账的分录金额少记造成的错误例例:现金支付材料价款500元,分录误为50元 现现 金金材料采购材料采购50505050450450450450错误记录错误记录补充登记补充登记第四节 结账与对账 一、结账 n结账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期的过程。结账工作包括的内容（一）检查本期发生的经济业务是否已全部记入有关账簿。（二）对于本期所有的收入和费用类账户，编制结账分录。（三）对于本期所有的资产、负债及所有者权益账户，计算本期发生额和期末余额并结转到下期。二、对账n对账，就是指核对账目。主要包括以下内容：(一)账证核对（二）账账核对（三）账实核对 账证核对n 账证核对，是指将各种账簿的记录与有关记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。n 这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，主要是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。n 月终，当发现账账不符时，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。账账核对n是指将各种账簿之间的相关数字互相核对，要求做到账账相符。具体核对的方法是：1总分类账各账户的借、贷方发生额合计数，期末借、贷方余额合计数，应分别核对相符，以检查总分类账户的登记是否正确。2库存现金、银行存款日记账的本期发生额合计数及期末余额合计数，分别与总账核对，检查日记账的登记是否相符。3总分类账户的本期借、贷方发生额和期末余额与所属明细账户的本期借、贷方发生额和期末余额合计数核对，检查总分类账户和明细分类账户的登记是否相符。4会计部门登记的各种财产物资明细分类账的期末余额，与财产物资保管和使用部门的有关财产物资保管账的结存额应核对相符，检查双方登记是否正确。账实核对n账实核对，是指将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对，要求做到账实相符。在会计核算工作中，一般是通过财产清查进行的。账实核对的方法1库存现金日记账的账面余额，应每天同库存现金实际数核对相符。2银行存款日记账的记录及账面余额，与开户银行的银行对账单核对相符。3原材料、库存商品、固定资产等财产物资明细分类账的账面余额应与实有数核对相符。4各项应收、应付款等债权、债务类明细分类账的余额与有关单位和个人核对相符。第五节 账簿的启用、更换和保管n账簿的启用n账簿的更换n账簿的保管第六章思考题1.为 什 么 要设 置账 簿，设 置账 簿 的 原则 是 什么?2.账簿按用途分为哪几类？各是什么？3.为 什 么 要单 独设 置现 金 日记账 和银 行 存 款日记账?4.明细分类账有哪几种格式？应怎样登记？5.错账 更 正 的 方 法 有 哪 几 种，其 适 用 范围 是什么?6.什么是结账和对账？举实例进行说明。