（中职）财务报表编制与分析第二章财务报表的编制课件.ppt

YCF正版可修改PPT（中职）财务报表编制与分析第二章 财务报表的编制ppt课件财务报表编制与分析 第二章 财务报表的编制 n n本章学习目标：本章学习目标：学完本章，你应该：学完本章，你应该：（1 1）了解财务报表编制的要求；）了解财务报表编制的要求；（2 2）了解编制财务报表应进行的前期准备工作；）了解编制财务报表应进行的前期准备工作；（3 3）掌握资产负债表的编制方法；）掌握资产负债表的编制方法；（4 4）掌握利润表的编制方法；）掌握利润表的编制方法；（5 5）掌握现金流量表的编制方法；）掌握现金流量表的编制方法；（6 6）掌握所有者权益变动表的编制方法）掌握所有者权益变动表的编制方法 第一节 财务报表编制要求与编制准备工作 n n一、财务报表编制的基本要求（the requirements with preparation of financial statements）n n二、财务报表编制的准备工作（the prerequisite for preparation of financial statements）一、财务报表编制的基本要求（the requirements with preparation of financial statements the requirements with preparation of financial statements）n n为了充分发挥财务报表的作用，保证财务报表的质量，编制财务报表为了充分发挥财务报表的作用，保证财务报表的质量，编制财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（一）数字真实（一）数字真实 财务报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资财务报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资料，按一定的指标体系加工、整理、编制而成的，各项指标和数据必料，按一定的指标体系加工、整理、编制而成的，各项指标和数据必须计算准确、真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计，须计算准确、真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计，弄虚作假。弄虚作假。（二）内容完整（二）内容完整 对外财务报表必须按照规定格式编报，填列齐全、完整。不论主对外财务报表必须按照规定格式编报，填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内表、附表或补充资料，都不得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容。如报表规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其他形容。如报表规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以说明。式加以说明。（三）编报及时（三）编报及时 财务报表时效性强，应在保证质量的前提下，在规定期限内编制财务报表时效性强，应在保证质量的前提下，在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报表使用者对财务报表资料的需要，及时了完毕并如期报送，以满足报表使用者对财务报表资料的需要，及时了解单位报告期内财务状况和经营成果，采取措施，做出决策。解单位报告期内财务状况和经营成果，采取措施，做出决策。二、财务报表编制的准备工作（the prerequisite for preparation of financial statements the prerequisite for preparation of financial statements）（一）清查盘点财产物资（一）清查盘点财产物资 在编制财务报表前，特别是在编制年度财务报表前，在编制财务报表前，特别是在编制年度财务报表前，对单位的财产物资要进行盘点清查，检查账实是否相符。对单位的财产物资要进行盘点清查，检查账实是否相符。如发现账实不符，应查明原因，并按规定及时调整账目，如发现账实不符，应查明原因，并按规定及时调整账目，做到账实相符。做到账实相符。（二）清理核对账目（二）清理核对账目 财务报表的资料主要来源于账簿记录，有的是直接财务报表的资料主要来源于账簿记录，有的是直接根据总账记录填列，有的是根据明细账记录分析填列。这根据总账记录填列，有的是根据明细账记录分析填列。这就要求在编制财务报表前，检查总账与明细账是否核对相就要求在编制财务报表前，检查总账与明细账是否核对相符，做到账证相符、账账相符。符，做到账证相符、账账相符。（三）认真结账（三）认真结账 在编制财务报表前，应检查当期的经济业务是否全在编制财务报表前，应检查当期的经济业务是否全部入账，有关的各种记录是否予以结转，只有在当期全部部入账，有关的各种记录是否予以结转，只有在当期全部经济业务登记入账后，才能结账，据以编制财务报表。经济业务登记入账后，才能结账，据以编制财务报表。企业要保质保量的编制财务报表，这样才能真实有企业要保质保量的编制财务报表，这样才能真实有效的反映企业的财务状况，为外部报表使用者提供正确的效的反映企业的财务状况，为外部报表使用者提供正确的经营决策信息。经营决策信息。第二节 资产负债表编制原理n n一、资产负债表的格式 (the format of balance sheet)n n二、资产负债表项目编报方法 (the method of balance sheet items preperation)一、资产负债表的格式(the format of balance sheet)n n（一）资产负债表列报格式 n n（二）列示资产负债表的比较信息n n（三）年初余额栏的列报方法 n n（四）期末余额栏的列报方法（一）资产负债表列报格式 对于资产负债表中的项目来说，资产和负债的流动性对于资产负债表中的项目来说，资产和负债的流动性具有不同的意义，资产的流动性也就是资产的变现能力，具有不同的意义，资产的流动性也就是资产的变现能力，在我国，变现能力越强的项目会排在表中的前列，例如货在我国，变现能力越强的项目会排在表中的前列，例如货币资金，它的流动性最强，所以排在资产的第一位，之后币资金，它的流动性最强，所以排在资产的第一位，之后才是应收账款，存货等项目。负债的流动性则是指其的偿才是应收账款，存货等项目。负债的流动性则是指其的偿还期限，期限越短的负债在报表中的位置越靠前，例如短还期限，期限越短的负债在报表中的位置越靠前，例如短期借款则排在负债的第一位，之后才是应付账款等项目。期借款则排在负债的第一位，之后才是应付账款等项目。所有者权益项目则是按其留在企业的时间长短来排列，例所有者权益项目则是按其留在企业的时间长短来排列，例如实收资本（或股本）就排在所有者权益项目中的第一位。如实收资本（或股本）就排在所有者权益项目中的第一位。当然，这种报表项目的排列方式不是唯一的，在其他国家，当然，这种报表项目的排列方式不是唯一的，在其他国家，存在其他的项目排列方式，比如，英国资产负债表要求按存在其他的项目排列方式，比如，英国资产负债表要求按照项目的重要性排序，固定资产在前，这与我国的规则不照项目的重要性排序，固定资产在前，这与我国的规则不同。同。（一）资产负债表列报格式 资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按体排列形式又有两种：一是按“资产负债资产负债+所有者权益所有者权益”的原理排列；二是按的原理排列；二是按“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的原的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。根据财务报表列报准则的规右边列示负债和所有者权益。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列报资产方，定，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列报资产方，一般按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者一般按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权益方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资权益方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在联系，即间的内在联系，即“资产负债资产负债+所有者权益所有者权益”。（二）列示资产负债表的比较信息 根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以，资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。（三）年初余额栏的列报方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名字和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。（四）期末余额栏的列报方法 资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内各项数字，一般应根据栏内各项数字，一般应根据资产、负债、所有者权益类科目的期末余额填列。主要包资产、负债、所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式：括以下方式：1 1、根据总账科目的余额填列。资产负债表重的有些项目，、根据总账科目的余额填列。资产负债表重的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资交易性金融资产产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。三个总账科目余额的合计数填列。2 2、根据有关明细账科目的余额填列。如、根据有关明细账科目的余额填列。如“应付账款应付账款”项项目，需要根据目，需要根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科目所属两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款应收账款”项目，需要根据项目，需要根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个科目所两个科目所属的属的相关相关明细科目的期末借方余额计算填列。明细科目的期末借方余额计算填列。3 3、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款长期借款”项目，需根据项目，需根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣总账科目余额扣除除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期地长期起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期地长期借款后的金额计算填列。借款后的金额计算填列。（四）期末余额栏的列报方法 4 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”等项等项目，应根据目，应根据“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”等科目的期等科目的期末余额减去末余额减去“坏账准备坏账准备”、“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”等等科目余额后的净额填列；科目余额后的净额填列；“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固固定资产定资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产固定资产减值准备减值准备”科目余额后的净额填列；科目余额后的净额填列；“无形资产无形资产”项目，项目，应根据应根据“无形资产无形资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。科目余额后的净额填列。5 5、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货存货”项目，需根据项目，需根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委委托加工物资托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物在途物资资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账科目期末等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后科目余额后的金额填列。的金额填列。二、资产负债表项目编报方法(the method of balance sheet items preperation)(the method of balance sheet items preperation)（一）资产项目的列报说明（二）负债项目的列报说明（三）所有者权益项目的列报说明（一）资产项目的列报说明 n n“货币资金货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。如表科目期末余额的合计数填列。如表2-12-1中中“货货币资金币资金”期末数为期末数为27,610,599.3727,610,599.37元。元。n n“交易性金融资产交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的为项目，反映企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的为交易目的的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目交易目的的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据应根据“交易性金融资产交易性金融资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“应收票据应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据应收票据”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账坏账准备准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如表科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如表2-12-1中中“应收应收票据票据”期末数为期末数为4,550,000.004,550,000.00元。元。n n“应收账款应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项预收款项”项目项目内填列。如表内填列。如表2-12-1中中“应收账款应收账款”期末数为期末数为76,128,387.6376,128,387.63元。元。n n“预付款项预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数。减去科目所属各明细科目的期末借方余额合计数。减去“坏账准备坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付预付账款账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款应付账款”项目内项目内填列。如表填列。如表2-12-1中中“预付款项预付款项”期末数为期末数为20,185,371.1520,185,371.15元。元。n n“应收利息应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息应收利息”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收利息计提的科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。坏账准备期末余额后的金额填列。n n“应收股利应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据润。本项目应根据“应收股利应收股利”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。n n“其他应收款其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如表计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如表2-12-1中中“其他应收款其他应收款”期末数期末数为为2,739,123.012,739,123.01元。元。n n“存货存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据值。本项目应根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“库存商库存商品品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计，减去等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。如表的金额填列。如表2-12-1中中“存货存货”期末数为期末数为90,885,396.3090,885,396.30元。元。（一）资产项目的列报说明（一）资产项目的列报说明n n“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。n n“其他流动资产其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。期末余额填列。n n“可供出售金融资产可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产可供出售金融资产”科目科目的期末余额，减去的期末余额，减去“可供出售金融资产减值可供出售金融资产减值”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n n“持有至到期投资持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据资。本项目应根据“持有至到期投资持有至到期投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“持有至到期持有至到期投资减值准备投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n n“长期应收款长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款长期应收款”科目的期末余额，减去相应的科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益未实现融资收益”科目和科目和“坏账准备坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。（一）资产项目的列报说明 n n“长期股权投资长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“长长期股权投资价值准备期股权投资价值准备”科目期末余额后的金额填列。如表科目期末余额后的金额填列。如表2-12-1中中“长期股权长期股权投资投资”期末数为期末数为15,000,000.0015,000,000.00元。元。n n“投资性房地产投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产投资性房地产”科目的期末余额，减科目的期末余额，减去去“投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产累计折旧（摊销）”和和“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”科目期科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据应根据“投资性房地产投资性房地产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“固定资产固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据备后的净额。本项目应根据“固定资产固定资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。如表科目期末余额后的金额填列。如表2-12-1中中“固定固定资产资产”期末数为期末数为32,852,660.8632,852,660.86元。元。n n“在建工程在建工程”项目，反映企业期末各项未完工工程的实际支出，包括交付安项目，反映企业期末各项未完工工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程在建工程”科目的期末余科目的期末余额，减去额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。如表科目期末余额后的金额填列。如表2-12-1中中“在建工程在建工程”期末数为期末数为58,237,252.5158,237,252.51元。元。（一）资产项目的列报说明 n n“工程物资工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据应根据“工程物资工程物资”科目的期末余额填列。如表科目的期末余额填列。如表2-12-1中中“工程物资工程物资”期末数期末数为为33,701.4833,701.48元。元。n n“固定资产清理固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末科目的期末借方余额填列，如借方余额填列，如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额，以“”号填列。号填列。n n“生产性生物资产生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产生产性生物资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧”和和“生产性生物资产减值准备生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n n“油气资产油气资产”项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资产油气资产”科目的期科目的期末余额，减去末余额，减去“累计折耗累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。n n“无形资产无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产无形资产”科目的期末余科目的期末余额，减去额，减去“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。如表如表2-12-1中中“无形资产无形资产”期末数为期末数为29,386,397.6229,386,397.62元。元。（一）资产项目的列报说明 n n“开发支出开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据成本的支出部分。本项目应根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支出资本化支出”明细科目期末余额填列。明细科目期末余额填列。n n“商誉商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。本项目应根据项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。本项目应根据“商誉商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。n n“长期待摊费用长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据项目填列。本项目应根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。的金额填列。n n“递延所得税资产递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据得税资产。本项目应根据“递延所得税资产递延所得税资产”科目的期末余额填列。如表科目的期末余额填列。如表2-2-1 1中中“递延所得税资产递延所得税资产”期末数为期末数为2,076,023.592,076,023.59元。元。n n“其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。的期末余额填列。（二）负债项目的列报说明 n n“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如表有关科目的期末余额填列。如表2-12-1中中“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”期末数期末数为为1,000,000.001,000,000.00元。元。n n“其他流动负债其他流动负债”项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。本项应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。目应根据有关科目的期末余额填列。n n“长期借款长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。如表如表2-12-1中中“长期借款长期借款”期末数为期末数为30,000,000.0030,000,000.00元。元。n n“应付债券应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据项目应根据“应付债券应付债券”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“长期应付款长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。本项目应根据应付款项。本项目应根据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额，减去相应的科目的期末余额，减去相应的“未未确认融资费用确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。如表科目期末余额后的金额填列。如表2-12-1中中“长期应付款长期应付款”期期末数为末数为5,000,000.005,000,000.00元。元。（二）负债项目的列报说明 n n“专项应付款专项应付款”项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款专项应付款”科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。n n“预计负债预计负债”项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应根据质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应根据“预计预计负债负债”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“递延所得税负债递延所得税负债”项目，反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的项目，反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债递延所得税负债”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“其他非流动负债其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等负债以项目，反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额减去将于内外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额减去将于内（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。项目内单独反映。（三）所有者权益项目的列报说明 n n“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据（或股本）总额。本项目应根据“实收资本实收资本”（或（或“股本股本”）科目的）科目的期末余额填列。如表期末余额填列。如表2-12-1中中“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”期末数为期末数为60,000,000.0060,000,000.00元。元。n n“资本公积资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积资本公积”科目的期末余额填列。如表科目的期末余额填列。如表2-12-1中中“资本公积资本公积”期末数为期末数为89,760,200.5989,760,200.59元。元。n n“库存股库存股”项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据本项目应根据“库存股库存股”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“盈余公积盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。如表科目的期末余额填列。如表2-12-1中中“盈余公积盈余公积”期末数为期末数为9,280,730.169,280,730.16元。元。n n“未分配利润未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本本年利润年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以本项目内以“”号填列。如表号填列。如表2-12-1中中“未分配利润未分配利润”期末数为期末数为46,194,199.5346,194,199.53元。元。表2-1第三节 利润表编制原理 n n一、利润表的格式 (the format of income statement)n n二、利润表项目编报方法 (the method of income statement (the method of income statement preperation)preperation)一、利润表的格式(the format of income statement)n n（一）利润表列报格式 n n（二）列示利润表的比较信息 n n（三）上期金额栏的列报方法 n n（四）本期金额栏的列报方法（一）利润表列报格式 利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。间性利润指标，分步计算当期净损益。财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表，将不财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表，将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的利润同性质