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Y CF正版可修改PPT（中职）基础会计4ppt教学课件基础会计 基础会计主讲人：主讲人：2 2第四章 复式记账与借贷记账法基础会计 基础会计主讲人：主讲人：3 3 第一节 单式记账法与复式记账法一、单式记账法 所谓单式记账法，就是对发生的每一项经济业务一般只在一个账户中进行登记的记账方法。二、复式记账法 所谓复式记账法，就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：4 4 复式记账法与单式记账法相比,它有两个显著的优点：一是对每项经济业务在相互联系的账户中作双重记录；二是对每项经济业务都以相等的金额进行分类登账，可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。企业会计准则规定采用借贷记账方法。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：5 5 第二节 借贷记账法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，反反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。一、借贷记账法下账户的结构 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，账账户的左方称为借方，账户的右方称为贷方。每个账户的左方称为借方，账户的右方称为贷方。每个账户的借方金额总计和贷方金额总计相抵后的结果，户的借方金额总计和贷方金额总计相抵后的结果，称为账户的余额。余额前设称为账户的余额。余额前设“借或贷借或贷”栏次以标明栏次以标明余余额的方向：借方余额或贷方余额。借贷记账法下账额的方向：借方余额或贷方余额。借贷记账法下账户的结构户的结构如表如表4411所示所示,账户的基本结构也可用简化账户的基本结构也可用简化的的“TT”形账户表示形账户表示。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：6 6 资产类和负债类账户的结构 在资产类账户中，借方登记其增加数，贷方登记其减少数。登记的结果，借方数额一般大于贷方数额，期末如有余额必定在账户的借方。在负债类账户中，贷方登记它的增加数，借方登记减少数，登记的结果，贷方的数额一般大于借方数额，期末如有余额，必定在账户的贷方。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：7 7 借贷记账法所采用的“借”、“贷”两个记账符号，在资产和负债两大类账户中表示的增减含义不同，因此账户的结构是不同的。关于资产类账户和负债类账户的结构可用“T”形账户表示(如图42、图43所示)。(1)期初余额(2)本期发生额(3)期末余额 基础会计 基础会计主讲人：主讲人：8 8资产账户：期末余额（借方）资产账户：期末余额（借方）=期初余额（借方）期初余额（借方）+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额负债账户：期末余额负债账户：期末余额(贷方贷方)=)=期初余额期初余额(贷贷 方方)+)+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额 收入和权益类 由于收入能增加所有者权益，而所有者权由于收入能增加所有者权益，而所有者权益的增加是记入账户的贷方，所以收入、权益益的增加是记入账户的贷方，所以收入、权益的增加也必然是记入账户的贷方；收入、权益的增加也必然是记入账户的贷方；收入、权益的减少记入账户的借方。的减少记入账户的借方。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：9 9（三）费用、成本类账户 在费用、成本类账户中，借方登记其增加数，贷方登记其减少数。登记的结果，借方数额一般大于贷方数额，期末一般应将费用、成本进行结转，如有余额必定在账户的借方。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：10 10 收入、权益类账户和费用、成本类账户的结构如图4 6、图4 7所示。根据以上对各类账户结构的说明，一切账户的借方和贷方所记录的经济内容，可归纳为如表4 2所示。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：1 1 1 1二、借贷记账法记账规则 涉及两个账户的记账 涉及两个以上账户的记账 记账规则 四种类型的经济业务运用借贷记账法登账的结果如图4 14所示。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：12 12 任何经济业务运用借贷记账法登账具有如任何经济业务运用借贷记账法登账具有如下规律性：下规律性：(1)(1)对发生的任何一项经济业务，都必须同时在对发生的任何一项经济业务，都必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记；两个或两个以上相互联系的账户中进行登记；(2)(2)所记入的账户，不论在什么情况下，必然是有所记入的账户，不论在什么情况下，必然是有的在借方，有的在贷方，决不可能全部都记在的在借方，有的在贷方，决不可能全部都记在借方，或全部都记在贷方；借方，或全部都记在贷方；(3)(3)记入借方和记入贷方的金额必然相等。记入借方和记入贷方的金额必然相等。以上的规律性，可以进一步概括为：以上的规律性，可以进一步概括为：“有有借必有贷、借贷必相等借必有贷、借贷必相等”。这就是借贷记账法。这就是借贷记账法的记账规则。的记账规则。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：13 13 三、账户对应关系和会计分录(一)账户的对应关系和对应账户 运用借贷记账法记账，每项经济业务都要分别记入两个或两个以上相互联系的账户，这样在有关的账户之间形成了应借、应贷的相互关系，这叫做账户的对应关系。存在对应关系的账户，叫做对应账户。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：14 14（二）会计分录 会计分录(简称分录)是指明各项经济业务所运用的账户、记账方向和入账金额的记录。所以会计分录必须真实地反映经济业务的内容，正确确定应借、应贷的账户及其金额。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：15 15会计分录的种类：会计分录按涉及账户的多少，可分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录就是一个账户的借方同另一个账户的贷方相对应组成的会计分录。复合会计分录，就是以一个账户的借方和另几个账户的贷方，或者几个账户的借方和另一个账户的贷方相对应组成的会计分录。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：16 16四、借贷记账法的试算平衡 试算平衡公式 所谓试算平衡，就是根据资产和权益之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。在借贷记账法下，将一定时期的全部经济业务登记入账并结账后，在全部账户记录中，会产生三种平衡关系。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：17 17三种平衡关系：(1)全部账户的借方期初余额之和等于全部账户的贷方期初余额之和；(2)全部账户的借方本期发生额之和等于全部账户的贷方本期发生额之和；(3)全部账户的借方期末余额之和等于全部账户的贷方期末余额之和。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：18 18 试算平衡原理 借贷记账法的试算平衡，是以资产和权益的平衡关系为理论依据的，是按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则记账后所产生的必然结果。根据资产和权益的平衡关系，可以直接得出资产账户和权益账户余额平衡的公式。在复式记账法中，对于每一项经济业务，都是以相等的金额，同时记入两个或两个以上的账户中。在借贷记账法下，按照借贷记账法的记账规则记账，根据每一项经济业务编制的会计分录都是有借必有贷，借贷必相等。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：19 19 试算平衡表的编制 1试算平衡表的编制步骤 试算平衡通常是在月末结出各账户的本期发生额和期末余额后，通过编制“总分类账户本期发生额和余额试算平衡表”来进行的。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：20 202进行试算平衡应注意的问题：(1)(1)由于试算平衡的理论依据是资产总额等于由于试算平衡的理论依据是资产总额等于权益总额的平衡关系，所以进行试算平衡必权益总额的平衡关系，所以进行试算平衡必须包括全部账户资料。须包括全部账户资料。(2)(2)试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的。账户记录是否正确的。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：21 21 五、借贷记账法主要特点(1)(1)以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号。用作为记账符号。用“借借”(借方借方)表示资产、费用、成本的增加，或负表示资产、费用、成本的增加，或负债、所有者权益、收入的减少；用债、所有者权益、收入的减少；用“贷贷”(贷贷方方)表示资产、费用、成本的减少，或负债、表示资产、费用、成本的减少，或负债、所有者权益、收入的增加。所有者权益、收入的增加。(2)(2)以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账作为记账规则。规则。(3)(3)借贷记账法不要求账户固定分类，允许设借贷记账法不要求账户固定分类，允许设置双重性账户。置双重性账户。(4)(4)借贷记账法采用借贷直接试算平衡，即发借贷记账法采用借贷直接试算平衡，即发生额合计借贷平衡和余额合计借贷平衡。生额合计借贷平衡和余额合计借贷平衡。基础会计 基础会计主讲人：主讲人：22 22第三节 企业主要经济业务的核算 一、资金筹集业务的核算 资金筹集业务核算主要账户的设置“银行存款”账户、“固定资产”账户、“短期借款”账户、“长期借款”账户、“实收资本”账户。核算举例见教材 基础会计 基础会计主讲人：主讲人：23 23二、生产准备业务的核算 生产准备业务主要账户的设置“材料采购”账户、“原材料”账户、“应付账款”账户、“应交税费”账户、“库存现金”账户。核算举例见教材基础会计 基础会计主讲人：主讲人：24 24三、产品生产业务的核算产品生产业务主要账户的设置“生产成本”账户、“制造费用”账户、“管理费用”账户、“应付职工薪酬”账户、“累计折旧”账户、“财务费用”账户、“库存商品”账户。核算举例见教材 基础会计 基础会计主讲人：主讲人：25 25四、产品销售业务核算（一）产品销售业务主要账户设置“主营业务收入”账户、“主营业务成本”账户、“销售费用”账户、“营业税金及附加”账户、“应收账款”账户。（二）核算举例见教材基础会计 基础会计主讲人：主讲人：26 26五、利润形成业务核算 利润形成业务主要账户设置“本年利润”账户、“其他业务收入”账户、“其他业务成本”账户、“营业外收入”账户、“营业外支出”账户、“所得税费用”账户。核算举例见教材基础会计 基础会计主讲人：主讲人：27 27六、利润分配业务核算 利润分配业务主要账户设置“利润分配”账户、“盈余公积”账户、“应付股利”账户。核算举例见教材基础会计 基础会计主讲人：主讲人：28 28七、根据账簿记录编制试算平衡表 试算平衡表格式见教材