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项目02旅游餐饮服务企业典型业务核算教学课件行业会计比较人民邮电出版社项目二 旅游餐饮服务企业典型业务核算主要内容主要内容主要内容主要内容任务任务2.1 旅游餐饮服务企业认知旅游餐饮服务企业认知l任务情境旅游餐饮服务业是与人们日常生活紧密相关的产业，经营项目繁多，并且随着经济和信息技术的发展，其业务形式也在不断创新增加。在学习旅游餐饮服务企业的业务核算之前，首先必须对旅游餐饮服务企业有所了解。旅游餐饮服务企业具体包括哪些企业？这些企业经营的主要业务是什么，经营的业务有什么特点？旅游餐饮服务企业的会计核算特点有哪些？厘清这些问题，有利于你对后续业务核算方法的理解。一、一、一、一、旅游餐饮服务旅游餐饮服务旅游餐饮服务旅游餐饮服务企业的主要经营业务企业的主要经营业务企业的主要经营业务企业的主要经营业务任务2.1旅游餐饮服务企业认知 旅游餐饮服务企业是旅游业、餐饮业和各种服务业企业的总称，主要向消费者提供生活服务，包括旅行社、饭店、餐馆、酒楼、咖啡馆、酒吧、酒店、宾馆、旅馆、度假村、游乐场、健身会所、歌舞厅、美容、美发、摄影、洗衣、搬家、洗浴等各类服务企业。二二二二、旅游餐饮服务旅游餐饮服务旅游餐饮服务旅游餐饮服务企业典型业务的核算特点企业典型业务的核算特点企业典型业务的核算特点企业典型业务的核算特点l核算对象特点 旅游餐饮服务企业的经营业务往往带有多样性必须分别对业务进行核算l收入核算特点 不再区分主营业务和其他业务不设置“其他业务收入”账户l成本核算特点一般不设立“生产成本”和“制造费用”等成本核算账户，而直接通过“主营业务成本”账户进行成本核算一般只计算总成本，不计算单位成本任务2.1旅游餐饮服务企业认知二二二二、旅游餐饮服务旅游餐饮服务旅游餐饮服务旅游餐饮服务企业典型业务的核算特点企业典型业务的核算特点企业典型业务的核算特点企业典型业务的核算特点l存货核算特点 需要分别对自制商品和外购商品进行业务核算餐饮企业原材料的核算应与管理需要相结合l货币核算特点 涉外性以会员制等形式预收款大量使用支付宝、微信支付等新型结算方式l涉税核算特点旅游餐饮服务企业经营业务的多样性决定了企业涉税核算的复杂性任务2.1旅游餐饮服务企业认知任务任务2.2 旅行社典型经营业务核算旅行社典型经营业务核算l任务情境旅行社的经营业务是组织旅游者外出旅游，并为其提供交通、导游、住宿、餐饮等配套服务。旅行社在组织旅游的过程中往往会与其他旅行社发生业务协作，还会涉及旅馆业、交通运输业、餐饮业等相关企业。实质上，旅行社是一个为满足旅游者方便出行需求的中介服务机构，一方面通过组团和接待旅游者取得各种收入；另一方面在组织旅游的过程中也因提供服务需要支付多种费用。由于旅行社中介服务的职能特点，使其营业收入和营业成本的构成呈现出多样性，典型的会计核算内容也基本是围绕组织旅游的业务活动所发生的各种收入和费用。本单元以一家组团社和一家接团社的日常经营活动为案例，主要说明旅行社营业收入和营业成本的核算方法。通过学习，你应能够根据旅行社的典型经营业务准确地进行营业收入核算和营业成本核算。一一一一、旅行社营业收入旅行社营业收入旅行社营业收入旅行社营业收入的核算的核算的核算的核算l旅行社经营业务的内容 任务2.2旅行社典型经营业务核算 一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的构成 组团外联收入综合服务收入零星服务收入劳务收入票务收入地游及加项收入其他服务收入任务2.2旅行社典型经营业务核算 一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社的销售价格 组团包价半包价小包价单项服务价格特殊形式的旅游收费任务2.2旅行社典型经营业务核算 一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的确认完工百分比法 方法1：按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例方法2：按已经发生的成本占估计总成本的比例任务2.2旅行社典型经营业务核算【例例2-12-1】阳光旅行社组织一个30人的旅游团去云南旅游10天，旅游日程为10月29日至11月7日，已按旅游合同向旅游者收取不含税收入15万元，增值税0.9万元，共计收款15.9万元。估计总成本为12万元，至10月底实际已经支付相关费用5万元。应如何确认该项业务10月份已实现的收入？一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算组团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算 一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算组团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-2】欢乐旅行社为一家组团社，为增值税一般纳税人，主要提供境内外的旅游组团服务。11月20日，接受A公司委托组团40人去新疆旅游，团号为N1108，时间从11月26日至12月5日，共计10天。每人收费5 000元，总计金额200 000元，按合同规定，A公司已开具转账支票支付了160 000元账款。一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算组团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-3】29日，该团有一人因故退团，按合同规定，扣除退团手续费10%后，以现金退还其剩余款项4500元。一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算组团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-4】11月底，按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例对N1108旅游团进行收入核算。该旅游团全部行程共计10天，11月底已进行了5天。该团启程前实际参团39人，含税总价款为195 000元。一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算组团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-5】接【例2-4】，12月5日，N1108旅游团结束旅游顺利返回，旅行社向A公司开具了全额发票；12月6日，A公司开出转账支票支付了尾款40 000元。一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算组团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-6】12月2日，欢乐旅行社组织境外旅游者来境内旅游，组成N1202旅游团，共计30人，旅游行程共10天，从20年12月7日至12月16日，共计旅游费60000美元。旅游协议规定旅游者入境前预交旅游费的100%，现收到旅游者的汇款60000美元，当日美元汇率的中间价为6.75。12月16日，该团顺利完成各项旅游活动，当日美元汇率的中间价为6.70。一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算接团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算 一一一一、旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算旅行社营业收入的核算l旅行社营业收入的核算接团社营业收入的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-7】20年12月5日，友朋旅行社向组团社欢乐旅行社发出“旅游团费用拨款结算通知单”，金额合计137 800元，该旅行社的N1108旅游团顺利结束旅游活动，已将旅客送离本地。友朋旅行社会计处理如下。二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的构成任务2.2旅行社典型经营业务核算 二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的核算成本核算账户：主营业务成本实行差额征税方式的旅行社：应在“应交税费应交增值税”账户下增设“销项税额抵减”专栏任务2.2旅行社典型经营业务核算 二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的构成组团社营业成本的核算组团营业成本由两个部分组成：拨付接团社的支出为组团而发生的其他支出任务2.2旅行社典型经营业务核算组团社一般按实际支出结转成本，但如果与接团社之间存在跨月结算的情况，则为了实现营业收入与营业成本之间的配比，应按计划成本先行结转。二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的构成组团社营业成本的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-8】20年11月23日，欢乐旅行社以银行存款支付N1108旅游团旅客往返机票费39000元。二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的构成组团社营业成本的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-9】20年11月30日，欢乐旅行社对N1108旅游团进行营业成本核算。该团旅游时间从11月26日至12月5日，共计10天，计划拨付给接团社（友朋旅行社）的综合服务成本为120000元。核算11月的营业成本。二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的构成组团社营业成本的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算【例2-10】接【例2-9】，20年12月6日，欢乐旅行社收到友朋旅行社发来的“旅游团费用拨款结算通知单”及增值税普通发票，共计金额137800元，通过银行转账支付了账款。二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算二、旅行社营业成本的核算l旅行社营业成本的构成接团社营业成本的核算任务2.2旅行社典型经营业务核算接团社的营业成本是指为了给旅游团提供服务而向各宾馆、饭店、车队、风景点等接待单位支付的费用。【例2-11】20年12月5日，友朋旅行社顺利完成对欢乐旅行社N1108旅游团的接待，共支出106 000元，均已取得增值税普通发票，款项已用银行存款转账支付，友朋旅行社采用差额计税法计税。任务任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算餐饮企业典型经营业务核算l任务情境餐饮企业是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务的企业。小到各类早餐店、快餐店、小吃店，大到酒楼、饭店或星级酒店配套的餐厅，都属于典型的餐饮企业。餐饮企业无论经营规模大小、经营品种多少，都是以餐饮制品为核心，通过提供能满足顾客需要的饮食制品和服务来取得营业收入。所以，餐饮企业的典型经营业务是紧密围绕餐饮制品而展开的。本单元以典型的餐饮企业经营业务为案例，主要说明餐饮制品原材料核算、餐饮制品成本核算和餐饮制品销售核算的方法。通过学习，应能具备对餐饮企业的典型经济业务进行核算的能力。一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l餐饮服务企业存货及原材料的分类 按存货来源和用途不同分类原材料在产品产成品物料用品低值易耗品库存商品任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l餐饮服务企业存货及原材料的分类 按存货所起的作用分类粮食类副食类干货类其他类按存货存放地点不同分类入库原材料不入库原材料任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料的计价 外购原材料的计价按采购过程中实际发生的成本、费用进行计价自制原材料的计价自制过程中所耗用的材料、人工费用和其他费用，一般不包括管理费用委外加工原材料的计价由被加工的原材料成本、加工费用和往返运费构成任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料进项税额的抵扣取得合法增值税抵扣凭证的如果企业为一般纳税人，可按规定抵扣相应的进项税额未取得合法增值税抵扣凭证的应将所支付的全部价款计入原材料的采购成本用于集体福利的原材料其进项税额不得抵扣向员工提供包吃的福利待遇，如果餐饮企业为一般纳税人，则应在月末合理计算并转出相应的进项税额。任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料的核算 原材料购入的核算（1）按买价和采购费用作为采购入账成本（2）若取得合法的抵扣凭证，支付的增值税进项税额应分开核算，不计入原材料的采购成本任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-12】清云饭店从批发市场购进香菇20千克，取得增值税专用发票，每千克不含税价为50元，增值税税率为9%，已验收入库；购进鲜牛肉50千克，取得小规模纳税人由税务部门代开的增值税专用发票，每千克不含税价为70元，增值税税率为3%，鲜牛肉直接交西餐厅进行烹制处理；从某蔬菜批发公司购进新鲜蔬菜一批，共1 000元，开具的是增值税普通发票，蔬菜直接交中餐厅使用。以上货款均已转账支付。一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料的核算 发出原材料的核算（1）向仓库领用原材料时，应填写“领料单”（2）发出材料的计价方法可采用个别计价法、加权平均法、先进先出法等任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-13】中餐厅领用香菇5千克，香菇月初库存2千克，单价52元，本月购进20千克，单价50元，采用先进先出法进行原材料发出核算。一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料的核算 委托加工材料的核算（1）应由业务部门与加工单位签订合同，填写一式数联的“委托加工材料发料单”（2）为了核算委托外单位加工材料的成本，企业应设置“委托加工物资”账户任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-14】清云饭店委托香江食品厂加工腐竹，“委托加工材料发料单”显示，从仓库发出黄豆100千克，每千克6元，并以现金50元支付黄豆发往香江食品厂的运杂费。一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-15】接【例2-14】，以现金支付腐竹加工费，取得增值税专用发票，不含税价为200元，进项税额为26元。【例2-16】接【例2-15】，委托加工的腐竹收回并验收入库。一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料的核算 内部调拨材料的核算（1）发生原材料调拨时，应由调出仓库填写一式三联的“原材料内部调拨单”（2）财会部门仅在明细账上做此增彼减的记录任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-17】清云饭店中餐厅仓库调拨给西餐厅仓库一批面粉，“原材料内部调拨单”显示数量为200千克，实际成本为2000元。【例2-18】清云饭店收到业务部门转来的“原材料内部调拨单”，列明西餐厅厨房调拨给中餐厅厨房鲜牛肉100千克，金额4000元。一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算l原材料的核算 员工用餐耗用材料的核算月末应合理计算所耗用的原材料及其相应的进项税额，并作转出核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 一一一一、餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料餐饮制品原材料的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-19】清云饭店有80名员工，该饭店每天提供2顿工作餐，每人本月工作日为25天，每人每天的伙食支出成本标准为10元。该饭店9月份采购原材料成本合计50万元，进项税额合计5万元。员工消耗材料支出金额=801025=20000（元）员工消耗材料相应的进项税额=2000050000060000=2400（元）借：应付职工薪酬福利费22400贷：主营业务成本20000应交税费应交增值税（进项税额转出）2400 二二二二、餐饮制品成本餐饮制品成本餐饮制品成本餐饮制品成本的核算的核算的核算的核算l餐饮制品成本的概念（1）餐饮制品的成本是指其所耗用的原材料，即组成餐饮制品的主料、配料和调料三大类（2）生产过程中发生的其他费用，如燃料、厨师的工资等计入销售费用任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算l原材料的盘存方法 永续盘存制（1）永续盘存制是指根据会计凭证逐笔登记各种原材料收入和发出的数量，并随时结出账面结存数量的方法。（2）此方法适用于实行领料制的大中型餐饮企业。（3）月末必须考虑已领料但未被耗用的原材料、在制品和未出售的制成品。（4）采用永续盘存制进行原材料的核算，能随时反映原材料的收入、发出和结存情况，有利于加强对原材料的管理，但采用此方法的核算工作量较大。任务2.3餐饮企业典型经营业务核算耗用原材料成本厨房月初结存额+本月领用额-厨房月末盘存额 二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-20】清云饭店中餐厅厨房月末编制“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表”，如图所示。二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-20】清云饭店中餐厅厨房月末编制“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表”，如图所示。二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算l原材料盘存方法 实地盘存制（1）实地盘存制是指期末通过对原材料进行实物盘点来确定期末原材料结存数量，据以推算本期发出原材料数量的方法。（2）此方法适用于没有条件实行领料制的餐饮企业。（3）平时领用原材料时，不填写领料单，不进行账务处理。（4）月末根据厨房剩余原材料、半成品、待售制成品的盘点金额加上库存原材料的盘存金额，倒挤出耗用的原材料成本。任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-21】某饭店“原材料”账户月初余额为8 000元，本月购进原材料总额为150 000元，月末盘点，计算出仓库和厨房结存材料总额为6 000元。月末采用实地盘存制计算本月耗用的原材料成本。二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算l食品净料成本的计算 一料一档的计算方法（1）一料一档是指原材料经初加工后，只有一种食品净料。（2）下脚料又可分为不可作价利用和可作价利用两种。下脚料不可作价利用的食品净料单位成本的计算公式：任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-22】清云饭店购进河虾20千克，每千克100元，总金额2 000元，经加工后得净虾18千克，虾须和死虾等下脚料不计价。求净虾的单位成本。净虾单位成本2 00018111.11（元/千克）【例2-23】接上例2-22，假定加工净虾产生的死虾有1.5千克，可作价30元，求净虾的单位成本。净虾单位成本（2 000-30）18109.44（元/千克）二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算l食品净料成本的计算 一料多档的计算方法一料多档是指原材料经初加工后，产生两种以上的食品净料。任务2.3餐饮企业典型经营业务核算 二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算二、餐饮制品成本的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算【例2-24】清云饭店购进活鸡30只，重45千克，每千克30元，总金额1 350元。经宰杀去内脏后得鸡翅4.5千克，每千克50元；鸡腿12.5千克，每千克56元；鸡爪2.1千克，每千克25元；鸡肫1.5千克，每千克60元；鸡血1块，作价10元，剩余光鸡净重15千克。计算光鸡的单位成本。三三三三、餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算l餐饮企业经营业务收入的明细核算 食品销售收入饮料销售收入服务费收入其他收入 三三三三、餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算l餐饮制品售价的制定 销售毛利率法销售毛利率法是以售价为基数，先确定各种餐饮制品的毛利率，再根据材料成本确定餐饮制品的售价。销售价格=原材料成本（1-销售毛利率）【例2-25】清云饭店中餐厅的青椒炒肉片按配料表计算，每盘配料的成本价为6元，规定销售毛利率为50%，求每盘青椒炒肉片的售价。每盘青椒炒肉片售价=6（1-50%）=12（元）三三三三、餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算l餐饮制品售价的制定 成本毛利率法成本毛利率法是以餐饮制品的成本为基数，按确定的成本毛利率，再根据材料成本加成计算销售价格。销售价格=原材料成本（1+成本毛利率）【例2-26】清云饭店中餐厅的青椒炒肉片按配料表计算，每盘配料的成本价为6元，规定成本毛利率为100%，求每盘青椒炒肉片的售价。每盘青椒炒肉片售价=6（1+100%）=12（元）三三三三、餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算l餐饮制品售价的制定 销售毛利率与成本毛利率的换算成本毛利率=销售毛利率（1-销售毛利率）销售毛利率=成本毛利率（1+成本毛利率）三三三三、餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算l餐饮制品销售收入的核算“销售日报表”、“收款日报表”、现金解存银行【例2-27】9月15日，清云饭店收银台交来“销售日报表”和“收款日报表”，如图2-8和图2-9所示，并交来现金2500元，转账支票6700元，信用卡签购单5800元（信用卡手续费率为5），支付宝支付9000元，微信支付8600元。要求：据以进行营业收入核算（餐饮企业一般纳税人适用6%增值税税率）。三三三三、餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售餐饮制品销售的核算的核算的核算的核算任务2.3餐饮企业典型经营业务核算任务任务2.4 酒店企业典型经营业务核算酒店企业典型经营业务核算l任务情境随着旅游产业的发展，酒店业已进入人们的生活。酒店拥有良好的公共设施，提供住宿、餐饮、娱乐等多元化、综合性服务，因此，酒店企业营业收入的核算内容也较为复杂。根据经营业务的不同，酒店一般分为客房部、餐饮部、康乐部和商场四个部门，每个部门的核算内容和侧重点各不相同。客房部的收入是酒店收入的主要部分，一般占酒店总收入的50%以上，主要核算房金、洗衣、食品、物料用品消耗、赔偿等项目，这些是酒店业典型的经营业务。本任务单元以一家星级酒店为例，说明其客房业务的收入核算和费用核算方法。通过学习本任务单元，你应具备对酒店客房日常经营收入和费用进行核算的能力。一一一一、客房业务管理客房业务管理客房业务管理客房业务管理l客房财务操作流程 任务2.4酒店企业典型经营业务核算 一一一一、客房业务管理客房业务管理客房业务管理客房业务管理l客房财务操作流程 宾客的入住管理任务2.4酒店企业典型经营业务核算 一一一一、客房业务管理客房业务管理客房业务管理客房业务管理l客房财务操作流程 宾客的离店管理任务2.4酒店企业典型经营业务核算 一一一一、客房业务管理客房业务管理客房业务管理客房业务管理l客房业务核算的特殊性 在客房收入核算和分析中，经常使用客房出租率和租金收入率两个指标任务2.4酒店企业典型经营业务核算 二二二二、客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算任务2.4酒店企业典型经营业务核算【例2-28】清雅酒店现有可供出租的客房100间，9月共出租2100间天，计算该酒店9月份的客房出租率？【例2-29】清雅酒店现有可供出租的普通标准间70间，每间每天租金150元；商务标准间20间，每间每天租金250元；豪华套间10间，每间每天500元。9月份实收房金总额16400元，计算该酒店的租金收入率？二二二二、客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算l客房营业收入的确认 客房营业收入的入账时间以客房实际出租的时间为准。任务2.4酒店企业典型经营业务核算 二二二二、客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算l客房营业收入的核算 根据每日编制的“客房营业日报表”核算任务2.4酒店企业典型经营业务核算【例2-30】清雅酒店12月10日的“客房营业日报表”如图所示，当日实际收到现金3 000元、支付宝收款4 000元、微信收款3 500元、信用卡收款5 000元，信用卡手续费率为5。据此进行会计核算。二二二二、客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算客房营业收入核算任务2.4酒店企业典型经营业务核算 三三三三、客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算l客房早餐券的核算 早餐券属于客房促销所发生的费用对餐厅而言，收回的早餐券又属于餐厅的营业收入早餐券的派发和使用又涉及酒店内部两个部门之间的款项结算任务2.4酒店企业典型经营业务核算 三三三三、客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算任务2.4酒店企业典型经营业务核算【例2-31】清雅酒店12月10日共入住宾客160人，每位客人送一份价值15元的免费早餐券，当日经与餐厅核对，共回收150份早餐券。清雅酒店的餐厅和客房部属于独立核算的部门。三三三三、客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算任务2.4酒店企业典型经营业务核算【例2-32】月末，客房与餐厅进行款项结算，本月客房应支付餐厅早餐款65 000元，款项以转账付讫。三三三三、客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算l客房其他耗用的核算（1）在客房费用核算中不设置“主营业务成本”账户，而直接将客房发生的支出或应承担的各项折旧和摊销记入“销售费用”。（2）客房的床上用品等布件、服装费等，一般在大批量购进时先列入“长期待摊费用”账户，再分期摊销。（3）房屋建筑应以折旧的方式在费用中反映。（4）装修费用可分月预提，如果没有预提，则在发生大额装修费用时，应列入“长期待摊费用”账户分期摊销。任务2.4酒店企业典型经营业务核算 三三三三、客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算客房营业费用核算任务2.4酒店企业典型经营业务核算【例2-33】清雅酒店购进一批全新床上用品并投入使用，取得增值税专用发票，不含税价30000元，增值税率13%，货款已转账付讫，按2年摊销。【例2-34】客人入住期间损坏床单一张，按规定收取赔偿金80元。Thank you