[2023小型微利企业所得税优惠政策]小型微利企业所得税优惠政策采取分段计算的方法.docx

2023小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策采取分段计算的方法小型微利企业所得税优惠政策采取分段计算的方法根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税202313号)规定：一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。可见，此次政策调整引入了超额累进计算方法，分段计算，部分缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境，鼓励小型微利企业做大做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如采用全额累进计税方法，在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元(101×10%)，相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法，企业应纳企业企业所得税5.1万元(100×5%+1×10%)，应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。小型微利企业所得税优惠政策采取分段计算的方法此次政策调整引入了超额累进计算方法，分段计算，适当缓解了小型微利企业临界点税负不公平的问题，鼓励小型微利企业做大做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如采用全额累进计税方法，在其他优惠政策设定不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元(101×10%)，相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法，企业应纳企业所得税为5.1万元(100×5%+1×10%)，应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。可见，采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。