会计核算基础实务项目2 会计凭证—记账凭证电子课件.pptx

会计核算基础实务项目2 会计凭证记账凭证电子课件项目项目1 会计入门认知会计入门认知CONTENTS项目项目2 会计凭证会计凭证项目项目3 会计账簿会计账簿项目项目4 会计报表会计报表会计凭证项目2了解记账凭证的涵义及分类；基本知识掌握会计要素、会计等式、会计科目和账户；理解记账凭证的要素及审核要点。项目2 会计凭证记账凭证 掌握复式记账法及其在会计核算中的应用；基本技能能根据原始凭证填制记账凭证；懂得记账凭证的更正方法。项目2 会计凭证记账凭证 案例导入案例导入项目2 会计凭证记账凭证案例导入 这是在原始凭证中见到过的单据，两张都是表示资金流入企业，但来源却有区别。在会计中，如何记录它们的来龙去脉呢？即如何转化为具有会计属性的记账凭证呢？1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1.1.1资产 固定资产固定资产长期股权投资长期股权投资无形资产无形资产库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货流动资产非流动资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1.1.2负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动流动负债负债非流动非流动负债负债短期借款短期借款应付及预收款项应付及预收款项应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1.1.3所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又成为净资产。1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1.1.4 收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按经济业务性质不同按经济业务性质不同销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权让渡资产使用权收入收入主营业务收入主营业务收入其他营业收入其他营业收入按经营业务的主次按经营业务的主次1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1.1.5 费用 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按照其与收入的配比关系，可分为生产费用和期间费用。销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权让渡资产使用权收入收入主营业务收入主营业务收入其他营业收入其他营业收入按营业务的主次按营业务的主次生产费用生产费用生产费用生产费用期间费用期间费用期间费用期间费用按按按按与与与与收入的配比关系收入的配比关系收入的配比关系收入的配比关系1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.11.1会计要素会计要素 1.1.6 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,可以用以下公式表示：营业利润营业利润营业利润营业利润利润总额利润总额利润总额利润总额净利润净利润净利润净利润利利 润润利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得 -直接计入当期利润的损失1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.1.2 2会计等式会计等式 1.2.1 会计等式的表现形式 销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权让渡资产使用权收入收入主营业务收入主营业务收入其他营业收入其他营业收入按营业务的主次按营业务的主次 财务状况等式财务状况等式经营成果等式经营成果等式相结合的等式相结合的等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润利润=收入收入-费用费用 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.1.2 2会计等式会计等式 1.2.2会计等式与经济业务的关系 一项资产增加，一项资产增加，另一项资产等额减少另一项资产等额减少一项资产增加，一项资产增加，一项负债等额增加一项负债等额增加一项资产增加，一一项资产增加，一项所有者权益等额增加项所有者权益等额增加任何经济业任何经济业务的发生都务的发生都不会破坏会不会破坏会计等式的恒计等式的恒等关系等关系一项资产减少，一项资产减少，一项负债等额减少一项负债等额减少一项资产减少，一一项资产减少，一项所有者权益等额减少项所有者权益等额减少一项负债增加，一项负债增加，另一项负债减少另一项负债减少一项负债增加，一项负债增加，一项所有者权益等额减少一项所有者权益等额减少一项负债减少，一一项负债减少，一项所有者权益等额增加项所有者权益等额增加一一项所有者权益增加，另项所有者权益增加，另一一项所有者权益等额减少项所有者权益等额减少1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.3 1.3 会计科目会计科目 1.3.1会计科目的概念1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.3 1.3 会计科目会计科目 1.3.2会计科目的分类 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.3 1.3 会计科目会计科目 1.3.2会计科目的分类 会计科目按其所反映的内容不同进行分类1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.3 1.3 会计科目会计科目 1.3.3会计科目的设置原则 合法性原则合法性原则相关性原则相关性原则适用性原则适用性原则1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.3 1.3 会计科目会计科目 1.3.4常用会计科目 见教材P87 表2-2-1-21 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.4 1.4 会计账户会计账户 1.4.1 账户的概念 会计科目会计科目只有分类的名称只有分类的名称没有一定的格式没有一定的格式会计账户会计账户根据会计科目设置根据会计科目设置具有一定格式和结构具有一定格式和结构1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.4 1.4 会计账户会计账户 1.4.2账户的分类 1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.4 1.4 会计账户会计账户 1.4.3账户的基本结构 本期期初余额本期期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减本期减少发生额本期期末余额少发生额本期期末余额1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.51.5会计会计记账方法记账方法 1.5.1单式记账法 1.5.2复式记账法 1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.51.5会计会计记账方法记账方法 1.5.3借贷记账法 借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法的理论基础是“资产=负债+所有者权益”基础上，以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账法。1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.51.5会计会计记账方法记账方法 1.5.3借贷记账法 1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.1.6 6会计会计分录分录 1.6.1会计分录的含义 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的结构应该包含以下三要素：记账符号：应“借”或应“贷”；会计科目（账户）：两个或两个以上；发生金额：借方或贷方，且金额相等。会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤确定应该计入哪些账户；确定应该计入哪些账户；1确定账户属于哪个要素确定账户属于哪个要素；2确定账户的借贷方向确定账户的借贷方向；3确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。否相等。41 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.61.6会计分录会计分录 1.6.2会计分录的分类 1 基本理论基本理论项目2 会计凭证记账凭证基本理论 1.61.6会计分录会计分录 1.6.3会计分录的格式 【填写范例2-12】企业从山西高泰石油化工有限公司购入原材料（机油2万元、黄油1万元），以备生产使用，增值税率为17%，价税合计款项已全部通过转账支票支付,材料已验收入库。2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.1记账凭证的概念 记账凭证又称为记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类、并据以确定会计分录后填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。从记账凭证开始，经济业务才真正转化为会计语言。2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.2记账凭证的种类 记帐凭证按所反映的经济业务内容可分为专用记账凭证和通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专专用用记记账账凭凭证证 记账凭证按所反映的经济业务可分为单式记账凭证和复式记账凭证。登记收到钱的业务登记付出钱的业务登记与钱无关的业务登记付所有业务2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.3记账凭证的基本内容 2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.4记账凭证的填制 记账凭证填制的基本要求记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整，字迹清楚规范；，字迹清楚规范；记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号；不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上在一张记账凭证上；填制记账凭证时，若发生错误应该填制记账凭证时，若发生错误应该重新填制重新填制，空白金额栏要划销。，空白金额栏要划销。2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.5记账凭证的审核 2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.6记账凭证的错误更正 作废重填作废重填红字更正法红字更正法补充登记法填制时填制时发现错误发现错误过账后过账后发现错误发现错误2 记账凭证的认识与填制方法记账凭证的认识与填制方法项目2 会计凭证记账凭证记账凭证的认识与填制方法 2.12.1记账凭证的认识记账凭证的认识 2.1.7会计凭证的传递和保管P111-1123 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-35】根据任务中的【例2-1】（12月1日,收到投资者云海公司投入资本金100万元，验资并办理增资手续。）经济业务填制记账凭证。12月2日记账，记账凭证上的日期应为2日3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-36】根据【例2-2】（12月3日,从银行借入流动资金借款200000元，用于设备的更新与改造。)经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-37】根据任务1中【例2-4】（12月4日,从山西高泰石油化工有限公司购入机油、黄油，以备生产使用，货款已用转账支票支付,材料已验收入库。)经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-37】根据任务1中【例2-4】（12月4日,从山西高泰石油化工有限公司购入机油、黄油，以备生产使用，货款已用转账支票支付,材料已验收入库。)经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【填写范例2-13】在实际业务中，也存在所购材料不经采购人员直接入库的情况。即：【例2-37】业务将采购材料和验收入库的记账凭证合二为一，编制一张付款凭证，此时附件张数应相应改为“附单据三张”，具体如图2-2-3-5所示。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-38】根据任务1中的【例2-5】（12月5日，归还前欠虎林木材加工有限公司欠款50000元，款项已用转账支票支付。)经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-39】根据任务1中【例2-6】（12月6日，从内蒙古加伦木材加工厂购入木材40立方，单价为2850元，增值税率为17%，运费9000元，运输税率为11%，由对方垫付，货款及运费已由电汇结算。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-39】根据任务1中【例2-6】（12月6日，从内蒙古加伦木材加工厂购入木材40立方，单价为2850元，增值税率为17%，运费9000元，运输税率为11%，由对方垫付，货款及运费已由电汇结算。）经济业务填制记账凭证。采购材料记账凭证代垫运费记账凭证3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-40】根据任务1中【例2-9】（12月9日，行政办公室张波购买办公用品，其中：车间用140元；管理部门560元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-41】根据【例2-7】（晋峰地板制造有限公司12月10日取得电汇邮电费和手续费收据，合计158.34元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-42】根据【例2-13】（12月10日，发放上月工资，金额为135410元，银行代发。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-43】根据【例2-17】（12月12日，支付上月水电费。其中，电费8000元，水费9000元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-44】根据【例2-15】（12月13日，经理办从苏宁电器购入EPSON打印机一台，单价2000元，已投入使用，货款暂欠。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-45】根据【例2-33】（12月13日，采购员张峰出差预借差旅费2000元，经审核由出纳员付款。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-46】根据【例2-34】（12月16日，张峰报销差旅费，退回余款370元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-47】根据【例2-31】（12月16日，开出支票支付太原市凤羽广告设计公司广告费价税合计1590元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-48】根据【例2-8】（12月18日，6日采购的木材运到企业，按实际成本入账。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-49】根据【例2-25】（12月18日，向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱，款项已收到。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-50】根据【例2-26】（12月19日，向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱，款项尚未收到。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-51】根据任务1中的【例2-20】（12月20日，预付明年上半年报刊费和增值税813.60元。）（这费用应在下年度中的每月进行分摊）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.13.1日常业务记账凭证的填制日常业务记账凭证的填制 【例2-52】根据【例2-30】（12月22日，收到银行转来的收账通知，宏达装饰公司归还前欠货款60000元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-53】在任务1中，关于生产领用原材料的业务包括：【例2-10】12月11日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产。（期末汇总核算）。【例2-11】12月15日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产（期末汇总核算）。【例2-12】月末将【例2-10】、【例2-11】例题中各领料表（图4-2至4-11，材料成本采用先进先出法核算）（为了直观方便，复制发料凭证汇总表如图2-2-3-24所示）3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-53】在任务1中，关于生产领用原材料的业务包括：【例2-10】12月11日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产。（期末汇总核算）。【例2-11】12月15日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产（期末汇总核算）。【例2-12】月末将【例2-10】、【例2-11】例题中各领料表（图4-2至4-11，材料成本采用先进先出法核算）3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-54】根据【例2-14】12月31日，分配本月工资费用。一线生产工人工资按照生产工时比例分配。因为除了加班等因素，每个工人每小时的工资是相同的。（1#强化地板生产工时2000小时，2#强化地板生产工时1000小时。）经济业务填制记账凭证。为了直观方便，复制工资费用分配汇总表如图2-2-3-26所示：3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-54】根据【例2-14】12月31日，分配本月工资费用。一线生产工人工资按照生产工时比例分配。因为除了加班等因素，每个工人每小时的工资是相同的。（1#强化地板生产工时2000小时，2#强化地板生产工时1000小时。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-55】根据任务1中的【例2-18】（12月31日，分配本月电费，其中，生产车间20000度电，管理部门4000度电；分配本月水费，其中，生产车间10000吨水，管理部门1000吨水。）经济业务填制记账凭证。为了直观方便，复制电、水费分配表如图2-2-3-28和图2-2-3-29所示：3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-55】根据任务1中的【例2-18】（12月31日，分配本月电费，其中，生产车间20000度电，管理部门4000度电；分配本月水费，其中，生产车间10000吨水，管理部门1000吨水。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-56】根据任务1中的【例2-19】（公司在6月份时预付了本年下半年的报刊杂志费300元，其中生产车间负担120元，行政部门负担180元。这些杂志费用应在本年712月份中进行平均分摊并记入相应费用中。即生产车间每月分摊20元，行政办公室每月分摊30元。12月31日，摊销本月应负担的报刊杂志费。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-57】根据【例2-16】（12月31日，计提当月固定资产折旧费用，应提折旧额中，生产车间为20820元，行政管理部门为8964元，合计29784元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-58】根据【例2-3】12月31日，上述短期借款的资金，合同约定到期一次还本付息，按年利率为12%计提利息（每月末计提当月应承担的利息）2000元。经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-59】根据任务1中的【例2-21】（12月31日，分配并结转制造费用。由于该公司生产车间生产两种产品，1#强化地板和2#强化地板，因此制造费用需在两种产品中进行分配。先计算本月发生的制造费用总额，再将制造费用按照两种产品生产耗费的工时进行分配。本月发生的制造费用共55400元，1#强化地板耗费工时2000小时，应分配金额为36933.40元，2#强化地板耗费工时1000小时，应分配金额为18466.60元。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-60】在任务1中，关于月末结转完工产品成本的相关业务，包括：【例2-22】12月17日，完工1#强化地板1000箱，2#强化地板500箱，验收入库。（均为当月投产）【例2-23】12月22日，完工2#强化地板500箱,验收入库。（为当月投产）【例2-24】12月30日，完工1#强化地板1000箱,验收入库。（为当月投产），根据上述业务填制记账凭证。注：期末计算出完工产品成本后，根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”（所有产品当月投产并全部完工，期末没有在产品。）为了直观方便，复制完工产品成本计算表如图2-2-3-36所示：3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-60】在任务1中，关于月末结转完工产品成本的相关业务，包括：【例2-22】12月17日，完工1#强化地板1000箱，2#强化地板500箱，验收入库。（均为当月投产）【例2-23】12月22日，完工2#强化地板500箱,验收入库。（为当月投产）【例2-24】12月30日，完工1#强化地板1000箱,验收入库。（为当月投产），根据上述经济业务填制记账凭证。注：期末计算出完工产品成本后，根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”（所有产品当月投产并全部完工，期末没有在产品。）3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-61】在任务1中，本月销售产品的经济业务如下：【例2-27】12月18日，由仓库人员填制向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱的出库单；【例2-28】12月19日，由仓库人员填制向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱的出库单；【例2-29】12月31日，填制主营业务成本计算单。根据上述业务经济业务填制记账凭证。为直观方便，复制主营业务成本计算单如图2-2-3-38所示：3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-61】在任务1中，本月销售产品的经济业务如下：【例2-27】12月18日，由仓库人员填制向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱的出库单；【例2-28】12月19日，由仓库人员填制向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱的出库单；【例2-29】12月31日，填制主营业务成本计算单。根据上述经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-62】根据【例2-32】（12月31日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。）经济业务填制记账凭证。为直观方便，复制应交增值税计算表和应交城建税教育费附加计算表如图2-2-3-40和图2-2-3-41所示。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-62】根据【例2-32】（12月31日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。）经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-63】12月31日，将收入类、费用类账户结转“本年利润”账户，填制该业务记账凭证。企业可编制“内部转账单”（如表2-2-3-1和表2-2-3-2所示）作为该业务的原始凭证，也可以不编制（此时，该业务记账凭证没有附件），根据该经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-63】12月31日，将收入类、费用类账户结转“本年利润”账户，填制该业务记账凭证。企业可编制“内部转账单”（如表2-2-3-1和表2-2-3-2所示）作为该业务的原始凭证，也可以不编制（此时，该业务记账凭证没有附件），根据该经济业务填制记账凭证。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-64】12月31日，根据本月的利润总额，计算本月应交所得税（所得税率为25%），并结转。此业务可编制“应纳所得税额计算表”和“企业内部转账表”（此时该业务无原始凭证）。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.23.2月末计提结转记账凭证的填制月末计提结转记账凭证的填制 【例2-64】12月31日，根据本月的利润总额，计算本月应交所得税（所得税率为25%），并结转。此业务可编制“应纳所得税额计算表”和“企业内部转账表”（此时该业务无原始凭证）。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.3.3 3年年末计提结转记账凭证的填制末计提结转记账凭证的填制 【例2-65】12月31日，结转本年净利润。编制该业务的记账凭证。由晋峰地板制造有限公司的账簿资料中查得2016年1-11年部分账户借方和贷方发生额如表2-2-3-5所示：结合【例2-64】中企业12月份的净利润（本年利润）情况，可编制本年净利润计算表如表2-2-3-6所示：3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.3.3 3年年末计提结转记账凭证的填制末计提结转记账凭证的填制 【例2-65】12月31日，结转本年净利润。编制该业务的记账凭证。由晋峰地板制造有限公司的账簿资料中查得2016年1-11年部分账户借方和贷方发生额如表2-2-3-5所示：3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.3.3 3年年末计提结转记账凭证的填制末计提结转记账凭证的填制 【例2-66】12月31日，按净利润10%提取法定盈余公积，按40%分配利润。编制业务的记账凭证。由【例2-31】可得企业本年的净利润余额，以此为基础完成本业务的计算。该业务分提取法定盈余公积和分配利润两部分完成。3 各经济业务记账凭证的填制各经济业务记账凭证的填制项目2 会计凭证记账凭证各经济业务记账凭证的填制 3.3.3 3年年末计提结转记账凭证的填制末计提结转记账凭证的填制 【例2-67】12月31日，结转利润分配账户。填制该业务记账凭证。根据以上业务，可得“利润分配”账户的明细账余额表如表2-2-3-9所示。4 记账凭证汇总表和汇总记账凭证记账凭证汇总表和汇总记账凭证项目2 会计凭证记账凭证记账凭证汇总表和汇总记账凭证 4.1 4.1 记账凭证汇总表的定义及作用记账凭证汇总表的定义及作用 记账凭证汇总表亦称“科目汇总表”。它是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。4 记账凭证汇总表和汇总记账凭证记账凭证汇总表和汇总记账凭证项目2 会计凭证记账凭证记账凭证汇总表和汇总记账凭证 4.2 4.2 记账凭证汇总表的编制方法记账凭证汇总表的编制方法 记账凭证汇总表的编制方法记账凭证汇总表的编制方法123将所涉及的会计科目填入会计科目栏将所涉及的会计科目填入会计科目栏根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借加计其借、贷方发生额贷方发生额加总全部会计科目加总全部会计科目“借方借方”和和“贷方贷方”发生额，发生额，进行试算平衡进行试算平衡4 记账凭证汇总表和汇总记账凭证记账凭证汇总表和汇总记账凭证项目2 会计凭证记账凭证记账凭证汇总表和汇总记账凭证 4.2 4.2 记账凭证汇总表的编制方法记账凭证汇总表的编制方法 【例2-68】根据上一部分晋峰地板制造有限责任公司2016年12月填制的所有记账凭证编制“记账凭证汇总表”。