成本会计40.成本报表的编制和分析ppt课件电子教案.ppt

成本会计40.成本报表的编制和分析电子课件成本报表的编制和分析外部报表成本会计成本报表根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，反映企业一定时期内产品成本水平和费用支出情况，据以分析企业成本计划执行情况和结果的报告文件。成本报表的编制和分析（1）反映企业报告期内成本水平（2）反映企业成本计划完成情况（3）为定制计划提供依据（4）为企业成本决策提供依据成本会计成本报表的编制和分析成本报表（1）产品成本表（2）主要产品单位成本表（3）制造费用明细表（4）期间费用明细表年报、季报、月报产品名称计量单位实际产量 单位成本 本月总成本 本年累计总成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际（1）（2）（3）（4）（5）=（9）（1）（6）=（12）（2）（7）=（1）（3）（8）=（1）（4）（9）（10）=（2）（3）（11）=（2）（4）（12）可比产品 181000 175760 171320甲 件 100 620 150 148 145 146 15000 14800 14500 93000 91760 90520乙 件 100 800 110 105 102 101 11000 10500 10200 88000 84000 80800不可比产品丙 件 50 360 60 56 58 3000 2800 21600 20880产品成本合计28300 27500 197360 192200产品成本表（按产品种类反映）2018年10月 金额单位：元项 目上年实际本年计划本月实际 本年累计实际生产费用直接材料 125500 120 000 21 570 123 700直接人工 69 500 65 000 10 152 64 435制造费用 70 000 70 000 11 270 67 316生产费用合计 265 000 255 000 42 992 255 451加：在产品、自制半成品期初余额 7 800 8 000 10 200 10 985减：在产品、自制半成品期末余额 5 560 9 300 10 892 8 776产品成本合计 267 240 253 700 42 300 257 660产品成本表（按成本项目反映）2016年10月 金额单位：元 产品名称 本月计划产量规格 本月实际产量产量单位 本年累计计划产量销售单价 本年累计实际产量成本项目历史先进水平单位成本上年实际平均单位成本本年计划单位成本本月实际单位成本本年累计实际平均单位成本直接材料直接人工制造费用合计主要技术经济指标 单位 用量 金额 用量 金额 用量 金额 用量 金额 用量 金额1主要材料2工时主要产品单位成本表编制单位：年 月 金额单位：元费用项目 上年实际 本年计划 本月实际 本年累计实际1.工资 2.机物料消耗 3.折旧费 4.租赁费 5.办公费 6.水电费 7.运输费 8.保险费 9.差旅费 10.其他 合计 制造费用明细表编制单位：年 月 金额单位：元费用项目 上年实际 本年计划 本月实际 本年累计实际1.公司经费 其中：工资 办公费 差旅费 折旧费 修理费 水电费 保险费 低值易耗品摊销 2.工会经费 3.职工教育经费 4.咨询费 5.诉讼费 6.无形资产摊销 7.业务招待费 8.税金：其中：房产税 城镇土地使用税 车船税 印花税 9.其他 合计 管理费用明细表编制单位：年 月 金额单位：元费用项目 上年实际 本年计划 本月实际 本年累计实际1.利息费用 减：利息收入 2.汇兑损失 减：汇兑收益 3.金融机构手续费 4.其他 合计 财务费用明细表编制单位：年 月 金额单位：元费用项目 上年实际 本年计划 本月实际 本年累计实际1.专设销售机构费用 其中：工资 差旅费 办公费 水电费 租赁费 折旧费 低值易耗品摊销 2.运输费 3.装卸费 4.包装费 5.保险费 6.展览费 7.广告费 8.其他 合计 销售费用明细表编制单位：年 月 金额单位：元成本会计成本报表的编制和分析成本会计 将两个或两个以上相关的，不同时期的成本指标数据进行对比，揭示客观存在的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。成本报表的编制和分析实际数 计划数V S揭示计划的执行情况本期实际数 前期实际数V S考察经济业务的发展变化情况本期实际数 先进水平数V S发现与先进水平之间的差距对比分析法成本会计通过计算指标之间的比率，来考察企业经济活动相对效益的一种分析方法。成本报表的编制和分析相关比率分析法成本利润率=利润成本费用100%反映企业生产的投入产出比构成比率分析法直接材料成本比率=直接材料成本产品成本100%反映材料费用在成本中所占的比重比率分析法成本会计 根据企业连续几个会计期间成本资料，采用列表或绘制统计图的形式来反映，并借以观察企业成本增减变动趋势，及变动程度的一种分析方法。成本报表的编制和分析趋势分析法 20122016年甲产品单位成本表 金额单位：元年度 2012 2013 2014 2015 2016单位成本 1000 989 990 970 850年度 2012 2013 2014 2015 2016定基动态比率10001000=100%9891000=98.90%9901000=99%9701000=97%8501000=85%定比趋势分析成本会计成本报表的编制和分析趋势分析法 20122016年甲产品单位成本表 金额单位：元年度 2012 2013 2014 2015 2016单位成本 1000 989 990 970 850环比趋势分析年度 2013 2014 2015 2016环比动态比率9891000=98.90%990989=100.1%970990=97.98%850970=87.63%成本会计 把综合性指标分解为各个因素，研究各因素变动对综合指标变动影响程度的一种分析方法。成本报表的编制和分析因素分析法成本会计成本报表的编制和分析1234成本会计成本报表的编制和分析【例】某企业2016年9月和10月有关材料费用、产品产量、材料单耗和材料单价的资料如下。材料成本资料指 标 2016年9月 2016年10月产品产量（件）100 120材料单耗（千克/件）10 9材料单价（元/千克）9 8.6材料费用（元）9 000 9 288要求：使用因素分析法分析各因素变动对材料费用的影响程度。成本会计成本报表的编制和分析1、计划完成情况分析2、可比产品成本降低任务完成情况分析二、商品产品成本报表分析成本会计成本报表的编制和分析三、主要产品单位成本分析1、主要产品单位成本计划完成情况分析2、主要产品单位成本的成本项目分析成本会计成本报表的编制和分析四、制造费用明细表分析对比分析法费用项目 本年计划 本年实际 实际与计划的差异职工薪酬 73700 72500 1200办公费 10060 10000折旧费 29700 29700修理费 9200 9000机物料消耗 13200 12000水电费 14700 14000其他 700 800合计 151260 148000计算实际与计划的差异额，并分析降低制造费用的完成情况成本会计成本报表的编制和分析9月份的材料费用：100109 9 000(元)10月份的材料费用：12098.6 9 288(元)差额：9 288-9 000=288成本会计成本报表的编制和分析基期指标：10010 9 9 000(元)（1式）替代第一因素：12010910 800(元)（2式）替代第二因素：120999 720(元)（3式）替代第三因素：12098.6 9 288（元)（4式）差额1800元差额-1080元差额-432 元材料成本=产量单耗单价产量影响单耗影响单价影响成本会计成本报表的编制和分析确定各因素对材料费用的影响程度：产品产量的影响：10 800-9 0001 800(元)材料单耗的影响：9 720-10 800-1080(元)材料单价的影响：9 288-9 720-432(元)最后检验分析结果：1 800-1080-432288(元)成本会计 本节练习1根据现行会计制规定成本报表属于()A外部报表 B内部报表 C既是内部报表，又是外部报表 D是内部报表，还是外部报表由企业自行决定 B成本报表的编制和分析成本会计成本报表的编制和分析目的：练习因素分析法【资料】某企业2018年9月某种原材料费用的实际值是9240元,而其计划值是8000元。实际比计划增加1240元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价3个因素的乘积构成的,因此,可以将材料费用这一总指标分解为3个因素,然后逐个分析它们对材料费用总额的影响方向和程度。现假定这3个因素的数值如表所示。项目 计划数 实际数产品产量（件）100 110单位产品材料消耗量（千克）8 7材料单价（元）10 12材料费用总额（元）8000 9240【要求】运用因素分析法，计算各因素变动对材料费用总额对影响方向和程度。成本会计THE END!