2023年流动负债习题及解析.pdf

第九章流动负债习题一、单项选择题1.应付账款按总价法核算时，假如在折扣期内付款，对所取得的钞票折扣收入，对的的解决方法是（）oA、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增长财务费用C、直接计入管理费用 D、前三项均不对的【对的答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的钞票折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。A 短期借款 B 其他应付款 C 财务费用 D 应付利息【对的答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A 公司于2023年 5 月2 5 日购入一批商品，进价20230元，增值税率17%,商品当天入库，付款条件为2/10、1/30、n/60o采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。A、22932 B,23400 C,23166 D、20230【对的答案】A【解析】在净额法下，公司应按照扣除最大钞票折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A 公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3 个月的商业汇票一张，该票据到期时，A 公司一共应支付（）元。A、400000 B、404000 C、412023 D、440000【对的答案】B【解析】票据利息计算3 个月400 000*（1+4%*34-12）=4040005、B 公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，公司因此需要缴纳的增值税为（）元。A、9350 B、10200 C、8718 D、9775【对的答案】B【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）oA、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款【对的答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑公司应作的账务解决时（）。A、转作短期借款 B、转作应付账款C、转作其他应付款 D、不进行账务解决【对的答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款公司应足额偿付。由于种种因素的确无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）oA、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费【对的答案】D【解析】A、B、C 均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用9、公司支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款【对的答案】C【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围10银行承兑汇票到期无法偿还时，债务公司应进行的账务解决是（）oA、转作短期借款 B、转作应付账款C、转作其他应付款 D、不进行账务解决【对的答案】A【解析】视同银行贷款，转入短期借款11、对于预收货款业务不多，不 单 设“预收账款”账户核算的公司，所发生的预收货款应计入的账户是（）。A、应收帐款 B、应付账款 C、预收账款 D、预付账款【对的答案】A【解析】预收账款不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,不设立“预收账款 科目12、下列有关负债的表述，对 的 的 是（）oA、职工薪酬，涉及提供应职工配偶、子女或其他被赡养人的福利B、附钞票折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的钞票折扣后的净额记账C、对的确无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积D、购进货品发生的进项增值税一律计入“应交税费一应交增值税”账户的借方【对的答案】A【解析】职工薪酬，涉及提供应职工配偶、子女或其他被赡养人的福利13、月末，一般纳税公司对本月未抵扣的增值税进项税额，对的的会计解决（）A、保 存 在“应交增值税”明细账户的借方B、保 存 在“应交增值税”明细账户的贷方C、将 其 转 入“未交增值税”明细账户的借方D、将其 转入“未交增值税”明细账户的贷方【对的答案】A【解析】月末，一般纳税公司对本月未抵扣的增值税进项税额，保 存 在“应交增值税”明细账户的借方，可以下月继续抵扣14、公司从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（）A、“其他应收款”B、“应交税款一代交个人所得税”C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”【对的答案】B【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应 当（）。A、贷 记“应收帐款”账户 B、贷 记“预付账款”账户C、贷 记“预收帐款”账户 D、借 记“预收帐款”账户【对的答案】C【解析】收到补付的货款和预收货款同样计入预收账款的贷方17、公司经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（A、增值税 B、营业税 C、印花税 D、城建税【对的答案】C【解析】印花税计入管理费用，其他均通过“应交税费”账户核算18、一般纳税公司经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、城建税【对的答案】A【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（）oA、生产成本 B、制造费用 C、管理费用 D、营业外支出【对的答案】C【解析】辞退补偿属于管理费用20、公司购进货品用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，对的的解决方法 是（）。A、记 入“应交税费一应交增值税”账户的借方 B、计入货品的采购成本C、列作营业外支出 D、记入管理费用【对的答案】B【解析】用于非应税项目计入采购成本23、C 公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。加工完毕，C 公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（）A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费一应交消费税“账户的借方C、“应交税费一应交消费税”账户的贷方 D、“营业税金及附加”账户的借方【对的答案】A【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本25、B 公司属于小规模纳税公司，增值税率为3%,本月销售商品价税合计185400元。则本月应交增值税为（）元A、5400 B、5562 C、30600 D、180000【对的答案】A【解析】185 400-185 4004-（1+3%）=540028、我 国 支付结算办法规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（）个月。A、3 B、6 C、9 D、12【对的答案】B【解析】我国 支付结算办法 规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过6 个月。29、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（）与合用税率计算交纳。A、不含增值税、消费税和销售额B、含增值税、消费税和销售额C、不含增值税但含消费税和销售额D、含增值税但不含消费税和销售额【对的答案】C【解析】增值税是价外税，消费税是价内税下列行为，在增值税解决上需要进项税额转出的项目是（）。A.将外购的一批货品赠送别人B在建工程领用一批自产的产成品C.将委托加工的货品用于对外投资D.将外购的原材料用于集体福利公司交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A.房产税B.车船使用税C.车辆购置税D.印花税甲公司本期应交房产税2万元，印花税1 万元，应交土地使用税3 万元，耕地占用税8万元,契税6万元，教育费附加1 万元，车辆购置税0.6 万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。A.7B.1 4C.6D.2 1.6二、多项选择题2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（A、出租包装物收取的押金 B、应付的短期借款利息)oC、应付补偿款D、职工未准时领取的工资 E、租入包装物支付的押金【对的答案】ACD【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其他应收款”3、工业公司发生下列（）业务时，对减少的货品应视同销售并计算缴纳增值税。A、销售代销货品 B、委托代销货品 C、将购入货品用于集体福利D、将自产货品分派给股东 E、将委托加工的货品对外投资【对的答案】ABDE【解析】购入货品用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”4、根据规定，公司职工的范围涉及（）0A、全职职工 B、兼职职工 C、临时职工 D、董事会、监事会和内部审计委员会委员 E、与装修公司签订协议正在为公司提供装修服务的人员【对的答案】ABCDE【解析】公司职工的范围很广：不仅是签订协议的职工，尚有在职期间及离职之后的职工（仍为公司提供与职工类似的服务）等都属于这里所指的职工。5、下列业务中，应缴纳营业税的有（）oA、出租无形资产 B、销售不动产 C、从事金融保险业务D、提供加工和修理劳务 E、从事娱乐业务【对的答案】ABCE【解析】提供加工和修配劳务应交增值税，其他均缴纳营业税。7、下列有关辞退福利的表述中，对的的有（）。A、确认为预计负债的辞退福利，应计入当期损益B、职工虽未与公司解除劳动关系，但未来不再为公司带来经济利益，公司承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利解决C、对于职工没有选择权的辞退计划，应根据拟辞退职工数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债D、对于自愿接受淘汰的建议，应按照或有事项准则预计将接受裁剪建议的职工数量数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债E、实质性辞退工作在1年内完毕，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对辞退福利折现后进行计量【对的答案】ABCDE【解析】对辞退福利应同时满足以下条件：（1）公司已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿淘汰建议，并即将实行。（2）公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或淘汰建议。8、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法涉及（）。A、管理费用 B、增长公司的生产成本 C、计入委托加工产品的成本D、计入主营业务成本 E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税【对的答案】CE【解析】假如直接销售，计入委托加工物资的成本，假如继续加工，则可以抵扣9、一般纳税公司发生下列业务支付的增值税，按规定（）不予抵扣。A、购进在建办公楼工程物资 B、20231月以前购进作为固定资产的机器设备C、购进用于免税项目的物资 D、购进准备发放的奖品 E、购进加工商品的原材料【对的答案】ACD【解析】这三项的增值税计入成本，不予作进项税额抵扣。10、下列各项税费中，应计入管理费用的有（）。A、印花税 B、房产税 C、城建税 D、车船税 E、教育费附加【对的答案】ABD【解析】城建税和教育费附加计入营业税金及附加11、一般纳税公司“应交增值税”明细账户设立的专栏有（）。A、进项税额 B、已交税金 C、销项税额 D、出口退税 E、转出未交增值税【对的答案】ABCDE【解析】一般纳税公司“应交增值税”明细账户设立的专栏有进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。13、对债权人而言，下列有关债务重组的说法中（）oA、应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失B、受让的固定资产按公允价值入账C、修改债务条件的债务重组，涉及的或有收益应计入将来应收金额中D、受让的存货按债务人的账面价值计量E、债务重组损失减少资本公积【对的答案】AB【解析】债务重组对债权人而言，应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失，受让的固定资产按公允价值入账。14、甲公司为公司的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（公司自有）一辆免费使用，所有轿车的月折旧均为1万元，所有外租住房的月租金均为1.5万元。对此，甲公司的账务解决涉及（）。A、借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬 10000B、借：应付职工薪酬 10000贷：累计折旧 10000C、借：管理费用 15000贷：应付职工薪酬 15000D、借：应付职工薪酬15000贷：银行存款 15000E、借：营业外支出 25000贷：银行存款 15000累计折旧 10000【对的答案】ABCD【解析】应付职工薪酬的内容：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.五险一金（医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险、住房公积金4.工会经费和职工教育经费5.非货币性福利6.其他职工薪酬，比如辞退福利三、业务题习题一应交增值税核算A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税率17%,合用消费税税率10%,转让无形资产的营业税率为5%。2023年 5 月发生如下经济业务：1、向B 公司采购甲材料，专用发票上注明价款900 000元，增值税153000元,另有运费2023元，发票账单已经到达，材料已验收入库，款项通过银行支付。2、销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。产品已经发出，货款委托银行收取，托罢手续已经办妥。3、转让一项专利的所有权，收入15000元己经存入银行。该项专利的账面余值为 80000元，累计摊销75000元。4、收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为13%05、委托D 公司加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，有受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D 公司结算。6、购入设备一台，专用发票上注明价款180 000元，增值税30600元。设备已投入使用，款项通过银行支付。7、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。规定：对上述经济业务编制会计分录。参考答案1、借：原材料902 000应交税费一应交增值税（进）153 000贷：银行存款 1 055 0002、借：应收帐款 1 170 000贷：主营业务收入 1000 000应交税费一应交增值税（销）170000借：营业税金及附加 100 000贷：应交税费一应交消费税 100 000借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000应交税费一应交营业税750营业外收入 9 2504、借：原材料 69600应交税费一应交增值税（进）10400贷：银行存款 800005、借:委托加工物资 100000贷源材料 100000借:委托加工物资 27500应交税费-应交增值税（进项税额）4250贷:银行存款 317506、借:固定资产 180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款 2106007、借:在建工程 58500贷:原材料 50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）85008、借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000贷:原材料 4000习题三练习应付职工薪酬的核算2023年6月A公司有关业务如下：1、本月职工薪酬共计200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资2 0万元，厂部管理人员工资3 0万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资4 0万 元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。2、根据所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构缴纳。3、根据2023职工福利费实际开支情况，公司预计2023应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%；此外，按工资的2%、1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。规定：1、计算各项职工薪酬2、编制所有会计分录。答案1、各项职工薪酬的计算如下:生 产 成本制造费用管 理 费用销售费用研发支出合计工资总额10000002023003000001000004000002023000社会保险费24%24000048000720232400096000480000住 房 公 积 金10.5%10500021000315001050042023210000职工福利费5%500001000015000500020230100000工会经费2%20230400060002023800040000职 工 教 育 经 费1.5%15000300045001500600030000合计143000028600042900014300057202328600002、第一，列支各项薪金借：生产成本1430 000制造费用286 000管理费用429 000销售费用143 000研发支出572 000贷：应付职工薪酬一工资 2 000 000一社会保险费 480 000住房公积金 210 000-职工福利费 100 000一工会经费 400 00一职工教育经费30 000第二，发放工资借：应付职工薪酬一工资2 000 000贷：银行存款 2 000 000第三，缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬一社会保险费 480 000住房公积金 210 000贷：银行存款 690 000习题四练习应付职工薪酬核算甲公司是一家生产洗衣机的公司，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。20233月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本2023元，计税价格3000元，增值税税率17%。规定编制有关会计分录。答案：1、甲公司发放自产洗衣机200台：销项税额=3000*200*17%=102 000借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬2、实际发放时：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销）借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000631 800(3000*180*1.17)70 200(3000*20*1.17)702 000702 000600 000102 000习题五练习债务重组核算20237月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，货款900 000元，乙公司开出一张 6 个月期限的不带息商业承兑汇票。由于乙公司发生财务困难，汇票到期无法偿还。经协商，甲公司批准乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务。股票成本为400 000元，公允价值320 000元，作为交易性金融资产管理，甲公司取得后作为可供出售金融资产管理。乙公司抵债的商品成本为400 000元，公允价值450000元，增值税税率17%,甲公司取得后作为原材料管理。甲公司对该项债权提取了 80 000元的坏账准备。20231月3 0 日，双方办理了资产转让手续和债务解除手续。规定分别作出甲公司和乙公司的账务解决。1、甲公司的账务解决借：可供出售金融资产 320 000原材料450 000应交税费一应交增值税（进）76 500坏账准备 80 000贷：应收票据 900 000资产减值损失 26 5002、乙公司的账务解决第一、债务重组日，确认债务重组利得53 500元（900 000-320 000-450 000-76500）借：应付票据 900 000交易性金融资产一公允价值变动 80 000贷：主营业务收入 450 000应交税费一应交增值税（销）76 500交易性金融资产一成本 400 000营业外收入一债务重组利得 53 500第二、将交易性金融资产的公允价值变动损失80000元予以结转借：投资收益 80 000贷：公允价值变动损益第三、结转抵债存货的成本80000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000习题六练习债务重组核算甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税），由于财务困难无法归还，2023底进行债务重组，经协商，甲公司在2 年后支付本金400万元，利息按5%计算。同时规定，假如2023甲公司实现赚钱，则从2023起按8%计息。2023末，甲公司报表显示己经赚钱。利息按年支付。乙公司计提坏账准备50万元。规定：分别作出债务重组日和债务展期内甲公司和乙公司的账务解决。1、甲公司的账务解决预计负债=400*3%=12万元202312 月 31 日借：应付账款5 000 000贷：应付账款一债务重组4 000 000预计负债120 000营业外收入一债务重组利得 880 000202312月 3 1 日支付利息借：财务费用 200 000贷：银行存款 200 000202312月3 1 日还清借：应付账款一债务重组 4 000 000财务费用 200 000预计负债 120000贷：银行存款 4 320 000假如2023甲公司未实现赚钱，202312月31日偿还债务的会计分录为:借：应付账款一债务重组4 000 000财务费用200 000贷：银行存款4 200 000借：预计负债120 000贷：营业外收入120 0002、乙公司的会计解决202312 月 31 日借：应收帐款一债务重组4 000 000坏账准备500 000营业外支出一债务重组损失500 000贷：应收帐款5 000 000202312 月 31 日借：银行存款 200 000贷：财务费用200 000202312 月 31 日借：银行存款4 320 000贷：应收帐款一债务重组4 000 000财务费用320 000假如2023甲公司未实现赚钱，202312月3 1 日乙公司的会计分录为：借：银行存款4 200 000贷：应收帐款一债务重组4 000 000财务费用200 000习题七练习债务重组核算9月1日，甲公司从乙公司购买一批商品，增值税专用发票上注明的加税合计为117万元，协议规定11月1日前偿付货款。由于甲公司资金周转困难，无法按期偿还。通过双方协商于次年1月3日进行债务重组。乙公司批准减免甲公司4 0万元的债务，余款以银行存款立即偿还。次日乙公司收到了甲公司划拨的款项。乙公司对该项应收帐款计提了 10%的坏账准备。甲公司账务解决如下：借：应付账款一乙公司 1170000贷：银行存款 770000营业外收入一债务重组利得 400000重组日乙公司应作：借：银行存款 770000坏账准备 117000营业外支出一债务重组损失 283000贷：应收帐款一甲公司 1170000习题八练习购入固定资产的增值税核算某公司销售一台生产用已使用过的固定资产，含税价为117万元，已提折旧10万元，该固定资产取得时，其进项税额17万元计入了“应交税费-应缴增值税（进项税额）”，出售时收到价款8 0万元。购入时：借：固定资产1000000应交税费一一应缴增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000计提折旧：借:制造费用100000贷：累计折旧100000出售时:借：固定资产清理9 0 0 0 0 0累计折旧1 0 0 0 0 0贷:固定资产1 0 0 0 0 0 0借：固定资产清理1 3 6 0 0 0贷：应交税费一一应缴增值税（销项税额）1 3 6 0 0 0借：银行存款8 0 0 0 0 0贷：固定资产清理8 0 0 0 0 0借：营业外支出2 3 6 0 0 0贷:固定资产清理2 3 6 0 0 0习题九练习商业汇票的核算A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2 0 2 3 年 4月 1日购入B公司甲材料5 0吨，每 吨 2 0 2 3 元，开出增值税发票，双方约定采用商业承兑汇票形式结算，B公司开出半年的商业承兑汇票，面值1 1 7 0 0 0 元，材料验收入库，票面利率9 虬2 0 2 3 年 1 0 月 1日票据到期，A公司到期承兑，B公司收到银行存款。作出A、B公司有关账务解决参考答案：A公司会计解决购货时：借：原材料一甲材料 100000应交税费一应交增值税（进项税额）17 000贷：应付票据一B公司 117 000到期时：借：应付票据一B公司 117 000财务费用 526 5（117 000*9%/2）贷：银行存款 12226 5B公司会计解决销售货品时：借：应收票据一A公司117 000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000到期时：借：银行存款122265贷：应收票据一A公司117000财务费用5265习题十练习应付账款与应收账款及存货的综合业务A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2023年 4 月 1 日购入B公司甲材料50吨，每吨2023元，增值税17%,材料验收入库。B公司开出增值税专用发票,并开出（2/30,n/40）钞票折扣条件进行结算。2023年 4 月 30日，A公司付款,B公司收到银行存款。作出A、B公司有关账务解决A公司分录2023年 4 月 1 日借：原材料一甲材料100000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款一B公司1170002023年4 月30日借：应付账款一B公司117000贷：银行存款115000财务费用2023B公司分录:2023年4 月 1 日借：应收账款一A公司117000贷：主营业务收入一甲材料100000应交税费一应交增值税（销项税额）170002023年 4 月3 0 日借：银行存款财务费用贷：应收账款一A公司1150002023117000