广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(附答案).pdf

广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 B 卷（附答案）考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的己到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）A.短期投资B.投资收益C.财务费用D.应收利息2、甲公司2 0 1 5 年1 月1 日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1 月1 日付息、到期一次还本，面值总额为1 0 0 0 0 万元，实际发行收款为1 0 2 0 0 万元。发行当日负债成分的公允价值为9 4 6 5.4 0 万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0B.7 3 4.6 0C.6 3 4.6 0D.1 0 8 0 03、下列各项说法中，不正确的是（）第1页 共1 9页A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益4、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积6、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A 种原材料5 0 0吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为4 0 0 万元，增值税额为6 8 万元，另发生运输费用5.6 8 万 元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 9 9 吨，运输途中发生合理损耗1 吨。则该原材料的实际单位成本为（）万元。A、0.8 2B、0.8 1C、0.8 0【）、0.8 37、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值第2页 共1 9页C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、2016年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.4209、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）.A.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（）万元。第3页 共1 9页A.184B.183C.182D.18512、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、甲企业于2013年10月6 日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A、1015B、915C、900D、100014、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10临 5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。第4页 共1 9页A.1 6 3 7 9.7 5B.2 6 3 7 9.6 6C.3 7 9 0 8 0D.6 1 0 5 1 0阅卷入I _I二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）。A.工程物资B.委托代销商品C.委托加工商品1）.分期收款发出商品2、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）oA.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记 入“研发支出一资本化支出”科目3、下列各项中，属 于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有（）oA.建造工程发生的管理费B.可行性研究费用C.监理费D.符合资本化条件的借款费用4、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.持有至到期投资第5页 共1 9页B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产5、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升6、企业拥有的下列固定资产应正常提取折I 日的有（）。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资7、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（）。A.资本溢价B.股权投资准备C.接受捐赠资产准备D.其他资本公积转入8、甲公司增值税一般纳税人。20 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。20 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为1 2%。下列关于甲公司20 1 6 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6 万元B.确认营业收入7 0.4 万元C.确认应收账款9 3.6 万元第6页 共1 9页D.确认营业成本66万元9、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有()。A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务1 0、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有()。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲减工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本1).需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对的打。，错的打X)1、()企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。2、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。3、()一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。4、()企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。5、()对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。6、()资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。7、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。8、()在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司第7页 共1 9页期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。9、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。10、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。阅卷入四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表 格 中（不必列示计算过程）。（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的第8页 共19页金额。(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。(1)2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。(2)领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%,该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。(3)应付工程人员工资及福利费等共计120万元。(4)2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(5)该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。(6)2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。1、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；2、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；3、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。(答案金额以元为单位)第9页 共1 9页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，己计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。(2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。第1 0页 共1 9页（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。（6）分别编制甲公司、乙公司2 0 1 3 年5 月3 1 日结清重组后债权债务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为1 7%,所得税税率为2 5%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2 0 1 2 年 1 2 月 10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为8 4.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2 0 1 2 年 1 2 月 31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为4 8万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2 0 1 5 年 1 2 月 31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为2 5 0万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为1 0 0 万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万 元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2 0 1 2 年 1 2 月 31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。第1 1页 共1 9页(2)分别计算甲公司2013年 和2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年1 2月3 1日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年1 2月3 1日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年1 2月3 1日出售该设备的相关会计分录。第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、D2、参考答案：B3、【参考答案】C4、正确答案:A5、答案：C6、A7,正确答案:A8、【答案】B9、D1 0、B1 1、参考答案：C1 2、C1 3、B1 4、参考答案：B1 5、【答案】A二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、B、C、D2、【正确答案】A B C3、正确答案:A,B,C,D4、【答案】A B C5、【正确答案】A B C6、参考答案:B C7、B、C第1 3页 共1 9页8、【答案】ABCD9、【正确答案】ABCD10、参考答案:AC三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880X2596=220（万元）。事 项 二：2012年 年 末 固 定 资 产 的 账 面 价 值=6000-1200=4800（万 元），计税基础=6000-6000X5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800X25%=200（万元）。事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计 税 基 础=25740-（25740-170000 X15%）=25500（万 元），可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240X25%=60（万元）。（2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。第1 4页 共1 9页事项二：递延所得税负债的期末余额为2 0 0 万元，期初余额为0,所以本期应确认递延所得税负债2 0 0 万元。事项四：递延所得税资产期末余额为6 0 万元，期初余额为0 万元，所以本期应确认递延所得税资产6 0 万元。（3 ）2 0 1 2 年 度 应 纳 税 所 得 额=1 0 0 0 0-6 0-8 0 0+3 0 0+2 4 0=9 6 8 0 （万 元），应交所得税=9 6 8 0 X 2 5%=2 4 2 0 （万元），所得税费用=2 4 2 0+1 5+2 0 0-6 0=2 5 7 5 （万元）。（4）会计分录为：借：所得税费用2 5 7 5递延所得税资产4 5贷：应交税费一应交所得税2 4 2 0递延所得税负债2 0 02、答案如下：1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借：工程物资4 0 0 0 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）（6 8 0 0 0 0 X 6 0%）4 0 8 0 0 0一待抵扣进项税额（6 8 0 0 0 0 X 4 0%）2 7 2 0 0 0贷：银行存款4 6 8 0 0 0 0借：在建工程4 4 0 0 0 0 0贷：工程物资4 0 0 0 0 0 0库存商品4 0 0 0 0 0借：应交税费一待抵扣进项税额（4 0 0 0 0 0 X 1 7%X 4 0%）2 7 2 0 0贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）2 7 2 0 0借：在建工程1 2 0 0 0 0 0贷：应付职工薪酬1 2 0 0 0 0 0借：固定资产5 6 0 0 0 0 0贷：在建工程5 6 0 0 0 0 0第1 5页 共1 9页借：管理费用70000贷：累计折旧700002.编制与投资性房地产有关的账务处理：借：投资性房地产一办公楼5600000累计折旧70000贷：固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借：其他业务成本140000贷:投资性房地产累计折旧1400003.编制会计政策变更的账务处理：借：投资性房地产一办公楼一成本6000000投资性房地产累计折旧210000(140000+70000)贷：投资性房地产一办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配一未分配利润457500(3分)借：利润分配一未分配利润45750贷：盈余公积45750五、综 合 题(共 有 2 大题，共 计 33分)1、答案如下：(1)对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%25%,所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.2925%,所以属于非货币性资产交换。(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。第1 6页 共1 9页会计处理为：借：长期股权投资1200无形资产减值准备100累计摊销200银行存款200贷:无形资产1200应交税费一应交营业税50营业外收入50可供出售金融资产一成本350一公允价值变动50借：资本公积一其他资本公积50贷:投资收益50(3)借：资产减值损失280贷:坏账准备280(4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)借：应收账款一债务重组1940坏账准备280营业外支出一债务重组损失120贷:应收账款2340(5)乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940(万元)乙公司重组收益=2340-1940-100=300(万元)借：应付账款2340贷：应付账款一债务重组1940第1 7页 共1 9页预计负债100营业外收入一债务重组收益300（6）2013年5月31日甲公司：借：银行存款2040贷:应收账款一债务重组1940营业外支出（或营业外收入）100乙公司：借：应付账款一债务重组1940预计负债100贷：银行存款20402、答案如下：（1）2012年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷:在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）：2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X 2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500T00-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）第1 8页 共1 9页X 2/1 0=2 5 6（万元），可收回金额为2 5 0 万元，应计提减值准备=2 5 6-2 5 0=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2 0 1 6年该设备计提的折旧额=2 5 0 X2/5=1 0 0 （万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理1 5 0累计折旧3 4 4固定资产减值准备6贷:固定资产5 0 0借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款1 1 7营业外支出5 1贷：固定资产清理1 5 1应交税费一应交增值税（销项税额）1 7第1 9页 共1 9页