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最基本财务基础知识,财务知识基础财务管理的目标是企业价值最大化。企业财务管理的内容包括：筹资管理、投资管理、经营管理和分配管理。财务管理的职能主要包括：财务分析、财务决策、财务计划财务控制。一、六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下：资产由固定资产、流动资产等组成：负债由流动负债、长期负债等组成；所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成；费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成：利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产=负债+所有者权益；所有者权益=资本+利润；利润=收入-费用；资产+费 用（成本）=负债+资本+收入；资产类科目余额+成本类科目余额=负债类科目余额+所有者权益类科目余额+损益类科目余额。会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，我 国 企业会计准则规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素是组成资产负债表的会计要素，也称为资产负债表要素，资产是资金的占用形态，负债和所有者权益是与资产相对应的取得途径，他们是反映企 业财务状况的会计要素；收入、费用和利润三项会计要素是组成利润表的会计要素，也称为利润表要素。收入是经济活动中经济利益的总流入，费用是经济活动中经济利益的总流出，收入与费用相配比，即形成经济活动的利润，利润是资金运用的成果，它们反映企业的生产经营成果。事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源.会计要素负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.利润是指企业在一定会计期间的经营成果.包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失0其中最基本的会计要素为：资产、负债、所有者权益。折旧政府允许企业确认因设备和不动产的磨损或过时所引起的价值减少，进而减少其应缴税金。一 殷来说，政府可以通过折旧政策的变更，来试图刺激某一特定行业或经济的增长。二、看懂财务报表财务信息的主要来源是企业的年度财务报告。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。如何合理地减少纳税 减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。各报表的作用用一句话来概括就是：1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。（1）资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。（2）负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。2.收益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字“净利润”将列入利润分配表。该报表的般关系式可表示为：毛收入-总费用=净利润（损失）3.利润表反映某一-时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。三、常用比率：（一）、企业偿还能力分析（1）流动比率。流动比率=流动资产总额/流动负债总额X 100%流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2：1较为理想，最少要1 ：1。速动比率。速动比率=速动资产总额/流动负债总额X 100%速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般 以1 ：1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.5：1（3）现金比率现金比率=现金类流动资产/流动资产总额又100%现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能用于偿债。现金比率越大，流动资产变现损失的风险越小，企业短期偿债的可能性越大。（4）资产负债率（负债比率）资产负债率=负债总额/资产净值X 100%资产净值是指扣除累计折旧后的资产总额。它反映企业单位资产总额中负债所占的比重，用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。该比率越小，企业长期偿债能力越强，承担的风险也越小。（二）周转能力分析周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度。考核的主要指标有：1.应收帐款周转率。应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额X 100%应收帐款周转天数=日历天数/应收帐款周转率应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权（即应收帐款的累计发生额）与期末应收帐款平均余额之比。用来验测企业利用信用环节展销货业务的松紧程度，反映企业生产经营管理状况。2.存货周转率。存货周转率销售成本额=销售成本额/存货平均占用额X 100%存货周转天数=日历天数/存货周转率存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平利销货能力，验证现行存货水平是否适当。（三）、获利能力分析企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力。衡量企业获利能力的主要指标有：1.资本金利润率资本金利润率=企业利润总额/注册资本总额X100%该指标是衡量企业经营成果，反映企业获利水平高低的指标。它越大，说明企业获利能力越大。2.销售利润率销售利润率=利润总额/产品销售收入X 100%该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重。比重越大，表明企业获利能力越高,企业的经济效益越好。（四）、成长能力分析企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力，企业未来生产经营实力。评价企业成长能力的主要指标有：L 股本比重。股本比重=股本（注册资金）/股 东 权 益 总 额。该指标用来反映企业扩展能力的大小。2.固定资产比重。固定资产比重=固定资产总额/资产总额该指标用来衡量企业的生产能力，体现企业存在增产的潜能【会计实务】某公司一套比较详细的财务流程目 录一、出纳岗工作流程.3-5二、销售费用岗工作流程.5-8三、管理费用岗工作流程.9-12四、固定资产岗工作流程.12-15五、材料审核岗工作流程.16-20六、成本核算岗工作流程.20-24七、销售核算岗工作流程.24-26八、工费福利岗工作流程.26-31九、税务岗工作流程.31-33十、内部审计岗工作流程.34-38十一、主管岗工作流程.39-41、出纳岗工作流程（一）现金收付1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款 检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名 在收据（发票）上签字并加盖财务结算章 将收据第联（或发票联）给交款人 凭记账联登记现金流水账 登记票据传递登记本 将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致-检查并督促领款人签名一f据记账凭证金额付款-在原始凭证上加盖“现金付讫”图章-登记现金流水账一-将记账凭证及时传主管岗复核（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）-在支出证明单上加盖“现金付讫”图章-登记现金流水账-登记票据传递登记本-将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证3、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金 安全妥善保管现金、准确支付现金-及时盘点现金-下午3：3 0 视库存现金余额送存银行注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。（-）银行存款收付1、银收（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票一核查和补填进账单一上午上班时交主管岗背书一送交司机进账及取回单 整理从银行拿回的回款单据-将第一联与回执粘贴在一起-在微机中编制回款登记表并共享一一打印一一将回款登记表连同回款单传销售会计（2）其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票 填写进账单 进账-回单-登记票据传递登记本-相关岗位（3）贷款收到银行贷款上账回单-登记票据传递登记本-传管理费用岗位2、银付（1）日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内1 0 万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项-开具支票（汇票、电汇）一f登记支票使用登记本-将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）-加盖“转账”图章-登记单据传递登记本 传相关岗位制证-材料核算岗（材料采购）-成本核算岗（外协加工、车间质保费用）-管理费用岗（管理部门用款）销售费用岗（销售部门用款）-工资福利岗（工资兑现、福利）-及固定资产岗（G M P 部门费用、固定资产购建）注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（2）打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票-填写进账单-连同工资盘交司机送南湖建行-登记支票使用登记本 将支票存根粘贴到付款审批单上 加 盖“转账”图章 登记单据传递登记本-工资福利岗注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1 天连同工资盘送达银行。（3）业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票-填写进账单-交司机送银行倒进账-登记支票使用登记本-将支票存根粘贴到付款审批单上-加盖“转账”图章-登记单据传递登记本 工资福利岗（4）还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证-登记单据传递登记本4专管理费用岗（5）交税完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）-填写划款行银行账号及进单进税卡凭税务岗填写的付款审批-开具支票 填写进账单-交司机送银行进账-凭回单及支票存根登记支票使用登记本 传税务岗位编制凭证从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条-登记支票使用登记本一f传税务岗位编制凭证（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询,责成相关岗位进行下账处理。3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。（三）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。4、坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。6、树立良好的窗口形象。二、销售费用岗工作流程（-）部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确-审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 审核审批手续是否完备 审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证借：营业费用一相关明细科目（部门专项）贷：现金/银行存款/其他应收款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据 2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告：市内交通费、通讯费须经总经办登记：固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。（5）报销人有前期欠款时.，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（-）办事处费用1、日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确-审核原始凭证粘贴规范-审核审批手续是否完备-编制记账凭证借：营业费用相关明细科目（部门专项）贷：现 金/银 行 存 款/其 他 应 收 款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核2、购置固定资产审核是否附申请报告 审核发票合法-审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单 审核审批手续是否完备-编制记账凭证借：固定资产相关明细科目贷：现金-传出纳岗注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。3、房租、仓租审核是否附租赁合同 审核是否附合法收据 审核签字手续是否完备-编制记账凭证借：营业费用房租 仓租 区域房租（部门专项）贷：现金-传出纳岗4、运费审核运输发票合法，金额正确-审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同 张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）一一审核审批手续是否完备-编制记账凭证借：营业费用运费一市外运费、市 内 运 费（部门专项）应交税金应交增值税一进项税贷：现金 传出纳岗注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。5、途损审核途损合法依据、途损报告-审核签字手续完整-编制记账凭证借：营业费用途 损（专项）贷：应收账款注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。（2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。（3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。6、高开冲红审核是否附高开冲红表-审核是否附合法收据 审核是否有销售会计审核签名一一一审核审批手续是否完备-编制记账付款凭证借：营业费用高开冲红贷：银行存款 现金-传出纳岗注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。（2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。7、返利审核是否附协议-审核是否附合法收据-审核是否有销售会计审核签名 审核审批手续是否完备-编制记账凭证借：营业费用宣传费一现款返利、品种返利 年终返利（部门专项）贷：银行存款 现金-传出纳岗8,赞助费审核是否附申请报告 审核是否附合法收据-审核审批手续是否完备-编制记账凭证借：营业费用宣传费一赞助费（部门专项）贷：银行存款 现金-传出纳岗注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。（2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。(3)审核具体依据 2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法、2001年销售政策等。(4)报销人有前期欠款时,，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。(5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。(三)广告费用1、审核月度资金计划每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况-审核策划部下月资金使用计划-汇总资金计划-报财务部长审批2、审核付款(1)根据月度资金计划核查付款项目-审核广告合同、发票、照片等-审 核“付款审批单”审批手续是否完备-登记资金计划 出纳岗付款(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等-编制记账凭证借：预付账款贷：银 行 存 款 在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号“传主管岗复核注：(1)首次付款时，需留存一份合同复印件。(2)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。(3)支付广告款时须凭发票，并审核第(4)项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。(4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。3、费用报账(1)媒体及宣传品审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告)审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)审核审批手续是否完备 对照合同进行编制记账凭证借：营业费用媒体、宣传品(部门专项)贷：预付账款-在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号 分品种登记手工账-传主管岗审核注：(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。(2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。(3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。(4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。(5)宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。(2)宣传品发出审核宣传品仓库明细账-审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单-编制记账凭证借：营业费用广告费用一宣传品（部门专项）一招 待 费（部门专项）管理费用招 待（部门专项）贷：营业费用宣 传 品（策划部）红字金额-传主管岗复核（3）推广会审核推广会申请报告及照片等相关材料-审核原始凭证完整、合法性-审核审批手续是否完备-编制记账凭证借：营业费用一推广会（部门专项）贷：现 金/其 他 应 收 款-分品种登记手工账-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。（四）管理性工作1、每 月1 0日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。4、每季度提供需监测的广告明细5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。7、参与制定和完善公司费用控制办法。8、参与年度费用控制计划的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。三、管理费用岗工作流程（-）部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 审核审批手续是否完备-审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）-编制记账凭证借：管理费用一相关明细科目（部门专项）贷：现 金/银 行 存 款/其 他 应 收 款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据 2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批：计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。（-）资金付出1审核月度资金计划每月28日根据年度费用计戈U、相关往来账及合同-审核管理部门下月资金使用计划一-汇总资金计划-报财务部长审批注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。2、审核付款及报账（1）根据月度资金计划核查付款项目-审 核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划-出纳岗付款注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）收受管理部门相关人员交来的发票 审核发票上的审批手续是否完备-审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字-编制记账凭证借：管理费用相关明细科目贷：银行存款传主管岗复核注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。(2)款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。(三)特殊费用核算1、办公用品入库与领用(1)入库：审核支票存根与发票对应-审核发票金额、数量是否与入库单一致-编制记账凭证借：低值易耗品-办公用品库贷：银 行 存 款 或 现 金-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核(2)领用：月末审核办公用品明细账 审核办公用品库传来的领用汇总表-编制办公用品领用凭证借：管理费用/营业费用办公用品(部门专项)-清洁费贷：低值易耗品办公用品库 传主管岗复核注：(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。(2)年末组织对办公用品进行盘点。2、修理费(1)汽车维修审核车队核算员传来的车辆运行费用 审核车队核算员辅助账并签章-编制记账凭证借:管理费用修理费一相关明细科目贷：现 金/银 行 存 款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。（2）零星维修根据行政事务部传来的修理发票-审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）-编制记账凭证借：管理费用/制造费用修理费一相关明细科目贷：现 金/银 行 存 款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。（3）维修物资入库：审核支票存根与发票对应-审核发票金额、数量是否与入库单一致-编制记账凭证借：工程物资专用材料一维修材料贷：银 行 存 款 或 现 金-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核领用：每季度末审核维修物资明细账 审核仓库传来的领用汇总表-编制维修物资领用凭证借：管理费用/制造费用修 理 费（相关明细科目）贷：工程物资专用材料一维修材料传主管岗复核注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。（2）审核具体依据 工程维修物资核算管理办法。（3）年末组织对维修物资进行盘点。3、研究开发费审核产品开发中心传来的发票-编制记账凭证借：管理费用研究开发费贷：现 金/银 行 存 款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。（2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。4、无形资产摊销月末摊销无形资产-编制记账凭证借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产 传主管岗复核注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）（四）财务费用签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单-登记资金计划-编制记账凭证借：财务费用相关明细科目贷：银行存款传主管岗复核注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。（五）贷款、还款签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证-登记贷款期限、还款日期、利率-编制记账凭证借：银行存款 借：短期借款贷：短期借款 贷：银 行 存 款-传主管岗复核注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。（2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。（六）其他应收款核算及管理1、借款：审核是否还清前欠款 审核借款额度-登记还款时间 编制记账凭证借：其他应收款贷：现金 出纳岗注：（1）前欠不清者，拒绝再借。（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。2、还款：开具还款收据-传出纳岗收款-根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证借：现金贷：其他应收款 出纳岗3、清理、催收：（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况 编 制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）-下发各部门提醒借款人归还-截至5日到期仍有未还款者 编 制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。（七）管理性工作1、每 月1 0日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。2、每季度结束后1 5天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。3、参与制定和完善公司费用控制办法。4、参与年度费用控制计划的制定。5、及时清理催收其他应收款项。6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。（A）工作要求1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。四、固定资产核算岗工作流程（-）固定资产1、购进审核付款-督促报账-审核发票和固定资产调拨单-查询已付款情况-编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款-传主管岗核注：（1）款项付出应严格遵守 资金付出管理办法。（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。2、提取折旧根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产-对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧-编制折旧计算表-编制记账凭证借：管理费用/制造费用/营业费用累计折旧贷：累计折旧相关明细科目传主管岗复核注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。（2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。（3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。（4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。3、固定资产清理（1）盘点年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点-整理固定资产明细表-出具盘点报告注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。盘盈 借：固定资产 盘亏 借：营业外支出贷：累计折旧 累计折旧营业外收入 贷：固定资产（2）清理报废定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查-督促处置已报废及长期闲置的固定资产-核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况 审核固定资产清理转出报告-编制记账凭证注销固定资产 借：固定资产清理累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）收 到 清 理 收 入 借：现金/银行存款贷：固定资产清理 支 出 清 理 费 用 借：固定资产清理贷：现金/银行存款结转净损益 借：固定资产清理（账面余额）贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理（账面余额）-传主管岗复核（-）在建工程1、GMP部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠-审核审批手续是否完备 审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）-编制记账凭证借：更改工程GMP一相关明细贷：现金/银行存款/其 他 应 收 款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。(2)为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。(3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。(4)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。(5)费用审核依据2 0 0 1年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批：计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。(6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。(7)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。2、在建工程核算(1)工程立项凡工程项目确定-向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算-设立明细科目(2)工程招标阅读招标文件-开具投标保证金收据并制证-参与议标、评标、定标-参与合同条款的订立-保留合同复印件收到投标保证金时：借：现金贷：其他应付款投标保证金退还时:借：其他应付款投标保证金在建工程相关科目 红字（收中标单位投标保证金）贷：现金（3）支付工程款审核月度资金计划每月2 8日核查工程合同及在建工程款项付出情况-审核GM P等部门报出的工程项目资金月度计划-汇总资金计划-报财务部长审批款项付出及报账i、根据月度资金计划核查付款项目 审核工程合同、进度款收据或发票等-审核“付款审批单”审批手续是否完备-登记资金计划 出纳岗付款i i、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等-编制记账凭证借：基建工程工程名称一建筑工程一客户单位一安装工程一客户单位一在安装设备一设备一待摊基建费用支出一其他（一次性费用）一客户 单 位（与客户签有合同）更改工程工程名称一技术改造一客户单位一装饰装修一客户单位一待摊基建费用支出一其他（一次性费用）一客户单位（与客户签有合同）大修理工程工程名称一客户单位一待摊改造费用支出一其他（一次性费用）一客户单位（与客户签有合同）工程物资工程名称一客户单位（购置设备预付款）贷：银行存款 传主管岗复核iii、收到工程项目中购置单个设备的全额发票-编制记账凭证借：基建工程在安装设备一设备贷：工程物资工程名称一客户单位 传主管岗复核注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据 基建工程核算管理办法。（2）付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。（4）转入固定资产清查完工工程的各项支出-组织完工工程审计-编制工程明细表-分摊待摊基建费用支出-向相关部门提供峻工决算表-审查固定资产调拨单-编制记账凭证借：固定资产贷：基建工程/更改工程/大修理工程传主管岗复核（四）管理性工作1、每月5 H根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。2、年末组织固定资产盘点工作。3、不定期进行固定资产盘查工作。4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。5、加强对预付账款设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。（五）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。五、材料审核岗工作流程（一）材料采购报账根据应付账款余额及收料单第联督促采购员报账-审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（采购报账正联采购报账副联）-编制记账凭证并取下第联副联留作配单用借：原材料/包装物/低值易耗品一各二级科目应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款客户单位-将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出 传主管岗复核注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。（二）采购付款1、审核月度资金计划根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划-汇总资金计划 报财务部长审批2、审核付款(1)根据月度资金计划审查付款项目审 核“付款审批单”审批手续是否完备-登记资金计划并签字 传出纳岗付款 月末统计本月资金计划使用情况 同下月资金计划一同报财务部长(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证-编制记账凭证借：应付账款客户单位贷：银行存款 传主管岗复核注：(1)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。(2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。(3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。(4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。3、应付账款不定期督促采购员报账-月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账-保证应付账款的真实与正确注：(1)熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。(三)审核仓库明细账1、收料(1)入库定期审核仓库原辅材料明