广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）附答案.pdf

广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）附答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、甲公司为某集团母公司，与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（）。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的现B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%2、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。A.15B.16.88C.40D.453、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目第 1 页 共 2 2 页中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。A、固定资产B、长期股权投资C、管理费用D、应付账款4、某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B.按贴现法支付银行利息C.按收款法支付银行利息D.按加息法支付银行利息5、2 0 0 8 年1 月2 0 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为8 0 万元，累计开发支出为2 5 0 万 元（其中符合资本化条件的支出为2 0 0 万元）；但使用寿命不能合理确定.2 0 0 8 年1 2 月3 1 日，该项非专利技术的可收回金额为1 8 0 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A.2 0B.7 0C.1 0 0D.1 5 06、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%。该公司董事会决定于2 0 0 7 年3 月3 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2 0 0 7 年3 月3 1 日，该固定资产的账面原价为1 0 0 0 万元，已计提折旧为2 0 0 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为2 0 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料2 0 0 万元，发生人工费用1 5 6 万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为3 0 0 万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为1 0 万元。假定该技术改造工程于2 0 0 7 年4 月2 6 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为1 5 年，预计净残值为5 万元，按直线法计提折旧。甲公司2 0 0 7 年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。A.9 5 0B.4 2第2页 共2 2页C.63.33D.41.567、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30机甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。A.300B.240C.400D.3408、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2012年年初企业存货中包含甲产品1 800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A、9B、24C、39D、549、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值10、2016年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元。不考虑增值税等相关税费及其第3页 共2 2页他因素，甲公司2 0 1 6 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.1 0 5C.3 0 0D.4 2 01 1、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6 0 0 0 元，售价为8 0 0 0元（不含增值税）。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的6 0%,取得收入5 0 0 0 元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。A.4 8 0 0B.8 0 0C.1 2 0 0D.3 2 0 01 2、甲企业的某项固定资产原价为2 0 0 0 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为1 0 年，预计净残值为0,在第5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1 0 0 0 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为8 0 0 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。A.3 0 0 0B.2 6 0 0C.1 7 2 0D.2 2 0 01 3、A 注册会计师对某外商投资的制造企业T T 公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为2 3 0 万元，已经根据1 2 月3 1 日的可变现净值计提了跌价准备1 0 0 万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为1 0 0 万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确A.截止1 2 月3 1 日，上述存货应该计提跌价准备1 0 0 万元B.截止1 2 月3 1 日，上述存货应该计提跌价准备5 0 万元第4页 共2 2页C.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元D.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元14、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。A.增加财务费用B.冲减财务费用C.增加主营业务收入D.冲减主营业务收入15、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.融资租入固定资产视同自有资产核算B.应收账款计提坏账准备C.或有应付金额符合条件确认预计负债D.公布财务报表时提供可比信息阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入第5页 共2 2页2、财务报告目标的主要内容包括（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.反映国家宏观经济管理的需要3、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿4、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照 企业会计准则第2号一一长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买 日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积一一资本溢价/股本溢价”，“资本公积一一资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映5、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作第6页 共2 2页为资产负债表日后非调整事项处理6、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金7、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产8、2 0 1 7 年1 月1 日，甲公司长期股权投资账面价值为2 0 0 0 万元。当日，甲公司将持有的乙公司8 0%股权中的一半以1 2 0 0 万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1 5 0 0 万元，增加其他综合收益3 0 0 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2 0 1 7 年1 月1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积6 0 万元B.增加未分配利润5 4 0 万元C.增加投资收益3 2 0 万元D.增加其他综合收益1 2 0 万元9、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本第7页 共2 2页D.应付账款10、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有(A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打X)1、()为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。2、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。3、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。4、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。5、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。6、()投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。7、()确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。8、()政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。9、()固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。10、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。第8页 共2 2页阅卷入四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2 0 1 8 年 3月 31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为6 8 0 万元，公允价值为80 0,开具的增值税专用发票中注明的价款为8 0 0 万元，增值税额为1 3 6万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1 0 0 0 万元，已计提折旧7 0 0 万元，未计提减值准备,公允价值为5 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为5 0 0 万元,增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为2 8 0 万元，已摊销8 0万元，公允价值为3 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为3 0 0 万元，增值税税额为1 8 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付3 3 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、A 公司于2 0 0 9 年1 月1 日从证券市场购入B 公司2 0 0 8年1 月1 日发行的债券，债券是5 年期，票面年利率是5%,每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日为2 0 1 3 年1 月1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为1 0 0 0 万元，实际支付的价款是1 0 0 5.3 5 万元，另外，支付相关的费用1 0 万元，A 公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6幅假定按年计提利息。2 0 0 9 年1 2 月3 1 日，B 公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为9 3 0 万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2 0 1 0 年1 月2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为第 9页 共 2 2 页925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求:(1)编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。阅卷入I _ I五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使第1 0页 共2 2页用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万 元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%,另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）20义1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。第1 1页 共2 2页2、A 公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2 5%,按照净利润的1 0%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4 月30 日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资 料(一)2 0 1 0 年发生的有关事项如下：(1)2 0 1 0 年1 1 月5 日，A 公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2 0 0 9 年9 月1 日，A 公司的子公司W 公司从H 银行贷款8 0 0 万元，期限1 年，由A 公司全额担保。W 公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2 0 1 0 年H月5 日起诉W 公司和A 公司。截至2 0 1 0 年1 2 月3 1 日，法院尚未对该诉讼作出判决。A 公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W 公司的财务状况，如果败诉，预计A 公司需替B 公司偿还贷款80 0 万元，并承担诉讼费4 万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A 公司在2 0 1 0 年1 2 月3 1 日的账务处理如下：确认预计负债80 4 万元，并确认营业外支出80 4 万元。确认递延所得税资产2 0 1 万元，并确认所得税费用2 0 1 万元。(2)2 0 1 0 年1 0 月1 日，A 公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A 公司做出如下承诺：该产品售出后3 年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A 公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2 0 1 0 年第四季度，A 公司共销售该产品2 5 0 0台，每台售价2 万元，销售收入共计5 0 0 0 万元，预计85%不会发生质量问题，1 0%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事项，A 公司会计人员认为，A 公司2 0 1 0 年第四季度所售的2 5 0 0 台该款产品，85%第1 2页 共2 2页均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。2 0 1 0 年8月，A 公司与D 公司签订一份Y 产品销售合同，约定在2 0 1 1 年5 月底以6 5 0 万元的价格总额向D 公司销售1 0 0 0 件Y 产品，违约金为合同总价款的2 0 册2 0 1 0 年1 2 月3 1 日，A 公司库存Y 产品1 0 0 0#,成本总额为80 0 万元，按目前市场价格计算的市价总额为80 0 万元。假定A 公司销售Y 产品不发生销售费用。对于该事项，A 公司的账务处理如下：计提存货跌价准备1 3 0 万元：确认递延所得税资产3 2.5 万元。(4)2 0 1 0 年1 2 月，A 公司与C 公司签订一份不可撤销合同，约定在2 0 1 1 年4 月以7 2 0 万元的价格向C 公司销售一批X 产品；C 公司应预付定金5 0 万元，若A 公司违约，双倍返还定金。2 0 1 0 年1 2 月3 1 日，A 公司的库存中没有X 产品及生产该产品所需原材料“因原材料价格大幅上涨，A 公司预计该批X 产品的生产成本为7 5 0 万元。C 公司预付的定金5 0 万元已收到。对于该事项，A 公司的账务处理如下：借：银行存款 5 0贷：预收账款 5 0借：营业外支出 3 0贷：预计负债 3 0借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 7.5(5)2 0 1 0 年1 1 月7 日，A 公司销售给E 公司的F设备出现质量问题，致使E 公司遭受重大经济损失，E 公司于2 0 1 0 年1 1 月2 0 日向法院提起诉讼，要求A 公司赔偿其经济损失1 0 0 万元。2 0 1 0年1 2 月3 1 日，A 公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A 公司认为胜诉的可能性为4 0%,败诉的可能性为6 0%,如果败诉，需要赔偿的金额在6 0 万 元 1 0 0 万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F 设备出现质量问题的主要原因是A 公司委托W 公司设计加工的零部件存在缺陷。A 公司与W 公司协商后，很可能从W 公司获得5 0 万元的赔偿。对于该事项，A 公司的账务处理如下：确认预计负债8 0 万元;第1 3页 共2 2页确认其他应收款5 0 万元；确认递延所得税资产7.5 万元。资 料（二）2 0 1 1 年发生的有关事项如下：2 0 1 1 年3 月2 0 日，A 将向C 公司销售的X产品已全部生产完成。、根据资料（一），逐笔分析，判 断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）第1 4页 共2 2页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、参考答案:c2、答案：C3、C4、【正确答案】C5,参考答案：A6、答案：B7、【答案】A8、B9、【正确答案】C10、【答案】B11、参考答案：B12、答案：C13、C14、B15、【答案】A二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、正确答案:A,C,D2、【正确答案】ABC3、【答案】ABD4、【正确答案】ABD5、【正确答案】ABC6、ABD7、【正确答案】BC第1 5页 共2 2页8、【答案】A B D9、【答案】A D1 0、【答案】C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）甲公司财务处理：借:银 行 存 款 3 3应交税费-应交增值税（进项税额）1 0 3固定资产5 0 0无形资产3 0 0贷:主营业务收入8 0 0应交税费-应交增值税（销项税额）1 3 6借：主营业务成本6 8 0贷：库存商品6 8 0第1 6页 共2 2页(2)乙公司财务处理:借：固定资产清理3 0 0累计折旧7 0 0贷:固定资产1 0 0 0借：库存商品8 0 0应交税费-应交增值税(进项)1 3 6累计摊销8 0贷：固定资产清理5 0 0无形资产2 8 0资产处置损益1 0 0应交税费-应交增值税(销项)1 0 3银行存款3 3借：固定资产清理2 0 0贷:资产处置损益2 0 02、答案如下：(1)编制2 0 0 9 年1 月1 日，A 公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资一成本1 0 0 0应收利息5 0贷：银行存款1 0 1 5.3 5持有至到期投资一利息调整3 4.6 5(2)编制2 0 0 9 年1 月5 日收到利息时的会计分录借：银行存款 5 0贷：应收利息 5 0(3)编制2 0 0 9 年1 2 月3 1 日确认投资收益的会计分录投资收益=期初摊余成本X 实 际 利 率=(1 0 0 0-3 4.6 5)X6%=5 7.9 2 (万元)第1 7页 共2 2页借：应收利息5 0持有至到期投资一一利息调整7.9 2贷:投资收益5 7.9 2（4）计算2 0 0 9 年1 2 月3 1 日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2 0 0 9 年1 2 月3 1 日计提减值准备前的摊余成本=1 0 0 0 3 4.6 5+7.9 2=9 7 3.2 7 （万元）计提减值准备=9 7 3.2 7 9 3 0=4 3.2 7 （万元）（5）编制2 0 1 0 年1 月2 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：资产减值损失4 3.2 7贷：持有至到期投资减值准备4 3.2 7（6）编制2 0 1 0 年2 月2 0 日出售债券的会计分录借：可供出售金融资产一成本1 0 0 0持有至到期投资一利息调整2 6.7 3持有至到期投资减值准备4 3.2 7其他综合收益5贷：持有至到期投资一成本1 0 0 0可供出售金融资产一利息调整2 6.7 3一公允价值变动4 8.2 7 (=1 0 0 0-9 2 5-2 6.7 3)借：银行存款8 9 0可供出售金融资产一利息调整2 6.7 3一公允价值变动4 8.2 7投资收益3 5贷：可供出售金融资产一成本1 0 0 0借：投资收益5贷：其他综合收益5五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）第1 8页 共2 2页1、答案如下：（1）计算甲公司取得乙公司7 0%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=1 5 X 1 4 0 0=2 1 0 0 0 万元。借：长期股权投资2 1 0 0 0管理费用2 0贷:股 本 1 4 0 0资本公积1 9 3 0 0银行存款3 2 0（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=2 1 0 0 0 2 7 0 0 0 X 7 0%=2 1 0 0 万元。（3）编制甲公司2 0 X 1 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司2 0 X 1 年度净利润=9 0 0 0-6 0 0-2 4 0=8 1 6 0 万元。借：长期股权投资5 7 1 2贷：投资收益 5 7 1 2借：长期股权投资3 5 0贷：其他综合收益 3 5 0借：投资收益 2 8 0 0贷：长期股权投资 2 8 0 0（4）编制甲公司2 0 X 1 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2 5 0 0贷：营业成本 2 2 7 5存货 2 2 5借：营业收入2 0 0 0贷：营业成本 1 7 0 0固定资产 3 0 0第1 9页 共2 2页借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入 3 600贷:营业成本 3 480无形资产300存货 120借：无形资产15贷：管理费用15借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股 本 6 000资本公积 8 000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积 2 400(1500+900)未分配利润 14 760(11500+8160-900-4000)商 誉 2 100贷：长期股权投资24 262少数股东权益9 498借：投资收益5 712少数股东损益 2 448未分配利润-年初11 500第2()页 共2 2页贷：提取盈余公积9 0 0对股东的分配 4 0 0 0未分配利润-年末1 4 7 6 02、答案如下：I.根据资料（一），逐笔分析，判 断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。业 务（1）中、的处理均不正确。A 公司正确的处理是：确认预计负债8 0 4 万元，同时确认营业外支出8 0 0 万元、管理费用4 万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业 务（2）的处理不正确。A 公司正确的处理是：确认预计负债2 0 （1 0%X 2%+5%X 4%）X 5 0 0 0 1 万元，并按相同金额计入销售费用；确认递延所得税资产5 万元。业 务（3）中的处理不正确。对于该合同，若执行，发 生 损 失=8 0 0-6 5 0=1 5 0 （万元）；若不执行，则需支付违约金=6 5 0 X 2 0%=1 3 0 （万元），因此，甲公司应选择支付违约金方案。A 公司正确的处理是：确认预计负债1 3 0 万元。确认递延所得税资产3 2.5 万元。业 务（4）的处理正确。业 务（5）中的和处理不正确。对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。A 公司正确的处理是：确认预计负债8 0 万元；确认递延所得税资产2 0 万元第2 1页 共2 2页2.根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录该事项不属于调整事项。相关分录为:借：预计负债30贷：库存商品30第2 2页 共2 2页