2023年初级会计职称考试《初级会计实务》临考密训卷二.pdf

2023年初级会计职称考试 初级会计实务临考密训卷二1 单选题（江南博哥）下列各项中，按照重置成本入账的是（）。A.现金盘盈B.购入存货C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏正确答案：C参考解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。采用重置成本计量时，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项C 正确。2 单选题企业向银行申领信用卡，交存相关款项，收到银行盖章退回的进账单。下列各项中，企业应借记的会计科目是（）oA.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.银行存款正确答案：C参考解析：企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金-信用卡”科目，贷 记“银行存款”科目。3 单选题某企业因火灾毁损设备一台，其账面余额为1 0 0 0 0 0 元，已计提折旧6 0 0 0 0 元、减值准备2 0 0 0 元。设备残料已入库，估计价值为4 0 0 0 元。收到保险公司理赔款2 0 0 0 0 元存入银行。不考虑其他因素，该设备毁损应确认的净损失为（）元。A.1 4 0 0 0B.1 6 0 0 0C.1 8 0 0 0D.3 4 0 0 0正确答案：A参考解析：该设备毁损应确认的净损失=1 0 0 0 0 0-6 0 0 0 0-2 0 0 0-4 0 0 0-2 0 0 0 0=1 4 0 0 0 （元），选项 A 正确。4 单选题资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（）。A.货币资金B.短期借款C.应付账款D.预付款项正确答案：B参考解析：选项A,“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B,“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；选项C,“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D,“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。5 单选题下列关于政府单位负债要素的表述，错误的是（）oA.负债是政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的B.预期会导致经济资源流出政府会计主体C.流动负债包括应付政府债券D.政府会计主体承担的现时义务正确答案：C参考解析：选项A、B、D表述正确，负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务；选项C表述错误，应付政府债券分为应付短期政府债券和应付长期政府债券，应付短期政府债券属于流动负债，应付长期政府债券属于非流动负债。故选C。6 单选题会计职业应适应经济社会生产经营方式、发挥市场在经济资源配置中决定作用和更好发挥政府作用以及文化、社会组织等多种因素的变化要求，反映了会计职业的（）oA.社会属性B.技术性C.经济性D.时代性正确答案：D参考解南：社会职业的特征有社会属性、规范性、经济性、技术性和时代性,会计职业应适应经济社会生产经营方式、发挥市场在经济资源配置中决定作用和更好的发挥政府作用以及文化、社会组织等多种因素的变化要求，反映了会计职业的时代性。故选D。7 单选题下列各项中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的是（）。A.预收账款B.其他应付款C.短期借款D.递延收益正确答案：D参考解析：选项A、B、C 均属于流动负债；选项D,递延收益属于非流动负债。故选D o8 单选题 2 0 2 2 年 8 月 3 1 日，某企业银行存款日记账余额为2 5 0 万元，与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项：8 月 1 6 日收到货款1 5万元企业已入账，银行尚未入账；8 月 3 0 日银行代企业支付电费3 万元，企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素，企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为（）万元。A.2 5 0B.2 4 7C.2 6 2D.2 6 5正确答案：B参考解析：调节后的银行存款余额=2 5 0-3=2 4 7（万元）。9 单选题某企业2 0 2 2 年年初“坏账准备”科目贷方余额为2 0 0 0 0 元，本年回收以前年度已作坏账转销的应收账款3 0 0 0 0 元。经减值测试确定，“坏账准备”科目年末贷方余额应为1 5 0 0 0 0 元。不考虑其他因素，该企业2 0 2 2 年末应计提的坏账准备金额为（）元。A.1 0 0 0 0 0B.1 5 0 0 0 0C.1 7 0 0 0 0D.1 6 0 0 0 0正确答案：A参考解析：该企业2 0 2 2 年末应计提的坏账准备金额=1 5 0 0 0 0-（2 0 0 0 0+3 0 0 0 0）=1 0 0 0 0 0 （元）,选项A正确0收回以前年度已作坏帐转销的应收帐款分录为：借：应收帐款 3 0 0 0 0贷：坏帐准备 3 0 0 0 0借：银行存款 3 0 0 0 0货:应收帐款 3 0 0 0 01 0 单选题 2 0 2 1 年 6 月 1日，甲公司购入乙公司股票1 5 0 万股作为交易性金融资产，支付价款3 0 0 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利4 0 万元，另支付相关交易费用1 0 万元。不考虑相关税费，该交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.3 0 0B.3 1 0C.2 6 0D.2 5 0正确答案：C参考解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。故本题中的交易性金融资产的入账金额=3 0 0-4 0=2 6 0（万元）。故选 C。1 1 单选题下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（）。A.盘存单B.实存账存对比表C.银行存款余额调节表D.往来款项对账单正确答案：B参考解南：选项A,“盘存单”既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证；选 项 B,根据盘存单和账簿记录，编 制“实存账存对比表”，该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证；选 项 C,银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据；选 项 D,往来款项对账单是单位双方往来账款核对的工具，一般为一式两联，其中一联作为回单联，不作为调整账面数字的原始凭证，所以选项B是正确的。1 2 单选题车间管理部门对以租赁方式租入的固定资产进行更新改造，发生的改良支出计入（）。A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.长期待摊费用正确答案：D参考解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。故选D o1 3 单选题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%。本月销售一批材料售价为5 2 00元，增值税税额为6 7 6 元，该批材料计划成本为4 000元,生料成本差异率为-2%。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（7 G oA.1 2 00B.1 7 9 6C.1 2 8 0D.1 8 7 6正确答案：C参考解析：销售材料确认的其他业务收入为5 2 00元，销售材料确认的其他业务成本=4 000X （1 -2%）=3 9 2 0（元），则销售该材料应确认的损益=5 2 00-3 9 2 0=12 8 0（元）。故选C。1 4 单选题甲公司于2 02 1 年 8 月 3日，溢价购入乙公司当日发行的5 年期到期一次还本付息债券，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2 02 1年末，甲公司按照票面利率确认应计利息2 0万元，利息调整的摊销额为3 万元，甲公司2 02 1 年末该债券投资对营业利润的影响金额为（）万元。A.2 3B.2 0C.3D.1 7正确答案：D参考解析：因溢价购入该债券，初始确认时“债权投资一一利息调整”科目在借方：借：债权投资一一面值利息调整贷：银行存款后续相应的摊销在贷方，所以2 02 1 年末对营业利润的影响金额=确认的投资收益金额=2 0-3=1 7（万元）。故选D。借：债权投资一一应计利息2 0贷：投资收益1 7债权投资一一利息调整31 5 单选题甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。2 02 2 年年初，甲企业接受乙企业投入机器设备一台，该设备账面价值为3 4 0 万元，投资协议约定的不含税价值为4 0 0 万元，与公允价值相符。乙企业支付了增值税税额5 2 万元，并提供了增值税专用发票。乙企业投资全部用于增加甲企业的注册资本。不考虑其他因素，甲企业该业务应计入实收资本的金额为（）万元。A.3 4 0B.4 0 0C.4 5 2D.3 9 2正确答案：C参考解析：相关会计分录为：借：固定资产 4 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）5 2贷：实收资本 4 5 2选项C正确。1 6 单选题2 0 2 1年1月1日，甲公司将一项专利权以经营租赁方式对外出租,年租金2 0 0万元，已知该专利权的原值为1 5 0 0万元，使用寿命1 5年，已使用4年，预计净残值为0,采用直线法进行摊销。2 0 2 1年1 2月3 1日，甲公司估计该专利权的可收回金额为8 2 0万元。不考虑其他因素，2 0 2 1年甲公司因为该专利权影响利润总额的金额为（）万元。A.2 0B.-1 8 0C.-8 0D.1 0 0正确答案：C参考解析：甲公司应做如下会计处理（单位：万元）：对外出租收取租金：借：银行存款2 0 0贷：其他业务收入2 0 0计提摊销：借：其他业务成本1 0 0贷：累计摊销1 0 0 至2 0 2 1年1 2月3 1日止，该专利权共摊销5年，账面价值1 0 0 0万元（1 5 0 0-1 0 0义5）可收回金额8 2 0万元，计提减值准备1 8 0万元：借：资产减值损失一一无形资产减值损失1 8 0贷：无形资产减值准备1 8 0综上，影响利润总额的金额=2 0 0-1 0 0-1 8 0=-8 0（万元）。故选C。1 7 单选题使用权资产应当按照成本进行初始计量，关于其成本包括的内容表述不正确的是（）A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，无需扣除已享受的租赁激励相关金额C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本正确答案：B参考解析：选项B表述错误，租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额。故选B。18 单选题企业向客户转让商品的对价未达到很可能收回”收入确认条件，在发出商品时，应借记的会计科目是（）。A.受托代销商品B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本正确答案：B参考解析：转让商品不满足收入确认条件，在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入发出商品科目，借记发出商品科目，贷记库存商品科目。19 单选题下列关于计提固定资产折旧的表述中，正确的是（）oA.提前报废的固定资产应补提折旧B.暂时闲置的库房应计提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D,单独计价入账的土地应计提折旧正确答案：B参考解析：选项ACD均不计提折旧。选项B暂时闲置的库房应计提折旧。20 单选题下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本正确答案：c参考解Q：随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。21 多选题下列各项中，属于会计核算具体内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.会计计划的制订C.资本、基金的增减D.财务成果的计算和处理正确答案：A,C,D参考解析：会计核算的具体内容：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2 2 多选题下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）oA.已出租的土地使用权B.经营租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼正确答案：A,C参考解析：选项B,经营租入后再转租的建筑物，企业并不拥有其产权，因此不能将其作为投资性房地产核算；选项D,出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，作为自有固定资产核算。不属于投资性房地产。2 3 多选题“应交税费一一应交增值税”明细账可设置的专栏有（）oA.减免税款B.转出未交增值税C.销项税额抵减D.进项税额转出正确答案:A,B,C,D参考解析：“应交增值税”明细账可设置的专栏：“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等。2 4 多选题下列关于周转材料的表述中.正确的有（）。A.多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销B.随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用C.随同商品出售而单独计价的包装物取得的收入应于发生时冲减销售费用D.低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用正确答案：A,B.D参考解析：选项C,随同商品出售而单独计价的包装物取得的销售收入计入其他业务收入，结转的包装物的实际销售成本，计入其他业务成本。2 5 多选题下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有()oA.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款正确答案：A.B参考解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项c错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。2 6 多选题下列有关会计要素表述正确的有()oA.收入、费用和利润反映企业某一时点的经营成果B.资产、负债和收入属于静态要素C.资产、负债和所有者权益反映企业某一时点的财务状况D.收入、费用和利润是对企业资金运动的动态反映正确答案：C.D参考解析：选项A,收入、费用和利润反映企业一定时期的经营成果，选项A错误；选项B,资产、负债和所有者权益属于静态要素，选项B错误。2 7 多选题企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括的要素有()。A.客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.客户有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品C.能够获得几乎全部的经济利益D.主要风险和报酬已转移给客户正确答案:A,B,C参考解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括下列三项要素：一是能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；二是主导该商品的使用，客户有能力主导该商品的使用，是指客户有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品；三是能够获得几乎全部的经济利益。2 8 多选题下列各项中属于无形资产主要特征的有()。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.非货币性长期资产D.该资源的成本或者价值能够可靠地计量正确答案:A,B,C参考解析：无形资产具有三个主要特征：一是不具有实物形态；二是具有可辨认性；三是属于非货币性长期资产。选项D属于资产的确认条件。2 9 多选题下列各项中，在填列资产负债表“其他应付款”项目时，应考虑的会计科目有（）。A.应付利息B.应付股利C.其他应付款D.预付账款正确答案：A,B,C参考解“其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目期末余额合计数填列。3 0 多选题下列各项中，会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有（）。A.资产减值损失B.出售房屋的净损失C.管理费用D.所得税费用正确答案：A,B,C参考解析：选项A,资产减值损失影响营业利润；选 项 B,计入资产处置损益，影响营业利润；选项C,管理费用影响营业利润；选 项 D,不影响营业利润，影响净利润。故选ABC。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）3 1 判断题权益法下，投资企业处置长期股权投资时一，应该将与该股权投资有关 的“资本公积一一其他资本公积”金额转入到“营业外收入”科目。（）A.JB.X正确答案：错参考解Q：权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关 的“资本公积一一其他资本公积”金额转入到“投资收益”科目。32 判断题企业因辞退员工而给予的补偿，应根据受益对象，分别计入当期损益或资产成本。()A.JB.X正确答案：错参考解析：辞退福利不按照受益对象区分，均应记入“管理费用”科目。33 判断题使用活页式账簿应当按账户顺序编号，不必定期装订成册。()A.1B.X正确答案：错参考解析：使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。34 判断题小企业可根据自身实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()A.JB.X正确答案：错参考解加：应收款项减值有两种核算方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定应收款项减值的核算应采用备抵法，小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。故本题表述错误。35 判断题资产负债表中“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。()A.-JB.X正确答案：对参考解析：“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润，本项目应根据“本年利润”科 目 和“利润分配”科目的余额计算填列。故本题表述正确。36 判断题企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润通过“应付股利”科目核算。()A.JB.X正确答案：错参考解析：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润通过“应付股利”科目核算，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注中披露。故本题表述错误。3 7 判断题盈余公积和资本公积转增资本均会使企业留存收益减少。（）A.JB.X正确答案：错参考解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。资本公积转增资本不影响企业留存收益。3 8 判断题企业对未使用的固定资产也需要计提折旧。（）A.JB.X正确答案：对参考解析：企业对未使用的固定资产也应计提折旧，故本题表述正确。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地。3 9 判断题企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）A.JB.X正确答案：对参考解析：由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。40 判断题分批法的产品成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。（）A.JB.X正确答案：错参考解南：分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致,但与财务报告期不一致。故本题表述错误。材料题根据下面资料，回答41-45 题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,原材料按实际成本核算,20 21 年 1 2月初，A 材料账面余额为9 0 0 0 0 元。该企业1 2月份发生的有关经济业务如下：(1)5 日，购入A 材料1 0 0 0 千克，增值税专用发票上注明的价款为30 0 0 0 0 元，增值税税额为39 0 0 0 元。购入该批材料发生保险费1 0 0 0 元，发生运杂费40 0 0 元,运输过程中发生合理损耗1 0 千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)1 5 H,委托外单位加工B 材料(属于应税消费品)，发出B 材料成本为7 0 0 0 0元，支付加工费20 0 0 0 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为26 0 0元，由受托方代收代缴的消费税为1 0 0 0 0 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20 日，领用A 材料6 0 0 0 0 元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7 8 0 0 元。(4)31 H,生产领用A 材料一批，该批材料成本为1 5 0 0 0 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)41 不定项选择题根据资料(1),下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是()。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额正确答案：A,B,C 参考解析：购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。42 不定项选择题根据资料(1),下列各项中，关于甲企业采购A 材料的会计处理结果正确的是()oA.记入“原材料”科目的金额为3 0 5 0 0 0 元B.记入“原材料”科目的金额为3 0 1 9 5 0 元C.记入“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目的金额为3 9 0 0 0 元D.记入“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目的金额为3 8 6 1 0 元正确答案：A,C参考解析：记入“原材料”科目的金额=3 0 0 0 0 0（原材料价款）+1 0 0 0 （保险费）+4 0 0 0 （运杂费）=3 0 5 0 0 0 （元）。本题的分录是：借：原材料A 材料3 0 5 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）3 9 0 0 0贷：银行存款3 4 4 0 0 04 3 不定项选择题根据资料（2）,下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）0A.收回委托加工物资的成本为9 0 0 0 0 元B.收回委托加工物资的成本为1 0 0 0 0 0 元C.受托方代收代缴的消费税1 0 0 0 0 元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税1 0 0 0 0 元应记入“应交税费”科目的借方正确答案：A,D参考解析：收回委托加工物资成本=70 0 0 0 （B 材料成本）+20 0 0 0 （加工费）=9 0 0 0 0（元），委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品.由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。借：委托加工物资70 0 0 0贷：原材料B 材料70 0 0 0借：委托加工物资20 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）26 0 0应交消费税1 0 0 0 0贷：银行存款3 26 0 04 4 不定项选择题根据资料（3）,下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A 材料会计处理正确的是（）oA.借：销售费用6 0 0 0 0 贷：原材料A 材料6 0 0 0 0B.借:在建工程6 78 0 0 贷:原材料A材料6 0 0 0 0 应交税费应交增值税（进项税额转出）78 0 0C.借:销售费用6 78 0 0 贷：原材料A 材料6 0 0 0 0 应交税费应交增值税（进项税额转出）78 0 0D.借：在建工程6 0 0 0 0 贷：原材料A 材料6 0 0 0 0正确答案：A参考解析：领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。4 5 不定项选择题根据期初资料、资 料 至（4）,甲企业3 1日A材料的结存成 本 为（）元。A.3 0 4 8 0 0B.3 1 5 0 0 0C.3 1 9 720D.3 20 0 0 0正确答案：D参考解析：甲企业3 1日A材料结存成本=9 0 0 0 0（期初余额）+3 0 5 0 0 0（本期购入）-6 0 0 0 0 （维修领用）-1 5 0 0 0 （生产领用）=3 20 0 0 0 （元）。材料题根据下面资料，回答4 6-5 0题甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率 为2 5%,假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。20 21年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为3 0 0万元。该批商品实际成本为20 0万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司1 0%的商业折扣并开具了增值税专用发票。（2）5月1 0 H,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给 予5%的销售折让，该批商品售价为20 0万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月1 0日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为1 6万元。（4）1 0月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为1 5 0万元，已经预收1 0 0万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至20 21年1 2月3 1日已发生的成本为6 0万元（通 过“合同履约成本”科目核算），预计完成服务还将发生成本4 0万元。（5）1 1月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为1 5万元，市场售价为2 0万元。（6）1 2月3 1日，出售交易性金融资产确认投资收益5 0万元，以银行存款支付销售费用1 0万元，支付税收滞纳金5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）4 6 不定项选择题根据资料（1）,甲公司销售商品时应确认的收入为（）万元。A.3 0 0B.2 7 0C.2 0 0D.1 8 0正确答案：B 参考解析：应确认的收入=3 0 0 义（1-1 0%）=2 7 0（万元）。4 7 不定项选择题根据资料（2）至（5）,下列各项中，会计处理正确的是（）。A.5 月 1 0 日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入 1 0 应交税费一应交增值税（销项税额）1.3 贷：银行存款 1 1.3B.9 月 1 0 日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 2 2.6 贷：其他业务收入 2 0 应交税费一应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本 1 6 贷：原材料 1 6C.1 1 月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 1 7.6 贷：应付职工薪酬 1 7.6借：应付职工薪酬 1 7.6 贷：库存商品 1 5 应交税费一应交增值税（销项税额）2.6D.1 2 月 3 1 日，对安装服务确认收入，结转成本的会计分录：借：合同负债 9 0 贷：其他业务收入 9 0 借：其他业务成本 6 0 贷：合同履约成本 6 0正确答案：A,B,D参考解析：选项C的正确分录是：借:管理费用 2 2.6贷：应付职工薪酬 2 2.6借：应付职工薪酬 2 2.6贷：主营业务收入 2 0应交税费一应交增值税（销项税额）2.6借：主营业务成本 1 5贷：库存商品 1 5选项D,履约进度=6 0 /（6 0+4 0）X 1 0 0%=6 0%,应确认收入=1 5 0 X 6 0%=9 0 （万元）,应结转成本6 0 万元。4 8 不定项选择题根据资料（1）至（5）,甲公司2 0 2 1 年利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.3 9 0B.3 5 0C.2 6 0D.2 8 0正确答案：A参考解析:营业收入=2 7 0 （资料1）-1 0 （资料2）+2 0 （资料3）+2 0 （资料5）+9 0 （资料 4）=3 9 0（万元）。4 9 不定项选择题根据资料至（6）,下列各项中，关于甲公司2 0 2 1 年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为3 2.6 万元B.期间费用为3 7.6 万元C.营业利润为1 1 6.4 万元D.营业利润为1 1 1.4万元正确答案：A.C参考解析：期间费用=2 2.6（资料5）+1 0（资料6）=3 2.6（万元），营业成本=2 0 0（资料 1）+1 6 （资料3）+1 5 （资料5）+6 0 （资料4）=2 9 1 （万元）,营业利润=3 9 0-2 9 1-3 2.6+5 0（资料 6）=1 1 6.4（万元）。5 0 不定项选择题根据资料至（6）,下列各项中，关于甲公司2 0 2 1 年利润表 中“所得税费用”和 净利润”的计算结果正确的是（）。A.所得税费用2 9.1 万元B.净利润8 2.3 万元C.所得税费用2 4.1 万元D.净利润9 1.4 万元正确答案:A.B参考解析：所得税费用=应纳税所得额X税率=（利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少）X税率=（H 6.4-5）+5 X 2 5%=2 9.1（万元）,净利润=利润总额-所得税费用=（1 1 6.4-5）-2 9.1=8 2.3（万元）。材料题根据下面资料，回答5 1-5 5 题某企业为增值税一般纳税人，2 0 2 1 年 1 2 月发生的有关经济业务如下：（1）5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X 非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1 月 1日开始至6 月 3 0 日结束，共发生支出 1 8 0 万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7 月 1日开始至1 2 月 5日结束，共发生支出3 0 0 万元，8 0%符合资本化确认条件。企业预计X 非专利技术的受益年限为5 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。（2）1 5 日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为2 0 0 万元，增值税税额为2 6 万元，款项尚未支付。（3）2 0 日，Y 生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y 设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2 万元，增值税税额为0.18 万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5 1 不定项选择题根据资料（1）,下列各项中，关于X 非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）。A.20 21年计入费用化金额为18 0 万元B.20 21年计入费用化金额为48 0 万元C.20 21年计入费用化金额为240 万元D.20 21年 12月 5日计入无形资产的金额为240 万元正确答案：C.D参考解析：20 21年费用化的金额=18 0+30 0 义20%=240（万元）.选项C 正确，20 21年 12月5日计入无形资产的金额=30 0 X 8 0%=240 （万元），选项D正确。5 2 不定项选择题根据资料（1）,下列各项中，关于X非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.应自20 21年 12月起开始计提摊销B.计提的摊销额应计入管理费用C.20 21年 12月 X非专利技术的摊销金额为4 万元D.应自20 21年 1 月起开始计提摊销正确答案:A,B,C参考解析：无形资产，当月增加当月开始摊销，从 12月开始摊销，选项A正确，选项D 错误；该无形资产是行政部门管理用，摊销计入管理费用，选项B正确；20 21年 12月该非专利技术摊销金额=240 /5 /12=4（万元），选项C正确。5 3 不定项选择题根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于Y 设备的会计科目处理表述正确的是（）。A.支付运输费2 万元记入“固定资产”科目借方B.月末将“在建工程”科目借方金额2 万元转入“固定资产”科目C.支付运输费2 万元记入“在建工程”科目借方D.购进设备价款20 0 万元及增值税税额26 万元记入“固定资产”科目借方正确答案：A参考解析：购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过在建工程核算，选项A正确，选项B C 错误；购进设备支付的增值税税额作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本，选项D 错误。5 4 不定项选择题根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于购进Y 设备的增值税会计科目处理正确的是（）。A.借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目26 万元B.借记”应交税费一应交增值税（进项税额）”科目26.18 万元C.借记“固定资产”科目20 2万元D借记“固定资产”科目228.18 万元正确答案：B,C参 考 解 卷记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目的金额=26+0.18=26.18（万元），选项A 错误，选项B 正确；借记“固定资产”科目金额=20 0+2=20 2（万元），选项C 正确，选项D 错误。5 5 不定项选择题根据资料至（3）,该企业20 21年 12月 31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（）。A.20 0.32万元和236 万元B.20 2万元和240 万元C.20 2万元和236 万元D.20 2.32万元和240 万元正确答案：C参考解析：固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是20 2万元；无形资产，当月增加当月摊销，所以期末无形资产的填列金额=240-4=236 （万元），选项C 正确。