2022年会计职称考试押题.pdf

(答 案 版)2022年会计职称考试押题1、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是()OA、对无形资产计提减值准备B、无形资产减值迹象消失C、摊销无形资产D、转让无形资产所有权正确答案：B解析：无形资产账面价值=无形资产原值一累计摊销一无形资产减值准备。选 项A,无 形资产减值准备增加，导致无形资产账面价值减少；选 项B,因无形资产减值准备一经确认不能转回，所以无形资产减值迹象消失，企业不做会计处理；选项C,累计摊销增加，导致无形资产账面价值减少；选 项D,相当千出售无形资产，导致无形资产账面价值减少。2、甲企业系增值税一般纳税人，2020年1月份同时生产免税药和普通感冒药，为普通感冒药和免税药共同购买药原料，取得增值税专用发票上注明税额为2 4万元，当月实现普通感冒药不含税销售收入42 0万元，免税药不含税收入300万元。已知普通感冒药适用的增值税税率为1 3%,根据增值税法律制度的规定，当月上述业务不得抵扣的增值税进项税额为()兀。A.24B.24+300 X 420=33.6C.12D.24X300+（420+300）=10正确答案：D解 析：适用一般计税方法的纳税人，兼 营 简 易 计 税 方 法 计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不 得 抵 扣 的 进 项 税 额=当 期 无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免 征 增 值 税 项 目 销 售 额）+当期全部销售额3、下列各项中，关千增值税一般纳税人会计处理的表述正确 的 有（）oA、已单独确认进项税额的购进货物用千投资，应 贷 记“应交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进项税额转出）“科目B、将委托加工的货物用千对外捐赠，应 贷 记“应交税费一一 应 交 增 值 税（销项税额）“科目C、已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应 交 税 费 一一应交增值税（进项税额转出）“科目D、企业管 理部门领用本企业生产的产品，应 贷 记“应 交 税费 一一应 交 增 值 税（销项税额）“科目正确答案：BC解 析：选项A,应当视同销售，相当千将商品销售给投资者；选项 D,属千企业内部商品的转移，不视同销售。选项A,会计分录：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）选项B,会计分录：借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）选项C,会计分录：借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）选项D,会计分录：借：管理费用贷：库存商品4、根据支付结算法律制度的规定，若甲公司风险等级较高，则甲公司的开户银行有权采取的措施不包括（）OA、增加检查频率B、暂停银行卡交易C、设置交易限额D、强化交易监则正确答案：B解析：对千风险等级较高的特约商户，收单机构应当对其开通的受理卡种和交易类型进行限制，并采取强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立特约商户风险准备金等措施。5、甲企业购买一批商品，以银行存款支付了购买商品的价款和增值税进项税额，但增值税专用发票尚未经税务机关认证。不考虑其他因素，甲企业购入商品确认增值税时，应借记的会 计科目是（）。A、应交税费一一待认证进项税额B、应交税费一一待抵扣进项税额C、应交税费一一待转销项税额D、应交税费应交增值税（进项税额）正确答案：A解析：待认证进项税额“明细科目，核 算一般纳税人由千未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。6、甲公司因长期经营不善被宣告破产，撤销在银行开立的结算账户时，其应当最后撤销的是（）A.临时存款账户B,专用存款账户C.一 般 存 款 账 户D基 本存款账户正确答案：D解析：撤 销 银 行 结 算 账 户 时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。7、2020年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期 限 为6个 月，到 期 一 次 归 还 本 金，年利率为6%,利息按季支付、分月预提。下列各项中，关 千2020年9月3（）日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（）。A、借 记“财 务 费 用 科 目1万元B、贷 记”应 付 利 息 科 目3万元C、借 记 财 务 费 用 科 目3万元D、贷 记“银行存款”科 目1万元正确答案：A解析：会 计 分 录 为：借 入 短 期 借 款：借：银 行 存 款 2 0 0贷：短 期 借 款 2 0 0计提7月份利息：借：财 务 费 用（2 0 0 X 6%7 1 2）1贷：应 付 利 息 18月计提分录同上。9月 3 0 日支付利息时：借：应 付 利 息（1 X 2 ）2 （已计提的7月 份 和 8月份利息）财 务 费 用 1 （9月份利息，当月利息当月支付，不 用 预 提）贷：银 行 存 款 38、根据增值税法律制度的规定，下 列 行 为 中，应当缴纳增值税的是（）。A 建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸B 客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让不动正确答案：D解析：（1）选页AB:纳税人提供的非经营活动不属千增值税征税范围。非经营活动：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。(2)选 项 CD:单位向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属千视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除 外。9、根 据 税 收 征 收 管 理 法 律 制 度 的 规 定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的 措施是()0A 书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B 责令提供纳税担保C.核 定、调整应纳税额D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品正确答案：B解 析：本题揭示了“责令提供纳税担保”和“阻止出境”的 联 系：如果该纳税人或其法定代表人拒绝或无力提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。1 0、汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 适 用 范 围 为()OA、规 模 小、经济业务较多的单位B、规 模 大、经济业务较多的单位C、规 模 小、经济业务较少的单位D、规 模 大、经济业务较少的单位正确答案：B解 析：该账务处理程序适用千规模较大、经济业务较多的单位。11、根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿 类 型 的 有()oA、备查账B、日记账C、明细账D、总账正 确 答 案：ABCD解 析：会 计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账、备查账。12、采用从价定率方法征收的消费税，以()为 税 基，按照税法 定断蟀计算。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税正确答案：B解 析：采用从价定率方法征收的消费税，以 不 含 增 值 税 的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征 的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消 费品应缴纳的消费税计算确定。13、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，初 次 购 买 数 台 增 值 税 税控系统专用设备作为固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增 值 税 税 额 为5200元，全 部 款 项 以 银 行 存 款 支 付。不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 按 照 规 定 可 以 抵 减 的 增 值 税 应 纳 税 额为（）元。A、40000B、45200C、0D、5200正确答案：B解 析：按现行增值税制度规定，企 业 初 次 购 买 增 值 税 税 控 系 统 专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中 全额抵减。会计分录：取 得 设 备，支 取 全 部 款 项 时：借：固 定 资 产45200贷：银 行 存 款45200因购买税控设备发生的支出可以全额抵减应缴纳的增值税税款，不是只抵扣增值税进项税额，所以购入时，不 需 要 在 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）“科目中核算进项税额，而是将价款和增值税税额全部计入固定资产入账价值中，待 按 规 定 抵 减 时，直 接 全 额 抵减即可。按 规 定 抵 减 增 值 税 应 纳 税 额 时：借：应 交 税 费 应 交 增 值 税（减免税款）45200贷：管 理 费 用45200因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部所以因抵 噌值税应娴兑额而减少的费用通过“管理费用”科目核算。14、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o 2020年2月，由千新型冠状病毒肺炎疫情，该企业以其生产的每箱成本为 1 5 0元的口罩作为非货币性福利发放给职工，每名职工发放1箱，该 口 罩 每 箱 市 场 售 价 为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其 中 生 产 工 人100名，总 部 管 理人 员20名，销 售 部 门 人 员80名。不考虑其他因素，下 列 各 项中，该 企 业 确 认 非 货 币 性 职 工 薪 酬 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是0。A、确认管理费用4000元B、确 认 销 售 费 用16000元C、确认生产成本20000元D、确认应付职工薪酬45200元正确答案：D解 析：会 计 分 录为：借：生产成本 100X200X(1+13%)22600管理费用 20X200X(1+13%)J4520销售费用 80X200X(1 +13%)18080贷：应付职工薪酬 200X200X(1+13%)45200借：应付职工薪酬45200贷：主营业务收入(200X200)40000应交税费应交增 值 税(销项税额)(200X200X13%)5200借：主营业务 成 本(150X 200)30000贷：库存商品3 000015、根据支付结算法律制度的规定，下列情形不可能发生的有()oA、赵 某 持 贷 记 卡 刷 卡 消 费，享受免息还款期待遇B、钱某持贷记卡通过ATM机办理现金提取业务，当日提现2万元C、孙某持借记卡通过ATM机办理现金提取业务，当 日提现2万元从 某银行为推广使用信用卡，决定将透支利率定为日万分之五的0.6倍正确答案：BD解 析：选 项 B,信用卡按开卡时是否缴存备用金，分为贷记卡和准贷记卡，信用卡持卡人 通 过 ATM等自助机具办理现金提 取 业 务，每卡每日累计不得超过人民币1 万元；选 项 D,对信用卡透支利率实行上下限管理，下限为日利率万分之五的0.7 倍。16、某票据的出票日期为“2018年 5 月 2 0 日”，其规范写 法 是（）oA、贰 零壹摒年伍月贰拾日B、贰零壹摒年伍月零贰拾日C、贰零壹摒年零伍月贰拾日D、贰零壹棚年零伍月零贰拾日正确答案：B解析：选 项 CD,“5 月”前 无 须 加“零”，因为不加零也不会 导 致 变 造 行 为 的 发 生，即票据出票日期不可能蟠造为“壹拾伍月”；选 项 A,“2 0 日”前 应 加“零 ，因 为 不 加 零，票据出票日 期 很 容 易 被 变 造 为 贰 拾 壹 日”等。1 7、企圾事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需 要 进 行 账 务 处 理。（）对错正 确 答 案：对解 析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。1 8、根 据 支付结算法律制度的规定，下列支票记载事项中，可以授权补记的有()。A、收款人名称B、出票日期C、支票金额D、付款人名称正确答案：AC解析：依 据 票据法的规定，收款人名称、支票的金额可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。19、以下属千记账凭证账务处理程序优点的有()oA、简单明了、易千理解B、总分类账可较详细地记录经济业务的发生情况C、便于进行会计科目的试算平衡D、减 轻了登记总分类账的工作量正确答案：AB解 析：记账凭证账务处理程序的优点：直 接根据记账凭证登记总分类账，简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。选项C,属千科目汇总表账务处理程序的优点；选 项D,属千汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的优点。20、下列关千记账凭证填制的基本要求说法错误的是()。A、记账凭证可以将若干张同类原始凭证汇总填制，也可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上B、结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证C、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证D、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证正确答案：A解析：记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。选 项 A错误。21、根据增值税法律制度的规定，下列关千增值税纳税义务发生时间的表述中，不 正 确 的 是()。A、纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B、纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为签订租赁合同的当天D、纳 税 人 从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天正确答案：C解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。22、企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。()对错正确答案：错解 析：企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用千集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。23、甲公司的下列行为中，属 千银行卡特约商户风险事件的 有()。A、移机B、银行卡套现C、留存持卡人账户信息D、延迟结算正确答案：ABC解 析：选 项 ABC,套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息均属于风险事件；选 项 D,延迟结算是银行发现特约商户风险等级较高时采取的应对措施之一。24、下列关千财务会计报告签章手续，不需要签名或者盖章 的 主 体 是（）。A、单 位 负 责 人B、审计人员C、会计机构负责人D、总会计师正确答案：B解 析：企业对外提供的财务会计报告应当由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。25、甲公司为一家服装设计和加工公司，其通过参与竞标的方式，承揽了乙公司工装的设计和生产，并 与 乙 公 司 签 订 了 相关 合 同。为 此，甲 公 司 聘 请 相 关 人 员 做 市 场 调 查，发 生支出2X00元；参与竞标过程共发生支出8000元；另 外，发生销售人员 佣 金6000元 预 期 未 来 这 些 支 出 未 来 能 够 收 回。不考虑其他因素，甲公司应确认资产的触妫（）元。A、20000B、8000C、6000D、34000正确答案：C解析：不 论 是 否 取 得 合 同，市场调查支出和参与竞标的支出都会发 生，所以不属于增量成本，应在发生时计入当期损益；而 发 生 的 销售 人 员 佣 金，属千为取得合同发生的增量成本，所以应作为合同取得成本确认为一项资产，即确认合同资产6000元。26、下列各项中，对 于 金 额 有 错 误 的 原 始 凭 证 碰 方 法 正确 的 是()OA由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章B 由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名D.由出具单位重新开具凭证正确答案：D解析：原 始 凭 证 金 额 有 错 误 的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，因 此 选 项 D 正 确。27、对千银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企 业应 当 根 据“银 行 对 账 单”编制自制凭证予以入账。0对错正确答案：错解 析：对 千因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。28、当年形成的会计档案，可暂由本单位会计管理机构保管至本年年底。()对错正确答案：错解析：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年。2 9.在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证不可以用来OoA、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表正确答案：B解 析：在科目汇总表账务处理程序下，可以根据记账凭证登记库存现金日记账，登记明细分类账，编制科目汇总表，而登记总分类账的依据是科目汇总表。30、甲厂为增值税一般纳税人，2019年1 0月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991900元，当 月 全 部 用 于 生 产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予才时眦项税额的下列算式中，正确的是()。A、9919007(1 9%)X 9%=98100 inB、991900X9%=89271 元C、991900X(1 9%)X9%=8 1236.61D、9919007(1+9%)x9%=8 1 900 元正确答案：B解析：农产品计算抵扣进项税额公式：进 项 税 额=买 价X扣除率。31、根据增值税法律制度的规定，纳 税 人 提 供 下 列 服 务 中，以收取的全部价款和价外费用为销售额的是()。A、纳 税 人 提 供 经 纪 代 理 服 务B、一般纳税人提供客运场站服务C、纳 税 人 提 供 建 筑 服 务 适 用 简 易 办 法 的D、纳税人提供直接收费金融服务正确答案：D解析：选 项A,经 纪 代 理 服 务，以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项B,试点纳税人中的般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选 项 C,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；选项 D,直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结 算费、转托管费等各类费用为销售额。32、某企业为增值税一般纳税人。2019年9 月进口一批服装，关税完税价格8 0 万元。已知服装关税税率为1 0%,增 值 税 税率 为 13%。该企业此项业务应缴纳的进口增值税税额是()。A、80X 13%=10.4 万元B SOX(1+10%)X 13%=11.44 万元C、SOX 10%=8 万元D、SOX(1+10%)X 10%=8.8 万元正确答案：B解析：该企业此项业务应纳进口增值税税额=关税完税价格 X(1+关 税 税 率)X 增值税税率=80X(1+10%)X13%=11.44 万元。33、下列关千销售退回的会计处理中，表 述 正 确 的 是()。A、企业在确认收入后发生销售退回 滁资产负债表日后事项 外），通常应冲减当期收入和成本B、企 业 在 确 认 收 入 后 发 生 销 售 退 回（除资产负债表日后事项外），通常应冲减当期收入，但不冲减当期成本C、企业发生的销售退回涉及商业折扣的，应同时调整相关财务费用的蠲D、企业发生的销售退回涉及现金折扣的，应同时调整相关销售费用的金额正确答案：A解析：选 项 B,已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属千资产负债表日后事项的外，企 业 收 到 退 回 的 商 品 时，应冲减主营业务收入和增值税销项税额，以及确认的主营业务成本；选项 C,企业销售退回涉及商业折扣的，应同时调整已确认的收入的金额；选项 D,企业销售退回已发生现金折扣，应 同 时 调 整 相 关 财 务 费 用 的 金额。34、根据票据结算法律制度的规定，贴现按交易方式可分为（）。A、买断式和赎回式B、包销式和买断式C、买断式和回购式D、包销式和回购式正确答案：C解 析：贴现按照交易方式，分 为 买 断 式 和 回 购 式，选 项C正确。35、某企业为增值税一般纳税人，增 值 税 税 率 为13%。本月销售一批原材料，价 税 合 计 为5650元，堪 比 材 料 成 本 为4000元，已 提存货跌价准备1000元。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为()元。A、2000B、2967C、1100D、1967正确答案：A解 析：销 售 材 料 应 确 认的损益=其他业务收入一其他业务成本=5650-:-(1+13%)(4000-1000)=2000(元)。会计分录：借：银 行 存 款 等5650贷：其他业务收入5650-:-(1+13%)5000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税(销 项 税 额)650借：其他业务成本(4000 1000)3000存 货 跌 价 准 备1000贷：原 材 料400036、个 人 网 上 银 行 具 体 业 务 功 能 不 包 括()oA、个人余额查询B、信用卡的购物明细查询C、网上支付D、B2B支付正确答案：D解 析：B2B是企业网上银行子系统的功能。37、按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，贷 记（）。A、应交税费一一转让金融商品应交增值税B、投资收益C、公允价值变动损益D、营业外支出正确答案：B解析：按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月 末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税“科目，贷 记“投资收益”科目。38、根据支付结算法律制度的规定，下列第三方支付方式中，属千线上支付方式的是0。正确答案：A解析-：广义的线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台进行的支付。39、关千支票的下列表述中，符 合 规 定 的 有()oA、支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人B、持票人对支票出票人的权利，自出票日起6 个月C、支票的提示付款期限自出票日起1 个月D、支票的付款人是出票人的开户银行正确答案：ABD解 析：支票的提示付款期限自出票日起10日。40、丁企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为 3%,原材料按实际成本核算，该企业发生的经济交易如下：购 入 原 材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的货款为30900元(含税)，款项已存入银行。下列有关丁企业的账务处理正确的有()oA、购入原材料时：借：原 材 料 10000应交税费一 一 应交增值税(进项税额)130()贷：银 行 存 款 11300B、销售产品时：借：银 行 存 款 30900贷：主营业务收入30000应交税费-应交增 值 税 900C、购入原材料时：借：原材 料 11300贷：1 行存款11300D、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900正确答案：BC解析：O 小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，直接计入相关成本费用或资产,所 以 购 入 原 材 料 时，确认的墙直税税额1300元直接计入原材料入账成本中。因企业为小规模纳税人，销售商品开具的为增值税普通发票，增值税普通发票上注明的货款或是价款均为含税金额，所以计算增值税时，需要先将含税价款进行价税分离，再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。所以应交增值税=30900-;-(1+3%)X3%=900(元)。会计分录为：购入原材料时：借：原 材 料 1130 0贷：银行存款11300销售产品时:借：银行存款30900贷：主营业务收入30900-;-(1+3%)30000应交税费应交增值税(30000X3%)90041、出售无形资产的利得计入当期损益。()对错正确答案：对解析：出售无形资产的利得和损失记入“资产处置损益”科 目 核 算，属千当期损益。42、银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1 个月，持票人超过付款期限提示付款的，出票银行不予受理。0对错正确答案：错解析：银行汇票持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明,持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款，出票银行应当付款o43、下列各项中，不应通过“其他应付款“科目核算的有OoA、应交教育费附加B、应付销售人员工资C、应付现金股利D、应付外购专利款正确答案：ABCD解析：选 项A,通 过“应交税费”科目核算；选项B,通 过“应付职工薪酬“科目核算；选项C,通 过“应付股利”科 目核算；选项D,通 过“应付账款“科目核算。选项A,会计分录：借：税金及附加贷：应交税费一一应交教育费附加选B,会计分录：借：销售费用贷：应付职工薪酬选项C,会计分录：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利选项D,会计分录：借：无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款4 4、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料（非金银首饰），发出原材料的实际成本为1 00万元 以银行存款向乙企业支付相关运费3万元、加工费2万元（均不考虑增值税）。至业代收代缴消费税8万元，已用银行存款支付。该物资收回后用千连续加工应税消费品。不考虑其他因素，下列各项中，关千甲企业委托加工物资会计处理表述正确的有（）oA、发出原材料：借 委 托 加 工 物 资 1 00贷：原 材 料 1 00B、支付运费：借：委托加工物资3贷：银行存款3C、支付加工费：借：委托加工物资2贷：银行存款2D、支付消费税：借：委托加工物资8贷：银行存款8正确答案：A BC解 析：委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由千委托加工时交过一次消费税，故 最 后 应 交 消 费 税 的 金 额 为 按 售 价 计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记 入“应 交税费一一应交消费税“科目的借方，不计入委托加工物资成本。选 项D,会 计 分录：借：应交税费一一应交消费税8贷：银 行 存 款845、躯相税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属千 征 税 主 体 权 利 的 有()。A、税务检查权B、税款征收权C、税收监督权D、上诉权正确答案：ABD解 析：选 项C,属千纳税主体的权利46、根据个人所得税法律制度的规定，下 列 在 中 国 境 内 无住所的外籍人员中，属 于2019年度居民个人 的 有()oA杰 克2019年8月1日来到中国，2020年1月5日离开中国B罗 斯2019年7月6日来到中国，2020年1月6日离开中国C.乔 治2019年1月1日来到中国，2019年12月1日离开中国D.玛丽2019年5月1日来到中国，2019年12月31日离开中国正确答案：CD解析：选项AB:杰克、罗 斯2019年度在中国境内居住时间累计不满183天，不属千居民个人。47、2019年1月1日，甲企业年初所有者权益构成如下：实 收 资 本1 00万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润100万元。2019年实现净利润1000万元，按净利润 的10%提取法定盈余公积，按 照5%提取任意盈余公积，向投 资 者 分 配 利 润150万元。不考虑其他因素，下列各项中，关千该企业2019年年末相关项目的计算结果不正确的有（）。A、可供分配的利润的金额为1100万元B、可供分配的利润的金额为8 0 0万元C、盈 余 公 积 的 金 额 为150万元D、应付股利的金额为0万元正确答案：BCD解 析：可供分配的利润=年初未分配利润100+本年实现的净利润1000=1100（万元）帮 余 公 积;年 初金额100十本年提 取 的1000X（10%+5%）=250（万元）；g II 6利的金额 为150万元。48、根据增值税法律制度的规定，下 列 各 项 中，应 按 照“现代 服 务”税 目 计 缴 增 值 税 的 是()。A、经营租赁服务B、融资性售后回租C、保 险 服 务D、文化体育服务正确答案：A解析：选 项 A,经营租赁服务属千现代服务一租赁服务；选 项 B,融资性售后回租属千金融服务一贷款服务；选 项 C,保险服务属千金融服务；选 项 D,文化体育服务属千生活服务。49、下列各项中，不会导 致固定资产账 面 价 值 发 生 增 减 变动的是0。A 盘盈固定资产B租入三个月的设备C 以 固 定 资 产 对 外 投 资D,对固定资产计提减值准备正确答案：B解析：选 项 A,会 计 分 录：管：固定资F贷：以而年度损益通塞会导致固定资产账面价值增加。选项B,短期租入固定资产不属千承租方的固定资产，不会导致固定资产账面价值发生增减变动。选项C,相当于出售企业固定资产，会导致固定资产账面价值减少。选项D,会计分录：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产账面价值=固定资产原值一累计折旧一固定资产减值准备，本业务固定资产减值准备增加，所以会导致固定资产账面价值减少。50、下列关千留存收益的表述不正确的是()oA、留存收益包括资本公积和未分配利润两类B、盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金C、盈余公积经批准可用千弥补亏损D、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润正确答案：A解 析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存千企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。51、关 千 成 本 和 费 用 的 说 法 中 错 误 的 是()oA、费 用 着 重千按会计期间进行归集B、产品成本一般 以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重千按产品进行归集D、产品成 本 一 般以成 本 计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据正确答案：B解 析：费用着重千按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；成 本 着 重 于 按 产 品 进 行 归集，一 般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。52、甲 公 司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税 额60万元，在“营业外 支 出“账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公 益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的 部 分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得 税税额的下列算式中，正确的是()。A、300X25%-60=15 万元B、(300+300X12%)乂25%60=24万元C、300+(38-300X12%)X25%-60=C.5 万元D、（300+38）X25%60=24.5 万元正确答案：C解析：公益性捐赠的扣除限额=300X 12%=36（万 元），因此 应 调 增38-36=2（万 元）；应 纳 税 额=（300+2）X25%-60=15.5（万 元）。53、凡结账前发现记账凭证正确而登记账簿时发生的错误，可 以 采 用 的 更 正 方 法 是（）oA、划线更正法B、补充登记法C、红字更正法D、涂改法正确答案：A解 析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而 记 账凭 证 没 有 错 误，可采用划线更正法。54、下列关千记账本位币的表述中，不 正 确 的 是（）oA、以 外 币 核 算 为 主 的 单 位，可以选定一种外币作为记账本位币B、我国会计核算以人民币为记账本位币C、国内设立的所有企业都必须用人民币作为记 本位币D、以 外 币 为 记 账 本 位 币 的 单 位 编 制 财 务 报 表 时 应 折 算 为 人民币正确答案：C解 析：选 项 C,业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。55、用人单位与劳动者对试用期所作的下列约定中，符 合法律规定的有（）oA 乙 公 司 与 赵 某 订 立 1年期劳动合同，约定其试用期2 个月B 丁公司聘请李某从事非全日制用工，约定其试用期半个月C.丙公司与白某订立无固定期限劳动合同，约 定 其 试 用 期4 个月D.甲公司与陆某订立以完成一定工作任务为期限的劳动合同 约 定 其 试 用 期 1 个正 确 答 案：AC解析：（1）选项A:劳 动 合 同 期 限 1年 以 上 不 满 3 年 的，试用期不得 超 过 2个 月；（2）选项B:非全日制用工双方当事人不得约定试用期，（3）选页C:3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不 得 超 过 6 个月；（4）选项D：以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期。56、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属千税收保全措施的是（）。A 查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B拍卖纳税人价值相当千应纳税款的货物以拍卖所得抵缴税款C 向纳税人加收滞纳金D 书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款正确答案：A解析：选项B D,属千税收强制执行措施；选项C,属千责令缴纳。57、下列各项中，能够导致企业盈余公积减少的是（）。A、股东大会宣告分配股票股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损正确答案：D解析：选项A,不作账务处理。选项B,会计分录：借：资本公积贷：实收资本不涉及盈余公积，不 导 致 盈 余 公 积 减 少。选项C,会计分录:借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积盈余公积为所有者权益类科目，贷方表示增加。选项D,会计分录：借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏盈余公积为所有者权益类科目，借方表示减少。58、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应 按 照“销售不动产 税目计缴增值税的是()oA、将建筑物广告位出租给其他单位用千发布广告B、销售底商C、转让高速公路经营权D、转让国有土地使用权正确答案：B解析：(1)选 项 A,按“现代服务一一租赁服务”计 缴增值税；(2)选项C D,按 照“销 售无 形 资 产”计缴增值税。59、某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2019年 11月期初结存M材 料 100千克，每千克实际成本为3 0 元；11日购入M材料260千克，每千克实际成本为23元；2 1 日发出M材 料 240千克。不考虑其他因素，该企业发出M材料的成本为()元。A、5986.67B、7200C、5520D、6220正确答案：D解 析：21日发 出 的240千克材料，其 中100于克为期初结存的材料，剩 余140千 克 为11日购入的材料，所 以2 1日发出材料的成本=100X30+140X23=6220(元)。60、甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年9月对外销售一批高档化妆品收取含税价款40.6万元 收 取 包 装 费2.9万元。已知增 值 税 税 率 为1 3%,消费税税率为15%。计算甲公司生产销售该批化妆品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是()。A、40.6-:-(1+13%)X15%=5.39万元B、40.6-:-(1 15%)X 15%=7.16万元C、(40.6+2.9)(1+13%)X 15%=5.77万元D、40.6-:-(1+13%)+2.9 X15%=5.82 万元正确答案：C解 析：高 档 化 妆 品 售价和包装费均为含增值税价款，需要换算为不含增值税价款。61、下列各项关于固定资产的会计处理中，正 确 的 有（）。A不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益B与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化D.固定资产的后续支出满足固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，同时扣除被替换部分的账面价值正确答案：ABCD解 析：选项D,固 定资产的后续支出，满足