税务检查、税务行政复议重点.pdf
第 四 单 元 税 务 检 查税务机关在税务检查中的职权和职责支纳税信用治理（2 0 2 2 年新增）税收违法行为举检治理支（2 0 2 2 年新增）重大税收违法失信案件信息公布考 点13-税务机关在税务检查中的职权和职责（敲 黑 板）沏 本考点主要以理解为主，税务检查的职权中注意 不T-能 的情形即可。证件税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书;未出示的，被检查人有权拒绝检查权利查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户检查注意场地检查不能进入生活园地交通邮政检查只能检查托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料，王黑对其他物品进行检查，比方旅客自带的行李物品等存款账户检查经县以上税 务 局（分局）局长批准可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户经设区的市 自治州以上税 务 局（分局）局长批准，可以查询案件X人员的储蓄存款税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录 录音 录像 照相和复制（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。（2 0 2 2 年）A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营园地的应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（答案）A B C D（推断题）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。（）（2 0 2 1 年）（答案）V考 点14-纳 税 信 用 治 理*2022年新增纳税信用治理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、公布和应用等活动。复习重点1 .纳税信用治理主体以下企业参与纳税信用评价：(1)已办理税务登记，从事生产、经营并适 用 壁 鲤 独 立核算的企业纳税人(以下简称“纳税人)。(2)从第一次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业(以下简称“新设立企业)。评价年度是指公历年度，即 1月 1日 至 1 2 月 31日。(3)评价年度内无生产经营业务收入的企业。(4)适用企业所得税核定征收方法的企业。(提 示)非独立核算分支机构可自觉参与纳税信用评价。2 .纳税信用信息采集(1)纳税信用信息包含：纳税人信用历史信息、税务内部信息以及外部信息。(2)纳税信用信息采集工作的实施单位：由国家税务总局和省税务机关组织实施，按目采集。3 .纳税信用评价(1)评价方法：年度评价指标得分+直接判级方法评价方法内容年度评价指标得分评价指标税务内部信息和外部评价信息扣分方法近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从 100分起评近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从 9 0 分起评直接判级方法适用于有严峻失信行为的纳税人外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制(2)评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度,有以下情形之一的纳税人，不参加本期的评价:纳入纳税信用治理时间丕遒一个评价年度的。因X税收违法被立案查处尚未结案的。被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。其他不应参加本期评价的情形。(3)纳税信用等级分类纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。(提 示1)有以下情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级:实际生产经营期不满3年的。A年度评价指标得分9 0 分以上B年度评价指标得分7 0 分以上不满9 0 分的M未被直接判为D 级的：新设立企业无生产经营业务收入且年度评价指标得分7 0 分以上的企业C年度评价指标得分4 0 分以上不满7 0 分的1)年度评价指标得分不满4 0 分或者直接判级确定的复习重点上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的。丕熊按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并依据合法、有效凭证核算，向税务机关提供精确税务资料的。（提示2）有以下情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:存在偷税（逃税）、躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯z u i的。存在前项所列行为，未构成犯z u i,但偷 税 逃税金额1 0 万元以上且占各税种应纳税总额1 0%以上,或者存在躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。规定期限内 型 税 务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挡税务机关依法实施税务稽查执法行为的。存在违反增值税发票治理规定或者违反其他发票治理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。提 供 场 申报材料享受税收优惠政策的。骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。由？里纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。存在税务机关依法认定的其他严峻失信情形的。（提示3）纳税人有以下情形的，不影响其纳税信用评价:由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。非主观成心的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。（4）纳税信用评价结果确实定和公布税务机关鲜 生 旦 确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询效劳。4.纳税信用修复纳入纳税信用治理的企业纳税人，符合以下条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信隔纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯z u i,纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的；纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法鳏 非 正 常户状态的。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月 1日起至1 2 月31日止。纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。（4）主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日 起 经 工 工 侬 内完成审核，并向纳税人反应信用修复结果。纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和治理效劳措施，之 前已适用的税收政策和治理效劳措施不作追溯调整。复习重点考 点15-税收违法行为举检治理 2022年新增1.举检的提出(1)举检人可以实名举检,也可以匿名举检。(2)举检人以个人名义实名举检应当由其本人提出；以单位名义实名举检应当托付本单位工作人员提出。举抱中心接收实名举检，应当精确登记实名举检人信息。(3)举检人举检税收违法行为应当提供被举检人的名称(姓名)，地址(住所)和税收违法行为缝室。2.举检的受理有以下情形之一的，不予受理:(1)无法确定被举检对象，或者不能提供税收违法行为线索的；(2)举检事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；(3)对已经查结的同一举检事项再次举检，没有提供新的有效线索的。3 .举检事项的处理(1)举检事项受理后，应当分级分类,按照以下方法处理：情形处理举检内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料由稽查局立案检查复习重点(2)处理的时限充分的举检内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可熊存在税收违法行为的由稽查局调查核实,发觉存在税收违法行为的，立案检查；未发觉的，作查结处理举检对象明确，但其他举检事项不完整或者内容不清、线索不明的可以暂存待查,待举检人将情况补充完整以后，再进行处理已经受理尚未查结的举检事项，再次举检的可以合并处理(税收违法行为举检治理方法)规定以外的举检事项壁 有 处 理权的单位或者部门举抱中心应当在举检事项受理之日起1 5 个工作日内完成分级分类处理,特别情况除外。查处部门应当在收到举抱中心转来的举检材料之日起3个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。4.举检人的答复和奖励实名举检人可以要求答复举检事项的处理情况与查处结果。(1)实名举检事项的处理情况，由作出处理行为的税务机关的举抱中心答复。将举检事项督办、交办、提交或者转交的，应当告知去向；暂存待查的，应当建议举检人补充资料。(2)实名举检事项的查处结果，由负责查处的税务机关的举抱中心答复。实名举检人要求答复举检事项查处结果的，举检事项查结以后，举抱中心可以将与举检线索有关的查处结果简要告知举检人，但不得告知其举检线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供执法文书及有关案情资料。(3)举检事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名举检人给予相应奖励。考 点16-重大税收违法失信案件信息公布1.公布信息的案件范围重大税收违法失信案件是指符合以下标准之一的案件:(1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款或 0万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额1 0%以上的；逃 复习重点(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额1 0 万元以上 的;欠)(3)骗取国家出口退税款的；骗)(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；抗(5)包 增 值 税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；(6)虚开一般发票1 0 0 份或者金额4 0 万元以上的;(7)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；(8)具有偷税(逃税)、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走箜联)的;(9)其他违法情节严峻、有较大社会影响的。2.案件信息公布治理(1)省以下税务机关应及时将符合公布标准的案件信息录入相关税务信息治理系统，通过省税务机关门户网站向社会公布，同时可以依据本地区实际情况，通过本级税务机关公告栏、报纸、播送、电视、网络媒体等途径以及新闻公布会等形式向社会公布。(2)案件信息一经录入相关税务信息治理系统，作为当事人的税收信用记录遍 查。(3)重大税收违法失信案件信息自公布之日起澧3生 的，停止公布并从公告栏中撤出。(单项选择题)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税款 金 额()以上的，属于重大税收违法失信案件。(2 0 2 2 年)A.1 0 0 万元B.5 0 万元C.2 0 万元D.1 0 万元(答 案)D(单元总结)第 五 单 元 税 务 行 政 复 议税务行政复议范围税务行政复议管辖税务行政复议申请与受理税务行政复议审查和决定考 点17-税务行政复议范围(高 频)敲 黑 板)治 本考点以理解为主，同时掌握 征税行为 的具体内-/容。在学习时注意行政复议的前提是 民 对于 官的行政行为不服。复习重点纳税人及其他当事人认为税务机关 的 幽 幽 侵 f a n 其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。行政行为主要包含：（1）征税行为,包含：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方法等行政行为和征收税款 加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴 代收代缴 代征行为等。（2）行政许可、行政审批行为。（3）发票治理行为，包含出售、收缴、X 等。（4）税收保全措施、强制执行措施。（5）行政处分行为：罚款；没收非法财物和违法所得；停止出口退税权。（6）不依法履行以下职责的行为：开具、出具完税凭证；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。（7）资格认定行为。（8）不依法确认纳税担保行为。（9）政府信息公开工作中的行政行为。（1 0）纳税信用等级评定行为。（1 1）通知出入境治理机关阻挡出境行为。（1 2）其他行政行为。（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人对税务机关的以下行政行为不服时，可以申请行政复议的有（）。（2 0 2 2 年）A.罚款B.确认适用税率C.加收滞纳金D.制定具体贯彻落实税收法规的规定（答案）A B C（解析）依据税务行政复议规则的规定，纳税人如果认为税务机关的行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包含规章。（1）选 项 A B C：均属于行政行为，均可申请行政复议，且选项B C 属于征税行为，应先议后诉；（2）选项D：只能附带审查,不能单独申请行政复议。考 点18-税务行政复议管辖（高 频）1 .一般规定（1）对各级税务局的行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。（2）对方案单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。（3）对税务所 分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。（4）对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向申请裁决。的裁决为最终裁决。2 .特别规定作出行政行为的机关税务行政复议机关复习重点两个以上税务机关以共同的名义作出共同上一级税务机关税务机关与其他行政机关以共同的名义作出共同上一级行政机关被撤销的税务机关在撤销以前作出继续行使其职权的税务机关的上二级税务机关税务机关作出逾期不缴纳罚款加处分款的决定对加处分款不服作出行政处分决定的税务机关对已处分款和加处分款都不服作出行政处分决定的税务机关的上二级税务机关（单项选择题1）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的选项是（）。（2 0 2 2 年）A.对税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对方案单列市税务局的行政行为不服的，向其所在省的省税务局申请行政复议C.对市辖区税务局的行政行为不服的，向市税务局申请行政复议D.对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（答案）B（解析）选 项 B：对方案单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。（单项选择题2）王某因税务违法行为被M市 N 县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N 县税务局加处分款。王某对已处分款和加处分款都不服，欲申请行政复议。以下关于该争议行政复议管辖的表述中，正确的选项是（）O（2 0 2 1 年）A王某应当对已处分款和加处分款一并向M市税务局申请复议B王某应当对已处分款向M市税务局申请复议，对加处分款向N 县税务局申请复议C.王某应当对已处分款向N 县税务局申请复议，对加处分款向M市税务局申请复议D.王某应当对已处分款和加处分款一并向N 县税务局申请复议（答案）A络糜T匕仪0=
