（本科）中级财务会计习题答案（2-19章）.pdf

中级财务会计习题答案(2-19章)全第二章货币资金习题一(1)11月 1 日出纳员开出现金支票一张，从银行提取现金15000元备用。借：库存现金15 000贷：银行存款15 000(2)11月 5 日企业职工袁丹出差预借差旅费3 000元。借：其他应收款袁丹3 000贷：库存现金3 000(3)11月 8 日委托银行汇往烟台某银行250 000元，开立临时采购专户。借：其他货币资金外埠存款250 000贷：银 行 存 款 250 000(4)11月 10日接到银行通知,收到乙公司前欠的货款50 000兀O借：银行存款50 000贷：应收账款乙公司50 000(5)11月 12日采购员王某到烟台采购，以上述采购专户中的款项购买材料，材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，材料已经验收入库。(假定该材料采用实际成本法核算)借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：其他货币资金外埠存款234 000（6）11月 14日，在烟台某银行的临时采购账户清户，收到银行转来的收账通知，余款受托入账。截至11月 14日，“其他货币资金外埠存款”科目剩余金额250 000-234 000=16 000（元）借：银行存款16 000贷：其他货币资金外埠存款16 000（7）11月 15日开出转账支票一张，支付前欠丙公司的货款30000 元。借:应付账款丙公司30 000贷：银行存款30 000（8）11月 17日袁丹出差归来，报销差旅费2 800元，余款交回。借：管理费用2 800库存现金200贷：其他应收款袁丹3 000习题二存款银行：账号：2011年 4 月30日 单位：元银行存款余额调节表项 目金额项 目金 额企业银行存款余额加：企业未入账的银行代收款减：银行已付的利息费用银行已付电话费465 00010 0006001500银行对账单余额加：企业送存尚未入账支票减：持票人尚未办理支票468 5006 4002 000调节后余额472 900调节后余额472 900第三章应收款项习题一(1)借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税(销项税额)10 200(2)借：银行存款70 200贷：应 收 票 据70 200(3)销售产品时，作会计分录如下：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税(销项税额)17 000收到票据时，作会计分录如下：借：应收票据117 000贷：应收账款117 0002 X 1 2年末计提票据利息时，作会计分录如下：应计利息=117 000X 10%4-12X4=3 900(元)借：应收票据3 900贷：财务费用3 900（4）借：应 收 票 据 60 000贷：应收账款A 公司60 000（5）借：材料采购55 000应交税费应交增值税（进项税额）9 350贷：应收票据60 000银行存款4 350（6）贴现所得额=110 000-110 000X 12%X 144/360=104 720（元）借：银行存款104 720贷：短期借款104 720（7）借：短期借款104 720财务费用5 280贷：银行存款110 000借：应收账款110 000贷：应收票据110 000习题二2X12年 3 月 1 日确认收入的实现借：应收账款乙公司2 106 000贷：主营业务收入1 800 000应交税费应交增值税（销项税额）306 0002X12年 3 月 8 日收到款项的会计分录借：银行存款2 070 000财 务 费 用 36 000贷：应收账款乙公司2 106 000习题三(1)20X1年末应计提的坏账准备=50 000义10%=5 000(元)借：资产减值损失计提的坏账准备5 000贷：坏账准备5000(2)20X2年发生坏账6 000元。借：坏账准备6 000贷：应收账款A 公司5 000B 公 司 1 000(3)20X 2年末应计提的坏账准备=70 000X 10%+(5 000-6000)=6 000(元)。借：资产减值损失计提的坏账准备6 000贷：坏账准备6000(4)20X3年收回上年已转销的坏账1 000元。借：应收账款B 公司1 000贷：坏账准备1000借：银行存款1000贷：应收账款B 公司1 000(5)20X 3年末应计提的坏账准备=100 000X10%-(7 000+1000)=2 000(元)借：资产减值损失计提的坏账准备2 000贷：坏账准备2 000(6)20X4年末应计提的坏账准备=90 000X 10%-10 000=-1 000(元)借：坏账准备1 000贷：资产减值损失计提的坏账准备1000习题四(1)8 月 6 日预付货款时，作会计分录如下：借：预付账款B 公司50 000贷：银行存款50 000(2)材料验收入库时，作会计分录如下：借：原材料100 000应交税费应交增值税(进项税额)17 000贷：预付账款B 公 司 117 000(3)补付剩余的货款时，作会计分录如下:借：预付账款B 公 司 67 000贷：银行存款67 000第四章存货习题一(1)借：在 途 物 资 20 000应交税费一一应交增值税(进项税额)3 400贷：银 行 存 款 2 3 4 0 0（2）借：原材料2 5 2 5 0应交税费一一应交增值税（进项税额）4 2 5 0贷：银行存款2 9 5 0 0（3）借：原材料2 0 0 0 0贷：在途物资2 0 0 0 0（4）不做分录。（5）借：原材料4 0 0 0 0贷：应付账款一一暂估应付账款4 0 0 0 0（6）借：应付账款一一暂估应付账款4 0 0 0 0贷：原材料4 0 0 0 0（7）借：原材料4 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）6 8 0 0贷：银行存款4 6 8 0 0（8）借：生产成本3 5 0 0 0制造费用6 0 0 0管理费用4 0 0 0贷：原材料4 5 0 0 0习题二【答案】1.采用先进先出法计算的期末结存C 材料的实际成本=1 6 0 0 X54+400X55=108 400（元）2.一次力口权平均单价=（100 000+66 000+86 400）/（2 000+1 200+1600）=52.58（元）采用一次加权平均法计算的期末结存C材料的实际成本=2 000X52.58=105 160（元）习题三【答案】（1）根据上述资料编制会计分录（单位用万元表示）1 2月1日采购材料、材料入库及结转入库材料成本差异的会计分录借：材料采购20应交税费一一应交增值税（进项税额）3.4贷：应付票据23.4借：原材料19.9贷：材料采购19.91 2月5日采购材料、材料入库的会计分录借：材 料 采 购690应交税费一一应交增值税（进项税额）117.13贷：银行存款807.13借：原 材 料700贷：材 料 采 购7001 2月1 5日采购材料 材料入库的会计分录借：材料采购10应交税费一一应交增值税（进项税额）1.7贷：应付账款11.7借：原材料10.1贷：材料采购10.112月2 4日付款的会计分录借：应付账款11.7贷：银行存款1L5财务费用0.2 借：原材料500贷：应付账款500 借：生产成本500制造费用50管理费用250贷：原材料800 12月3 1日应付票据计息的会计分录借：财务费用 0.1 1 7（23.4X 6%X 30/360）贷：应 付 利 息0.117（2）结转入库材料的成本差异借：材料采购10贷：材料成本差异10（3）材料成本差异率=（2-1 0）4-（270+19.9+700+10.1）X 100%=-0.8%发出材料应负担的材料成本差异=800X（-0.8%）=-6.4 （万元）借：材料成本差异6.4贷：生产成本4制造费用0.4管 理 费 用2（4）计算结存材料的实际成本结存材料的实际成本=（300+700-800）+（2-1 0 +6.4）=198.4（万元）习题四【答案】（1）甲产品成本=150X120=18 000（万元）甲产品可变现净值=150X（1 5 0-2）=22 200（万元）甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。（2）乙产品成本=50X120=6 000（万元）乙产品可变现净值=50X（1 1 8-2）=5 800（万元）乙产品应计提跌价准备=6 000 5 800=200（万元）分录为：借：资产减值损失200贷：存货跌价准备一一乙产品200（3）N型号钢材成本=300X20=6 000（万元）N型号钢材可变现净值=60X118 6 0 X 5-6 0 X 2 =6 660（万元）N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。第五章固定资产习题一（1）2 X 0 7年该设备应计提折旧额=1 000X（1-4%）/10X9/12=72（万元）2 X 1 0年12月3 1日该设备的账面价值=1000 1000义（1-4%）/10/12X45=6 40（万元）因该设备2 X 1 0年12月3 1日的可收回金额为510万元，所以应计提的减值损失=640 510=130（万元），做会计分录如下：借：资产减值损失1300 000贷：固定资产减值准备1300 000（3）2X I I年该机器设备应计提的折旧额=（5 1 0-1 0）4-5=100（万元）（4）2 X 1 2年9月2 2日处置该设备时，其账面价值=510 100-100X9/12=335（万元）累计折旧总额，1 000 X（1-4%）/10/12 X 45+100+100 X9/12=535（万元）编制如下会计分录：将该设备转入清理过程时：借：固定资产清理3 350 000累计折旧5 350 000固定资产减值准备1 300 000贷：固定资产10 000 000支付清理费用时：借：固定资产清理50 000贷：银行存款50 000取得出售价款时：借：银行存款4 680 000贷：固定资产清理4 000 000应交税费应交增值税（销项税额）680 000 将“固定资产清理”的余额予以结转：借：固定资产清理600 000贷：营 业 外 收 入600 000习题二（1）更新改造后厂房的入账价值=50 000 000-10 000 000+4000 000+2 000 000+1400 000X117%=47 638 000（元）（2）根据题目中的资料，编制如下会计分录：将使用中的厂房转入更新改造状态时：借：在建工程40 000 000累计折旧10 000 000贷：固定资产50 000 000领用工程物资时：借：在建工程4 000 000贷：工程物资4 000 000发生在建工程人员薪酬时：借：在建工程2 000 000贷：应付职工薪酬2 000 000领用本公司产品时：借：在建工程1638 000贷：主营业务收入1 400 000应交税费应交增值税（销项税额）238 000结转产品成本：借：主营业务成本1000 000贷：库存商品1 000 000达到预定可使用状态时：借：固定资产47 638 000贷：在建工程47 638 000（3）该厂房 20 x9 的折旧额=（47 638 000-238 000）4-204-12X 6=l 185 000（元）第六章无形资产习题一（1）购入专利权时：借：无形资产专利权60 000贷：银行存款60 000（2）该项专利权的年摊销额=60 000+8=7 500（元），编制会计分录：借：管理费用7 500贷：累计摊销7 500（3）截止2义11年1月1日，该专利权累计摊销额=7 500X2=15 000（元）转让该专利权时有：借：银行存款50 000累计摊销15 000贷：无形资产专利权60 000应交税费应交营业税2 500营业外收入处置非流动资产利得2 500习题二根据提供的资料编制2 0 X 7年研发支出的如下会计分录：（1）发生开发支出时：借：研发费用一一资本化支出1500 000费 用 化 支 出1 300 000贷：银 行 存 款2 800 000（2）转销费用化开发支出时：借：管理费用1 300 000贷：研发费用费用化支出1300 000（3）形成专利权时：借：无形资产一一专利技术1500 000贷：研发费用资本化支出1500 000（4）2 0 X 7年7月专利权摊销金额=1500 0 0 0 1 2=25 000（元）借：管理费用25 000贷：累计摊销25 000（5）至转让日，该专利技术累计摊销额=25 000X5=125 000（元）借：银行存款1600 000累计摊销125 000贷：无形资产专利技术1500 000应交税费应交营业税80 000营业外收入处置非流动资产利得145 000第七章投资性房地产及其他资产习题一20义9年3月3 1日（分录中的单位为万元）借：投资性房地产办公楼3 600累计折旧600贷：固定资产3 600投资性房地产累计折旧6002 0 X 9年12月3 1日该办公楼的账面价值=3 0 0 0-（3 000/30）X9/12=2925（万元），可收回金额为2 400万元，该办公楼发生了减值，应计提的减值损失=925（万元）借：资产减值损失925贷：投资性房地产减值准备办公楼925习题二根据题目所给资料，编制如下会计分录：（1）在转换日（20 x8年1月1日）：借：投资性房地产成本24 000 000累计折旧21 000 000贷：固定资产办公楼32 000 000资本公积其他资本公积13 000 000（2）收到年租金：借：银行存款3 600 000贷:其他业务收入3 600 000（3）20 x8年12月3 1日，公允价值发生变动:借：投资性房地产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 00020 x9年12月3 1日，公允价值发生变动：借：投资性房地产公允价值变动40 000贷：公允价值变动损益40 000（4）2x10年3月1日甲公司出售办公楼：借：银 行 存 款28 000 000贷：其他业务收入28 000 000借：其他业务成本26 400 000贷：投资性房地产成本24 000 000公允价值变动2 400 000借：资本公积其他资本公积13 000 000贷：其他业务成本13 000 000借：公允价值变动损益2 400 000贷：其他业务成本2 400 000第八章金融资产习题一【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）（1）2月1 5日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产一一成本102应 收 股 利2投资收益1贷：其他货币资金105（2）2月2 5日，收到乙公司发放的现金股利：借：其他货币资金2贷：应 收 股 利2（3）6月3 0日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产一一公允价值变动50贷：公允价值变动损益50（4）7月1 5日，乙公司宣告发放股票股利，每10股送2股，无需编制会计分录，只需在备查簿中登记。拥有乙公司股票12万股。（5）8月2 5日，将持有的乙公司股票出售借：其他货币资金94（6 X 1 6-2）公允价值变动损益25（5 0 X5 0%）贷：交易性金融资产一一成本6 1 （1 0 2 X5 0%）一一公允价值变动25（5 0 X5 0%）投资收益3 3习题二【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）（1）编制2 0 x 8年1月1日购买债券时的会计分录借：持有至到期投资一一成 本2 0 0 0一一利息调整8 9.2贷：银行存款2 0 8 9.2（2）编制2 0 x 8年1 2月3 1日的计息分录，并计算摊余成本借：应收利息1 0 0贷：投资收益 8 3.5 7（2 0 8 9.2 X4%）持有至到期投资一一利息调整1 6.4 32 0 x 8 年 1 2 月 3 1 日的摊余成本=2 0 8 9.2 1 6.4 3=2 0 7 2.7 7 （万元）（3）编制2 0 x 9年1 2月3 1日计息的会计分录，并计算摊余成本借：应 收 利 息1 0 0贷：投资收益 8 2.9 1（2 0 7 2.7 7 X4%）持有至到期投资一一利息调整 1 7.0 92 0 x 9 年 1 2 月 31日计提减值损失前的摊余成本=2 0 7 2.7 7-1 7.0 9=2 0 5 5.6 8 （万元）（4）预计从对以公司债券将收到的现金流量的现值=1 0 0 X0.9 6 2+1 9 0 0 X 0.9 2 5=1 8 5 3.7 （万元）应确认的减值损失=2 0 5 5.6 8-1 8 5 3.7=2 0 1.9 8 （万元）借：资产减值损失2 0 1.9 8贷：持有至到期投资减值准备2 0 L9 8计提减值损失后的摊余成本=2 0 5 5.6 8-2 0 1.9 8=1 8 5 3.7 （万元）习题三【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）（1）2 0 x 9 年 3 月 1 0 日购买乙公司发行的股票借：可供出售金融资产一一成本1 5 0 0 （1 0 0 X1 4.7 +3 0）贷：银行存款1 5 0 0（2）2 0 x 9 年 4月 2 0 日B 公司宣告现金股利借：应收股利3 0 （1 0 0/1 0 X3）贷：投资收益3 0（3）2 0 x 9 年 5 月 2 0 日收到现金股利借：银行存款3 0贷：应收股利3 0（4）2 0 x 9 年 6 月 3 0 日，该股票每股市价为1 3 元借：资本公积一一其他资本公积2 0 0 （1 5 0 0-1 0 0 X1 3）贷：可 供 出 售 金 融 资 产 一一公 允 价 值 变 动200（5）20 x9年12月3 1日，确认可供出售金融资产减值可供出售金融资产减值损失=1500-100X5=1000（万元）借：资产减值损失1000贷：资本公积一一其他资本公积200可供出售金融资产一一公允价值变动800（6）2x10年6月3 0日，收盘价格为每股市价为8元确认转回可供出售金融资产减值损失=1 0 0义（8 5）=300（万元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动300贷：资本公积一一其他资本公积300（7）2x10年7月1 3日将该股票出售借：银行存款990可供出售金融资产一一公允价值变动700资本公积一一其他资本公积300贷：可供出售金融资产一一成本1500投资收益490第九章长期股权投资习题一答 案（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）（1）2 0义9年取得投资时借：长 期 股 权 投 资8 0 3贷：银 行 存 款8 0 3（2）2 X1 0年3月1日乙公司宣告发放现金股利时借：应 收 股 利3 0贷：投 资 收 益3 0（3）2 X1 0年4月5日收到现金股利时借：银 行 存 款3 0贷：应收股利3 0习题二答 案（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）（1）2 0义7年1月3日购入时：借：长期股权投资一一成 本4 5 0 2应收股利1 4 5贷:银 行 存 款（5 8 0 X8+7）=4 6 4 7甲公司在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为4 5 0 0（1 8 0 0 0 X2 5%）,其付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。（2）20义7年1月1 6日收到股利时：借：银 行 存 款145贷：应收股利145（3）2 0 X 7年1 2月3 1日，因乙公司可供出售金融资产公允价值上升6 0万元，按持股比例调整长期股权投资的账面价值1 5万 元（60X25%）借：长期股权投资一一其他权益变动15贷：资本公积一一其他资本公积15（4）2 0 X 7年乙公司经调整后的净利润=3 0 0 0-（200-120）X40%=2968（万元），按持股比例调整长期股权投资的账面价值742万元（2 968X25%）借：长期股权投资一一损益调整742贷：投资收益742（5）2 0 X 8年2月1 6日乙宣告股利借：应收股利（580X0.2）=116贷：长期股权投资一一损益调整116（6）2 0 X 8年3月1 2日收到股利时：借：银行存款116贷：应收股利116（7）20X8 年 3 月 12 日20义9年1月4日出售股权：借：银 行 存 款5 200贷：长期股权投资一一成本4 5 0 2一一损益调整6 2 6一一其他权益变动1 5投资收益5 7同时：借：资本公积一一其他资本公积1 5贷：投资收益1 5习题三(1)甲公司在2 0 x 8年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，2 0 X 9年应该采用权益法核算。(2)2 0 x 8年1月1日取得长期股权投资：借：长期股权投资7 0 0 0累计摊销6 4 0贷：无形资产3 2 0 0营业外收入4 4 0银行存款4 0 0 02 0 x 8年2月5日分配上年股利:借：应收股利6 0 0贷：投资收益6 0 02 0 x 8年3月1日收到现金股利：借：银行存款6 0 0贷:应收股利6 0 0（3）2 0 x 9.1.1追加投资借：长期股权投资一一成 本4 5 0 0贷:银 行 存 款4 5 0 0转换为权益法核算：原投资时点，产生正商誉=（3 0 0 0 +4 0 0 0-4 0 0 0 0 X 1 5%）=10 0 0 （万元）；追加投资时，产生正商誉=4 5 0 0 4 0 8 6 0 X1 0%=4 1 4 （万元），综合考虑后形成的仍旧是正商誉，不用进行调整。对于原取得投资时点至新取得投资时点之间被投资单位可辨认净资产的公允价值变动相对于原持股比例的部分应按以下原则进行处理：A、对于原取得投资时点至新增投资当期期初，按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益 分配或宣告的现金股利，调整留存收益对分配的现金股利进行调整：借：盈余公积6 0利润分配一一未分配利润5 4 0贷：长期股权投资一一成 本6 0 0对按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益进行调整：借：长期股权投资一一损 益 调 整（4 7 0 0 X1 5%）=7 0 5贷：盈 余 公 积7 0.5利润分配一一未分配利润6 3 4.5B、在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为8 6 0 万元(4 0 8 6 0 4 0 0 0 0),其中因为实现净利润 分配现金股利引起的变动额为7 0 0 万 元(4 7 0 0 4 0 0 0),因此，其他权益变动为1 6 0 万元，还需做调整分录：借：长期股权投资一一其他资本公积(1 6 0 X1 5%)=2 4贷：资本公积2 42 0 x 9 年 3 月 2 8 日宣告分配上年股利借：应收股利9 5 0贷：长期股权投资一一损益调整9 5 02 0 x 9 年 4月 1日收到现金股利借：银行存款9 5 0贷：应 收 股 利 9 5 02 0 x 9 年 1 2 月 3 1 日2 0 x 9 年乙公司调整后的净利润金额=5 0 0 0-(1 3 6 0-1 2 0 0)X5 0%=4 9 2 0 (万元)对长期股权投资的账面价值予以调整：借：长期股权投资 损益调整(4 9 2 0 X2 5%)=1 2 3 0一一其他权益变动(2 0 0 X2 5%)=5 0贷：投资收益1 2 3 0资本公积一一其他资本公积5 0第十章非货市性资产交换甲公司的账务处理如下:换入非专利技术的入账价值=100+17-17=100（万元）借：无形资产1000 000银行存款0 0 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000借：主营业务成本800 000贷：库存商品800 000乙公司的账务处理如下：换入库存商品的增值税进项税额=100X17%=（万元）换入库存商品的入账成本=100+17-17=100（万元）借：库 存 商 品1000 000应交税费一一应交增值税（进项税额）170 000累计摊销800 000贷：无形资产1500 000营业外收入300 000银行存款170 000第十一章流动负债习题一（1）借：银行存款150 000贷：短期借款150 000（2）借：财 务 费 用750贷：应付利息750(3)借：财务费用750应付利息1 500贷：银行存款2 250(4)借：库存商品200 000应交税费应交增值税(进项税额)34 000贷：应付票据234 000(5)借：财务费用 4 680(234 000X 8%X3/12)贷：应付利息4 680(6)借：财务费用4 680应付利息4 680应付票据234 000贷：银行存款243 360(7)借：银 行 存 款 50 000贷：预收账款50 000(8)借：预收账款140 400贷：主营业务收入120 000应交税费应交增值税(销项税额)20 400(9)借：银行存款90 400贷：预 收 账 款 90 400习题二(分录单位为万元)(1)借：生产成本424.5制造费用70.75管理费用113.2在建工程155.65销售费用84.9贷：应付职工薪酬工 资 600-社 会 保 险 168住房公积金81(2)借：应付职工薪酬工资299贷：其他应付款249应交税费-应交个人所得税 50借：应付职工薪酬工资301贷：银 行 存 款 301(3)借：应付职工薪酬社会保险168住房 公 积 金 81其他应付款24应交税费-应交个人所得税50贷：银 行 存 款 548习题三(1)借：原材料505 000应交税费应交增值税(进项税额)85 550贷：应付票据590 550(2)借：固定资产20 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款23 400(3)借：银行存款1404 000贷：主营业务收入1 200 000应交税费应交增值税(销项税额)204 000(4)借：在建工程35 100贷：原材料30 00()应交税费应交增值税(进项税额转出)5 100(5)借：在建工程73 600贷：库 存 商 品 60 000应交税费应交增值税(销项税额)13 600本月应交未交增值税=(204 000+13 600-(85 550+3 400-5 100)=133750(元)第十二章非流动负债习题一2X09年 1 月 1 日借入款项时借:银行存款1 500 000贷：长期借款1 500 0002X09年初支付工程款借：在建工程900 000贷:银行存款900 0002X09年末付息时借：在建工程135 000贷：银行存款135 0002X10年初支付工程款借：在建工程600 000贷：银行存款600 0002X10年 8 月 3 1 日计息借：在建工程90 000贷：应付利息90 0002X10年 8 月 3 1 日工程完工达到预定可使用状态借：固定资产1 725 000贷：在建工程1 725 0002X10年 12月 3 1 日付息的会计分录借：财务费用45 000应付利息90 000贷：银行存款135 0002X 11年 11月 1 日还本的会计分录借：长期借款1 500 000贷：银行存款1 500 000习题二(1)20义9 年 1 月 1 日发行债券时借：银行存款1 944 506应付债券利息调整55 494贷：应付债券面值2 000 000(2)20X9年 12月 3 1 日付息时借：财务费用77 780.24贷：银行存款60 000应付债券利息调整17 780.24(3)2X10年 12月 3 1 日付息时借：财务费用78 491.45贷：银行存款60 000应付债券利息调整18 491.45(3)2X11年 12月 3 1 日付息时借：财务费用79 222.31贷：银行存款60 000应付债券利息调整19 222.31(4)2X12年 1月 1 日还本借：应付债券面 值 2 000 000贷：银行存款2 000 000习题三甲公司应对该未决诉讼确认为负债。因为符合或有事项确认负债的三个条件：属于现时义务；很可能导致经济利益流出企业；金额能够可靠计量，根据资料，该负债的金额为2 000万元。借：营业外支出2 000贷：预计负债2 000习题四（1）计算20 X 8 年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：借款利息费用应从20义8 年 1 月 1 日起开始资本化，在 20义8 年3 月 1 日 6 月 3 0 日期间发生非正常中断4 个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。计算20X8年专门借款应予资本化的利息金额20义8 年专门借款发生的利息金额=2 000义6%=120（万元）其中，20X8年 3 6 月专门借款发生的利息费用=2 000X6%X120/360=40（万元）20X8年专门借款存入银行取得的利息收入=1 000X0.5%X3+500X0.5%X 3=22.5（万元）其中，在资本化期间内取得的利息收入=1000X0.5%X2=10（万元）20X8年应予资本化的专门借款利息金额=1204010=70（万元）20X 8 年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）=4 0-（22.5-10）=27.5（万元）计 算 20X8年一般借款应予资本化的利息金额在 20X 8年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000X 180/360+900 X 120/360=800（万元）20X 8年一般借款发生的利息金额=3 000X12%+4 000X9%X(6/12)=540(万元)一般借款的资本化率=540+3 000+4 000X（6/12）|X 100%=10.8%2 0 X 8年一般借款应予资本化的利息金额=800*10.8%=86.4（万元）2 0 X 8年应当计入当期损益的一般借款利息金额=540 86.4=453.6（万元）计算20X8年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额20X8年应予资本化的借款利息金额=70+86.4=156.4（万元）2 0 X 8年应当计入当期损益的借款利息金额=27.5+453.6=481.1（万元）20义8年有关会计分录：借：在建工程156.4财务费用481.1应收利息（或银行存款）22.5贷：应付利息660（2）计算20 x9年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：计算20 x9年专门借款应予资本化的利息金额20 x9年应予资本化的专门借款利息金额=2 000X6%=120（万元）计算20 x9年一般借款应予资本化的利息金额2 0 x 9年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1 900+1100+600X240/360+1 200X180/360=4 000（万元）20 x9年一般借款发生的利息金额=3 000X12%+4 000X9%=720（万元）一般借款的资本化率=72 0+（3 000+4 000）X 100%=10.29%2 0 x 9年一般借款应予资本化的利息金额=4 000X 10.29%=411.6（万元）2 0 x9年应当计入当期损益的一般借款利息金额=720411.6=308.4（万元）计算20 x9年应予资本化和应计入当期损益的利息金额20 x9年应予资本化的借款利息金额=120+411.6=531.6（万元）2 0 x9年应计入当期损益的借款利息金额为=720411.6=308.4（万元）20 x9年有关会计分录：借：在建工程531.6财务费用308.4贷：应 付 利 息840第十三章所有者权益【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）习题一(1)借：原材料120应交税费应交增值税(进项税额)20.4贷：实收资本140.4(2)借：银行存款9 950贷：股本2 000资本公积股本溢价7 950(3)借：盈余公积120资本公积100贷：实收资本220(4)借：库存股1 000贷：银行存款1000借：股本200资本公积300盈余公积500贷：库存股1000习题二(1)借：银行存款15 680贷：股本4 000资本公积股本溢价11 680(2)20义9 年 1 月 1 日购入时：借：可供出售金融资产成本100贷：银行存款10020义9年6月3 0日反映可供出售金融资产公允价值的变动:借：资本公积其他资本公积5贷：可供出售金融资产公允价值变动520义9年9月3 0日出售时：借：银行存款90可供出售金融资产公允价值变动5投资收益10贷：可供出售金融资产成本100资本公积其他资本公积5(3)借：投资性房地产成本47 000贷：开发产品45 000资本公积其他资本公积2 000习题三(1)借：利润分配提取法定盈余公积30提取任意盈余公积45贷：盈余公积-法定盈余公积30任意盈余公积45(2)借：盈余公积-法定盈余公积100贷：利润分配盈余公积补亏100第十四章收入习题一（1）借：银行存款23 400 000贷：主营业务收入20 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）340 000借：主营业务成本15 000 000贷：库存商品15。00 00。借：销售费用100 000贷：银行存款100 000（2）6月5日确认收入实现：借：应收账款1170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000结转已销商品成本：借：主营业务成本850 000贷：库存商品850 000收到款项时：借：银 行 存 款1 160 000财务费用10 000贷：应收账款1 170 000（3）6月1 0日发出商品时：借：发出商品（100X2）=000 000贷：库 存 商 品2 000 000 6月3 0日收到代销清单时：借：应收账款2 106 000贷：主营业务收入1 800 000应交税费一一应交增值税（销项税额）306 000借：主营业务成本（6 0 X 2）=200 000贷：发 出 商 品1 200 000借：银 行 存 款2 088 000销售费用18 000贷：应收账款2 106 000（4）6月1 5日销售退回时：借：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000贷：应收账款1 170 000借：库存商品700 000贷：主营业务成本700 000（5）6月3 0日发出商品时：借：银行存款5 850 000贷：其他应付款5 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）（5 000 000X17%）=850 000借：发 出 商 品3 500 000贷：库存商品3 500 000将回购价与售价的差额2 0万元，在4个月内采用直线法逐期摊销：借：财务费用50 000贷：其他应付款50 000习题二12月1 0日预收款项时：借：银 行 存 款200 000贷：预收账款200 00012月3 1日确认劳务成本：借：劳务成本400 000贷：应付职工薪酬400 00012月3 1日确认劳务收入的实现：借：预收账款（200X30%）=600 000贷：其他业务收入600 000同时结转劳务成本：借：其他业务成本（400 000+900 000）X 30%=390 000贷：劳务成本390 000经计算本期因该劳务应承担是营业税=600 000X5%=30 000（元）借：营业税金及附加30 000贷：应交税费一一应交营业税（60X5%）=30 000（2）6月1 3日预收款项时：借：银行存款234 000贷：预收账款234 000将发生的劳务成本予以入账：借：劳务成本700 000贷：应付职工薪酬700 000因接受劳务方财务发生困难，按已收回的劳务成本确认收入:借：预收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费一一应交增值税（销项税额）34 000将已发生的劳务成本予以结转：借：主营业务成本700 000贷：劳务成本700 000习题三（1）借:银行存款1500 000贷：其他业务收入1 500 000（2）借：银行存款60 000贷：其他业务收入60 000第十五章费用习题一(1)借：生产成本A 产品60 000B 产品80 000制 造 费 用 30 000管理费用10 000贷：原材料140 000(2)借：生产成本A 产品50 000B 产 品 30 000制造费用12 000管理费用28