电大中级财务会计(二)期末考试整理【综合】.pdf

1.A公司(一般纳税人)拖欠B 公司货款2 0 0 0 0 0 元无力偿付，现双方协商进行债务重组。卷司以一台自用设备(2 0 0注初购人，适用增值税税率1 7%)抵债，设备原价1 4 0 0 0 阮、累计折旧2 0 0 0 0元、公允价值1 40 0 0 0 元。要求：(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。注:有关计算需列示计算过程)答：(1)A公司偿债设备的处置收益=公允价值1 40 0 0 0 元一账面净值1 2 00 0 0 元=2 00 0 阮A公司的债务重组收益=重组债务2 0 00 0 0 元一抵债设备公允价值1 40 0 0 0 元一抵债设备视同销售应交增值税2 38 0 0 元=3 6 2 0 0 元(2 )B公司债权重组损失=应收账款2 0 0 0 0 0 元一坏账准备2 0 0 0 0 元一受让设备(公允价值1 4 0 0 0 0 元+进项税 2 3 8 0 0 元)=1 6 2 0 0 元6)A公司的会计分录：结转设备账面价值：借:固定资产清理1 2 0 0 0 0累计折旧 2 0 0 0 0贷:固定资产 1 40 0 0 0用设备抵债。视同销售应交增值税=1 40 0 0 0 *1 7%=2 3 8 0 0 元借:应付账款 2 0 0 0 0 0贷:固定资产清理1 4 0 0 0 0应交税费一应交增值税销项税额)2 3 8 0 0营业外收入3 6 2 0 0结转设备处置收益。借:固定资产清理 2 0 0 0 0贷:营业外收入 2 0 0002.Y公 司2009年 门2月2 0日有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入贷方）2 100万元其他业务收入贷方）350万元主营业务成本借方）1 000万元其他业务成本借方）100万元营业税金及附加借方）20万元销售费用 借 方）200万元管理费用借方）570万元财务费用借方）350万元资产减值损失借方）30万元技资收益贷方）480万元营业外收入贷方）50万元营业外支出借方）9万元所得税费用借方）150万元12月2 1日 日 发 生 的 业 务 如 下：（D将暂时闲置的机器出租，本月租金收 入1万 元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6 000元。销售商品一批，价 款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为2 0 0 000元。（3）支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月巳合计预提56 000元。本月应交所得税兜000元。上述业务的其他相关税费略。要求：（1）对Y公 司1 2月发生的上述业务编制会计分录；根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表（格式如下。只需填列库年金额”栏，止年金额栏略）。利润表会 企0成编制单位：班 司 2009年度单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用略）资产减值损失加:投资收益公允价值变动收益二、营业利润加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税费用四、净利润加:其他综合收益略）五、综合收益总额略）六、每股收尬G）基本每股收益略）仁）稀释每股收益略）答：（1）会计分录：借：银 行 存 款1 0 0 0 0贷:其他业务收入1 0 0 0 0同时，借:其他业务戚本6 0 0 0贷:累计折旧6 0 0 0借:银行存款 3 51 0 0 0贷：主营业务收入3 0 0 0 0 0应交税费51 0 0 0同时，借:主营业务成本2 0 0 0 0 0贷:库存商品200 000借:应付利息 56 000财务费用 24000贷：银行存款 80000借:所得税费用兜00。贷:应交税费 98 000(2)Y公司2009年度利润表如下：利润表会 企0栗编制单位：蚣司 2009年度单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减:营业斛1 120.60营业税金及附加20销售200费用管理费用570财务费用352.40略)柿减值损失30加:投资收益480公允价值变动收益0二、营业利润668加:营业外收入50减:营业外支出9三、利润总额709减:所得税费用159.80四、净利润549.2 0加:其他综合收益略）五、综合收益总额略）六、每股收益基本每股收益略）仁）稀释每股收益略）3.T公司2 0 1 1年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 0 0万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入2 0万元，税款滞纳金防元，存货年初采购成本10万元、未计提减值准备，年末计提减值准备圻元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 2 5%,递延所得税年初余额为。元其他纳税调整事项。本年1 1 1月份您司已预交所得税2 0万元。要求根据上述资料：（1）计算虫司2 0 1 1年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债列示计算过程）；（2）编制T公 司 口1月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制虫司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。答：（1）T公司2 0 1 1年有关指标的计算如下：年纳税所得额=1 0 0 0-2 0 +8 +5=9 9羽元年应交所得税=9 9 3 *2 5%=2 4 8.2 5万元年末存货确认递延所得税资产=5 *2 5%=L 2 5万元（2 ）1 1 1月列支所得税费用的会计分录：借:所得税费用2 000 000贷:应交税费 2 000000 1月预交所得税时：借:应交税费 2 000 000贷:银行存款 2 0000000)年末确认递延所得税资产L 25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25 即 248.25-20。万元：借:所得税费用 470 000递延所得税资产12 500贷:应交税费 4825004.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，元残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为笄。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备公允价值与账面价值相同，增值税率1冽抵偿前欠某公司的货款1万元。要求有关计算请列示计算过程)：分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2 0 1阵、2 0 1年度的折旧额；Q)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；编 制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。答：(1)2 0 1 阵度：采用直线法折旧，年折旧额=1 5 0 0 00/5=3 0 0 0阮采用双倍余额递减法折旧，2 0 W折旧额=1 5 0 000*4(痹60 00阮2011 年折旧额与0 000*4仿 於36 00阮(2)2011 年末：该项设备的账面价值源价1 5 0 000会计累计折旧60 00叶36 000)=5400沅该项设备的计税基础得价1 5 0 000 税法累计折旧3 0 0 0 0 2 与0 0 0 0 元2 0 1 1 年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 1 8 0 元、即5 4 0 0 0*1 7%。借:应 付 账 款 1 0 0 0 0 0累 计 折 旧 9 6 0 0 0贷：固定资产 1 5 0 0 0 0应交税费 9 1 8 0营业外收入 3 6 8 2 05.2 0 1 0 年 2 月 8日销售商品一批，不含税价款5 0 万元、增值税率1 7%,商品成本3 万元;合同规定的现金折扣条件为 2/1Q 1/2Q W30o2 月1 5 日购货方按规定付款。5 月 9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：(1)计 算 明 1 5 日实际收到的销货款、5月汨应退还的销货款列出计算过程)；Q)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答：(1)明 1 5 日实际收到的销货款=5 0 0 0 0 0 (1 -2%)+8 5 0 0 0=5 750 0 0 元5 月 9日应退还的销货款=原收款5 75 0 0 0 元(2)销售商品时：借:应收账款 5 8 5 0 0 0贷:主营业务收入5 0 0 0 0 0应交税费一应交增值税销 项 税 额)8 5 0 0 0同时:借:主营业务 成 本 3 0 0 0 0 0贷:库存商品3 0 0 0 0 0收到货款时：借:银 行 存 款 5 75 0 0 0财务费用 1 0 0 0 0贷:应收账款 5 8 50 0 0确认退货时：借:主营业务 收 入 5 0 0 0 0 0贷:应付账款5 75 0 0 0财务费用1 0 0 0 0应交税费一应交增值税销项税额）8 5 0 0 0 （红字）同时：借:库存商品 3 0 0 0 0 0贷:主营业务成本3 0 0 0 0 01.2 0 1 0年2月8日销售商品一批，不含税价款5 0万元、增值税率1 7%,商品成本3 0万元；合同规定的现金折扣条件为2/1 0、1/2 0、N/3 0 o 2月1 5日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：（1）计算2月1 5日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。（1）因7月1 5日乙公司付购货款,正好在折扣期内，为此给予乙公司5 0 0 0 0 X2%=1 0 0 0元现金折扣，实际收到货款 5 0 0 0 0+8 5 0 0-1 0 0 0=5 7 5 0 0 元。如全部退货，应退还的销货款亦为5 7 5 0 0o（2）有关会计分录：2 0 0 9年7月8日销售商品：借：应收账款乙5 8 5 0 0贷：主营业务收入5 0 0 0 0应交税费增 值 税（销项税）8 5 0 0同时：借：主营业务成本 2 6 0 0 0贷：库存商品260002009年 7 月 15日收到销货款：借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款乙585007 月 2 0 日该批商品因质量问题被全部退回：借：主 营 业 务 收 入 50000贷：银行存款57500财务费用1000应交税费增值税（销项）8500（红字）同时：借：库存商品 26000贷：主营业务成本260002.1 月2 日从银行借入三年期借款2000万用于工程建设，年利率为6%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：工 程 于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收 7 月 1 日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。（4）10月 1 日支付工程进度款300万。至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;（2）编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：（1）每季度应付借款利息均为：2000X 6%4-4=30 77款费用逐本化金*3。|（2000-900）X 1.2%4-4=26.7 万第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）X1.2%4-4=26.7 7J第 三 季 度 借 款 费 用 资 本 化 金 额=30-10=20 万第四季度借款费用资本化金额=30万（2）有关会计分录：编制年初借款：借：银行存款20000000贷：长 期借 款20000000第 1季末计提利息：借：银 行 存 款 33000贷：在建工程33000借：在 建 工 程 300000贷：应付利息300000年末支付利息：借：应 付 利 息 1202000 X 6%贷：银 行 存 款 1202000 X6%3.A 公司以自用设备抵B 公司的债2340000元，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，要求：（1）计算A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编 制 A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课 本 P149）11.7试题参考答案：（1）A 公司抵债设备的处置损益=1786000-（2086000-800000）=500000元A 公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000 元（2）B公 司 的 债 权 重 组 损 失=2340000-1786000=554000 元（3）编制A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分.3-.求：将固定资产转入清理：借：固 定 资 产 清 理1286000累计折旧 800000贷：固 定 资 产2086000用设备抵债：借：应付账款一B公 司2340000贷：固定资产清理1786000本月应计提折旧10万。销售商品一批，货 款 1000万及增值税 170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。支付本季短期借款利息15万。（4）本月应交所得税17万。要求：（1）对 1 2 月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。营业外收入债务重组利得554000同时：借：固定资产清理 500000贷：营业外收入资产处理利得5000004.已知公司1-12月 2 0 日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月213 1 日发生的业务如下：（1）将暂时闲置的机器出租，本月租金收 入 2 0 万已收妥并存入银行；该机器单位：万元损杳类账户1-12 月 20日累计发生额损益类账户主 营 业 务 收 入（贷）11000其他业务叱（贷）主 营 业 务 成 本（借）6500其他业务月（借）营业税金及附加20销 售 费 用（支付本季短期借款利息5 0 万。（借）100()0000管 理 费 用（借）1571财 务 费 用（借）415应 交 税 费-增 值 税（销 项）资 产 减 值 损 失（借）309投 资 收 益（货 （同在：营业外收入（贷）500营 业 外 支 做（借）曲营业务成本荒：库5000000存 商 品所得税费用（借）1103500()000（1）编制有关会计分录：将暂时闲置的机器出租，本月租金收入 2 0 万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。借：银行存款 200000贷：其他业务收入 200000同时：借：其他业务成本 100000贷：累 计 折 旧100000销售商品一批，货 款 1000万及增值税 170万，已全部收妥并存入银行。借：银 行 存 款 11700000贷：主营业务收入借：财 务 费 用 500000贷：银行存款 500000本月应交所得税2 0 万。借：所 得 税 费 200000贷：应 交 税 费 应 交 所 得 税200000利 润 表 单 位：万元项目12月 2 0 日以后1-12 月 2计发刍一、营业收入102012500减：营业成本5107500营业税金及附加20销售费用200管理费用1571 全年实 现歌商j利 润 1）0 元。本年度确认财务费用50415 的收支 由6%购买国彳责的利息收入8000资产减值损失309 元，税款 滞 纳 金 4000 兀，存货年初采力 口：公允价值变动购成本 120000 元、未计提减值准备，收益年末计 提减值准备2）000元。公司的所（损失以“一”号填得税费 用采用资产负.债表债务法核算,列）所得税 税 率 为25%,递延所得税年初余投资收益315 额为借相000元；无其他纳税调整事（损失以“一”号填项。本 年1 1 1月份 已预交所得税列）200000)IS O二：营 业 利 润（亏3域相据上述当岳料:损以“一”号填列）(1)计 算2011年度的纳税所得力 口：营业外收入500 额、应号朋得税额、军末的递延所得税减：营业外支出197 资产或兔 猱（列示讨 算过程）；其中：非流动资产(2)编 制11月（按预交总额）处置损失列支所 得税费用与予 国交所得税的会计三、利润总额分录；3563减:所得税费用201103铜制年末 确认递延所得税与四：净利润应补交 应 期 的 会 计 分录。5.已知公司2011年度的有关资料如下:参考答案：（1）计 算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000全年应交所得税额；1016000X25%=254000年末的递延所得税资产或负债；由 于 存 货 的 账 面 价 值 为120000-20000=100000 元存货的计税基础为其成本120000由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对 应 的 递 延 所 得 税 资 产 为20000 X25%二5000,此数为年末的递延所得税资产数，本年增加的递延所得税资产为5000-2000=3000元。（注：资产的账面价 值 计税基础，则产生应纳税暂时性差异200（2元。则对应的递延所得税负债为 20000X25%=5000）本年的所得税费（2）编制111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；借：所得 税 费200000贷：应交税费一应交所得税200000借：应 交 税 费 一 应 交 所 得 税200000贷：银行存款（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。由于全年所得税费为251000,前11个月已确认200000元,则第12个月应确认的所得税费为51000元。应补交所所得税为 254000-200000=54000 元借：所 得 税 费51000递延所得税资产3000贷：应交税费一应交所得税540006.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原 价478170元，预计=254000-3000=251000使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税 率1 7%)抵偿前欠某公司的货款200000 元。要求(有关计算请列示计算过程):1.分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；2.计 算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；3.编 制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。参考答案：(1)直 线 法2010年、2011的折旧额二478170/5=95634 元双倍余额递减法：2010年折旧额:478170 X40%=1912682011年折旧额：(478170-191268)X40%=114760.8(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；2011年末该项设备的账面价值:478170-191268-114760.8=172141.22011年末该项设备的计税基础:478170-95634-95634二286902(3)2011年底甲公司用该设备抵债：将设备打入清理：借：固 定 资 产 清 理172141.2累计折旧 306028.8贷：固定资产478170债务重组时：借：应 付 账 款200000营业外支出一债务重损 失1405.2贷：固 定 资 产 清 理172141.2应交税金一 一 增值税(销 项 税)292647.发行一批5 年期、一次还本的债券，总面值2000万元，票面利率4%,发行时的市场利率为5%,实际收款19124 786元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。参考答案：（1）发行债券的会计分录借：银行存款 19 124786应付债券利 息 调 整875 214贷：应 付 债 券-债 券 面 值20 000 000（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。第 一 期：应 收 利 息=面 值 X4%小2=400 000实际利息费用二上期期末摊余成本义5%:2=478 120摊 销 折 价=478 120-400000=78120期末摊余成本=上期期末摊余成本+本期摊销折价=19 124 786+78120=19 202906第二期：应收利息=应收利息二面值X 4%4-2=400 000实际利息费用=上期期末摊余成本义5%+2=480 073摊 销 折 价=480 073-400000=80073期末摊余成本二上期期末摊余成本+本期摊销折价=19 202 906+80073=19 282979第三期：应收利息=应收利息二面值X 4%4-2=400 000实际利息费用二上期期末摊余成本X5%+2=482 074摊 销 折 价=482 074-400000=82 074期末摊余成本=上期期末摊余成本+本期摊销折价=19 282 979+82 074=19 365053以下是应付债券利息费用计算表，仅供参考，若考试考到此类弄题，计算表可以不用。1.应付债券利息费用计算表应付利息实际利息费用摊销应付债券摊余期二面二上折价成本数值X4%期X二=-期+4-25%4-2本期19 1247861400 000478 12078 12019 2029062400000480 07380 07319 2829793400000482 07482 07419 3650534400000484 12684 12619 4491795400000486 22986 22919 5354086400000488 38588 38519 6237937400000490 59590 59519 7143888400000492 86092 86019 8072489400000495 18195 18119 90242910400000497 57197 57120 000000借应收账款例 题1、销售商品一批，不含税价款5 0000元、增值税率1 7%,商品成本4 0 000元；合同规定的现金折扣条件为2/1 0、1/2 0、N/3 0o购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。要求：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款实际收到的销货款二5 8 5 00 X（1-2%）=5 7 3 3 0（元）应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为5 7 3 3 0元。（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录销售商品时5 8 5 00贷：主 营 业 务 收 入5 0 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 5 00同 时，借：主 营 业 务 成 本3 0 000贷：库 存 商 品3 0 000收取货款借：银行存款 5 7 3 3 0财务费用 1 1 7 0贷：应收账款 5 8 5 00收回退货、支付退货款支付退款借：库存商品 8 00000贷：主营业务成本 8 00000同时借：主营业务收入5 0 000贷：银 行 存 款5 7 3 3 0财 务 费 用1 1 7 0应交税费一应交增值税(销项税)8 5 00例 题2、1月2日H公司从建行借入三年期借款1 000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。其他资料如下：(1)工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款3 00万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。(2)第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。(3)7月1日公司按规定支付工程款4 00万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金3 00万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金3 00万元及投资收益3 09万元存入银行。(4)1 0月1日公司支付工程进度款4 00万元。(5)至年末，该项工程尚未完工。要求：(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。解：(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第 一 季 度：的 借 款 利 息=1 000*8%/4=2 0万元,应资本化金额应 付=2 0-4=1 6 万元第 二 季 度：的 借 款 利 息=1 000*8%/4=2 0万元,应资本化金额应 付=2 0-4=1 6 万元第 三 季 度：的 借 款 利 息=1 000*8%/4=2 0 万元,应资本化金额应 付=2 09=1 1 万元第 四 季 度：应 付 的 借 款 利 息二1 000*8%/4=2 0万元，专门借款资本化金额=2 0万元(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。年初借款借：银行存款1 0 000 000贷：长期借款 1 0 000 000第1 季末计提利息借：在建工程 1 60 000银行存款 4 0 000贷：应付利息 2 00 000年末支付利息借：应付利息 8 00 000贷：银行存款 8 00 000例 题 3、A公 司（一般纳税人）拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价9 00 000元、累计折旧2 00 000元、公允价值600 000J lS o要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。解：A公司抵债设备的处置损益二600000-（9 00 000-2 00 000 -1 00 000（元）A公司的债务重组收益二1 000 000-600000=4 00 000（元）B 公 司 的 债 权 重 组 损 失=1 000000-600 000=4 00 000（元）A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借：固定资产清理 7 00000累 计 折 旧2 00 000贷：固 定 资 产9 00 000借：应付账款一B公司 1000 000贷：固定资产清理600 000营业外收入一债务重组利得4 00 000借：营业外支出一处置固定资产损失1 00 000借：固定资产清理100 000例题4.已知公司1-12月2 0日有关损益类账户累计发生额，12月213 1日发生的业务如下：公司1-12月2 0日有关损益类账户累计发生额将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。会计科目1-1 2月2 0日累计发生额（元）主营业务收入1 750 000主营业务成本1 210 000营业税金及附加133 000销售费用140 000其他业务收入77 000其他业务成本66 500管理费用98 000财务费用3 500资产减值损失10 000投资收益210 000公允价值变动损益4 500营业外收入25 200营业外支出52 500所得税费用219 681 销售商品一批，价款5 0 0 0 0 元、增值税8 5 0 0 元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为4 0 0 0 0 元。支付本季短期借款利息6 5 0 0 元，经查，前 2 个月已预提4 0 0 0 元。（4）本月应交所得税2 5 0 0 0 元。要求：（1）对 1 2 月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。解：（1）对 1 2 月发生的上述业务编制会计分录1）借：银行存款 1 0 0 0 0贷：其他业务收入 1 0 0 0 0借：其他业务成本 6 0 0 0贷：累计折旧 6 0 0 02）借：应收账款 5 8 5 0 0贷：主营业务收入 5 0 0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）8 5 0 0同时，借：主营业务成本 4 0 0 0 0贷:库存商品 4 0 0 0 03）借：应付利息 4 0 0 0财务费用 2 5 0 0贷：银行存款 6 5 0 04）借：所得税费用 2 5 0 0 0贷：应交税费一应交所得税2 5 0 0 0（2）根据上述资料编制年度利润表利润表编制单位:20X X年位：元金额单项目本期金额上期金额一、营业收入1 887 000减：营业成本1 256 000营业税金及附加133000销售费用140000管理费用98000财务费用6000资产减值损失10000力 口：公允价值变动收益（损失以“一”填列）4500投资收益（损失以“-”填列210000其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润4 5 8 5 0 0力 口：营业外收入2 5 2 0 0减：营业外支出5 25 0 0其中：非流动资产处置损失0三、利 润 总 额（亏损总额以“-”填列）4 3 12 0 0减：所得税费用2 4 46 8 1四、净利润1 8 6 5 1 9五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益所得税费用采用资产负债表债务法核例 题5.已知公司2 0 1 1年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 0 0 0 0 0 0元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入2 0 0 0 0 0元，税款滞纳金1 00 0 0元，存货年初采购成本3 0 0 0 0 0元，年末计提减值准备3 0 0 0 0元。公司的算，所得税税率为2 5%,递延所得税年初余额为1 0 0 0 0元；无其他纳税调整事项。本 年1 1 1月份已预交所得税2 8 0 0 0 0 万元。要求：（1）计 算2 0 1 1年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）；（2）编 制1 1 1月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：2 0 1 1年 度 的 纳 税 所 得 额=1 0 0 0 00 0 0-2 0 0 0 0 0+1 0 0 0 0+3 0 0 0 0 =9 8 4 0 0 0 0元2 0 1 1年度应交所得税额=9 8 4 0 0 0 0 X25%=2 4 6 0 0 0 0 元年末的递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=1 0 0 0 0 元（2）所得税费用=2 4 6 0 0 0 0+1 0 0 0 0=2 4 7 0 0 0 0 元预交所得税：借：应交税费一应交所得税 2 8 00 0 0贷：银行存款 2 8 00 0 0列支所得税费用：借：所得税费用 24 7 0 0 0 0贷：应 交 税 费 一 应 交 所 得 税2 4 0 0 0 0 0递延所得税资产7 0 0 0 0（3）年末确认递延所得税当出现可抵扣暂时性差异时借：所得税费用贷：递延所得税负债或借：递延所得税资产贷：所得税费用当出现应纳税暂时性差异时借：递延所得税负债贷：所得税费用或借：所得税费用贷：递延所得税资产补交所得税（2 4 0 0 0 0 0-2 8 0 0 0 0）借：应交税费一应交所得税 2 1 2 00 0 0贷：银行存款 21 2 0 0 0 0例题6.2 0 0 9 年 1 2 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价2 0 0 万元，预计使用5 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5 年。2 0 1 1年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率1 7%)抵偿前欠某公司的货款8 5 00 0 0 元。要求(有关计算请列示计算过程)：(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2 0 1 0 年、2 0 1 1 年度的折旧额；(2)计算2 0 1 1 年末该项设备的账面价值与计税基础；(3)编制2 011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。解：(1)直线法下(2 010、2 011年)的折旧额=2 000 000/5=4 00 000 元双倍余额递减法：2 010年折旧额=2000 000X=800 000 元2 011 年折旧额=(2 000 000-800 000)X=4 80 000 元(2)2 011年末该项设备的账面价值=2000 000-800 000-4 80 000=7 2 0 000元2 011年末该项设备的计税基础=2 000000-4 00 000X2 =1 2 00 000 元(3)将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 7 2 0 000累计折旧 1 2 80 000贷：固定资产 2 000 000结转债务重组利得：借:应付账款 85 0 000贷：固定资产清理 7 2 0000营业外收入一债务重组利得 7 6 00(85 0 000-7 2 0 000-12 2 4 00)应交税费一应交增值税 12 2 4 00例 题7.发行一批5年期、一次还本的债券,总面值2 000万元,票面利率4%,发行时的市场利率为5%,实际收款1913 3 6 00元（发行费用略发债券利息每半年支付一次。要求：（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。解：（1）借：银行存款 1913 3 6 00应付债券一利息调整 86 6 4 00贷:应付债券一面值 2 0 000（2）应付 债 券 利 息 费 用 计 算 表金额：元期 应 付实 际 利摊销的应付债券数 利息息费用折价摊余成本四、计算题019 13 3 6 00.0014 000004 7 83 4 0.007 83 4 0.0019 2 119 4 0.002 4 000004 802 9 8.5 0802 9 8.5 019 2 9 2 2 3 8.5 03 4 000004 82 3 05.9 682 3 05.9 619 3 7 4 5 4 4.4 6例 题1.2 009年1月2日K公司于发行5年期债券一批，面 值2 000万元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19 13 3 6 00元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5%o公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价:20 000 000-19133 600=866 400（元）各期的应付利息=20 000 000 X 4%X6/12=400 000（元）第1期实际利息费用=19 133 600 X5%X 6/12=478 340（元）第1期分摊的折价二478 340-400 000=78340（元）半年后的摊余成本=19 133 600-78340=19 211 940（元）到期应偿付的金额=20 000 000+400000=20 400 000（元）例题2.已知A公司2007年12月31日有关账户的余额如下：原 材 料350 000元（借）包装物 5 000元（借）低值易耗品35000元 库 存 商 品520 000元（借）存货跌价准备25 000元（贷）应收账款一一甲15 000元（借）应付账款A 30 000元（贷）预收账款一一丙20 000元（贷）预付账款C 10 000元（借）预收账款一一T 13 000元（借）预付账款D 18 000元（贷）持有至到期投资450 000元（借），其中1年内到期的有250 000元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：存货（2）“应收账款”项目；（3）“应付账款”项目；（4）“预收账款”项目；（5）“预付账款”项目；（6）“持有至到期投资”项目。解：“存货”项目二350 000+5 000+35000+520 000-25 000=885 000（元）“应收账款”项目=15 000+13000=28 000（元）“应付账款”项目=30 000+180