重庆市从业资资格考试《中级会计实务》试题(三).pdf

重庆市从业资资格考试 中级会计实务试题（三）单选题-1按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）0A.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量【答案】D【解析】解析根据 企业会计准则一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则一一固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。单选题-2关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）oA.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值【答 案】A【解 析】解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。单选题-3下列不属于营业外支出的是（）。A.施工企业固定资产盘亏B.处置固定资产、无形资产的净损失C.债务重组损失D.坏账损失【答 案】D【解 析】考点 1Z102071掌握利润的计算单选题-4甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的2 0台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品2 0台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成2 0台Y产品尚需加工成本总额为85万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1.5万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万 元。期末该原材料的可变现净值为（）万 元。【答 案】A【解 析】解析专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20 x10-85-20 x1.5=85（万元）。单选题-5考核长期股权投资权益法+非货币性资产交换+债务重组北 方 公 司 对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：（1）北 方 公 司 于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取 得B公 司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投 出 厂 房 的账面原价为3000万元，已 提 折 旧500万 元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万 元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实 收 资 本 按 照 注 册 资 本10000万 元 的30%入 账。为了进行该项投资，北方公司发生了审计费、律 师 费 共20万 元。取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按 50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。(2)8公司2009年 5 月分配2008年利润，对投资者分配利润共计400万元。(3)8公司2009年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2010年 6 月分配2009年利润500万元。(5)2010年 B公司发生亏损1290万元；2010年 B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。由于B公司发生了严重亏损，使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象,经测算，该长期股权投资的可收回金额为3100万元。(6)2011年 3 月，北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务3500万元，股权转让手续已经办理完毕。抵债债务时，该股权的公允价值为3200万兀。甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：2009年 5 月 B公司分配股利，北方公司下述会计处理中，正 确 的 是()oA.应计入投资收益120万元B.应冲减长期股权投资120万元C.应作为资产负债表日后调整事项D.应作为资产负债表日后非调整事项【答案】B【解析】2009年5月B公司分配利润，北方公司的会计处理是：单选题-6下列各项中，属于会计行政法规的有（）oA.会计法B.企业财务会计报告条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【答案】B【解析】解析本题考核会计法律制度的构成。会计行政法规包括国务院发布的 总会计师条例、企业财务会计报告条例等，本题中，会计法属于会计法律；会计基础工作规范和 企业会计制度是属于国家统一的会计制度。单选题-7根 据 会计基础工作规范的规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）0A.财务会计B.会计档案保管C.出纳D.费用会计【答 案】C【解 析】解析根 据 会计基础工作规范的有关规定：国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。单选题-8某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%o该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（）万元。A.125B.270C.330D.0【答案】D【解析】解析扣除项目金额=1000+3000+（1000+3000）xl0%+6000 x5%+（1000+3000）x20%=5500（万元）增值额=6000-5500=500（万元）增值率=500+5500 xl00%=9.1%转让普通标准住宅楼增值额未超过扣除项目金额20%的免税。应纳税额为0o单选题-9下面有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）。A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧【答案】D【解析】解析事业单位固定资产不计提折旧。单选题-10甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司未采用公允价值模式计量。在交换曰，该幢公寓楼的账面原价 为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的该股票投资账面价值 为600万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值 为800万元，乙公司支付了补价100万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司换入资产时影响利润总额的金额为（）万元。A.215B.260C.45D.900【答案】A【解析】甲公司的账务处理如下：单选题-11下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）0A.日后税收政策发生重大变化B.外汇汇率或税收政策发生重大变化C.日后发生巨额亏损D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项【答案】D【解析】解析了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。单选题-12下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）oA.董事会提出现金股利分配方案B.董事会提出股票股利分配方案C.企业发生重大的政策变更D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回【答案】D【解析】解析 选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。单选题-13固定资产计提折旧的基数为（）。A.净值B.公允价值C.重置完全价值D.账面价值【答案】D【解析】折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。单选题-14某房地产公司的5年期可转换债券价格是895元，转换比是50。该公司同时还有一个5年期的普通债券在市场交易，价格是850元。两个债券的面值都是1,000元。如果股票的价格是17.5元，请问该可转债中隐含的期权的时间价值是多少？（）A.45 元B.25 元C.20 元D.10 元【答案】C【解析】暂无解析多选题-15下列各项中，应当确认为预计负债的有（）。A.按法律规定弃置资产时必须的修复费用B.企业销售产品预计可能发生的销售退回C.已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿D.企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用【答案】A,C,D【解析】解析按 照 企业会计准则第13号一一或有事项的规定，与或有事项相同的义务同时满足两个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业的承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。上述A、C、D均符合预计负债确认条件；而企业销售产品预计可能发生的销售退回不属于预计负债的范畴，而应当按照收入确认的有关要求进行处理。多选题-16上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）oA.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.处置子公司D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案【答案】A,C【解析】解析因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置于公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。多选题-17会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）oA.企业生产经营的基本情况B.事项和资产负债表日后事项的说明C.重大投资、融资活动D.关联方关系及其交易的说明【答案】B,C,D【解析】解析会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：事项和资产负债表日后事项的说明；重大投资、融资活动；关联方关系及其交易的说明。多选题-18下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）oA.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益【答案】A,B,C【解析】解析选 项A,采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选 项B,企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始H；选 项c,在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值;选 项D,企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。多选题-19关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有（）。A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价【答案】C,D【解析】解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。多选题-20某上市公司财务报告批准报出日为次年4月3 0日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）oA.2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本B.2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本C.2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配D.2010年 2 月 10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配【答案】A,B,C【解析】解析资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以A、B 选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C 正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D 不正确。多选题-21下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（）oA.对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额B.对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益C.对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理E.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目【答案】A,B,C,D,E【解 析】解析以上项目均符合现行制度的规定。多选题-22下列各项中，属于会计政策变更的有（）oA.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提D.固定资产预计使用年限缩短E.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法【答 案】A,B【解 析】解析会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。多选题-23下列关于信用风险评级标准法下信用风险计量框架的表述,正确的有（）。A.有居民房产抵押的零售类资产给予35%的权重B.表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露C.商业银行只能用信用衍生工具进行信用风险缓释D.无居民房产抵押的零售类资产给予25%的权重E.商业银行的信贷资产包括表外债权【答案】B,E【解析】解析A中应为75%。商业银行可以通过抵押、担保、信用衍生工具进行信用风险缓释。D中应为35%o多选题-24下列关于偿债能力分析中速动比率指标的表述，正确的有（）。A.速动比率=流动比率-存货/流动负债B.速动比率用以衡量企业的实际短期偿债能力C.速动比率越高，对企业的运营越有利D.国际公认的标准速动比率为200%E.各行业间的速动比率标准大致相同【答案】A,B【解析】暂无解析多选题-25下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C.符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理【答案】A,B,C,D【解析】解析根 据 企业会计准则第14号一一收入的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用 企业会计准则第29号一一资产负债表日后事项；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。多选题-26(四)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%o甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下：(1)甲公司换出：在建的工程：已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税15万元；A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税34万元（2）乙公司换出：B设备：原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税51万元；专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元；税务部门核定应交营业税9万元。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）oA.换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价（-收到的补价）+应支付的相关税费B.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本C.换入在建工程的成本为288万元D.换入A 设备的成本为192万元E.交换中产生的应交税费26万元计入营业外支出【答案】A,B,C,D,E【解析】解析 计算乙公司换入各项资产的入账价值多选题-27L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）oA.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。简答题-28东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%o为了扩大企业的生产能力，东方公司于2009年 9 月对一进口车床进行技术改造，在改造前该生产线的账面原价为1000万元，已经计提折旧400万元，计提固定资产减值准备 200万元。在改造过程中领用公司生产用原材料一批，该原材料的成本为100万元，购进原材料收取的增值税进项税额为17万元，公司生产车间提供劳务支出20万元，此外发生其他费用30万元。该生产线于2010年 4 月达到预定可使用状态，该企业拟对该扩建后的生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为8 年，预计净残值为50万元。东方公司对上述业务的会计处理如下：2009年 9 月生产线改造前的账面价值为：1000-400-200=400（万元）；改造生产线过程中发生的支出总额为：100+20+30=150（万元）；交付使用时生产线的账面价值为：400+150=550（万元）；2010年 4 月改造完成达到预定可使用状态后第1 年的年折旧额为（550-50）x2+8=125（万元）;2010年计提的折旧为125x8X2=83.3（万元）。要求判断东方公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。【答案】东方公司对上述业务的会计处理不正确。在采用双倍余额递减法计提折旧时，不考虑固定资产的净残值，而应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。东方公司对上述业务正确的会计处理如下：【解析】暂无解析简答题-29某企业有大量的对外投资业务，管理层希望加强分类管理，提高财务管理水平，获得更好、更详细的财务管理信息。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：你认为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准是什么？(2)请指出长期股权投资核算方法的选择标准及核算特点。【答案】交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。【解析】暂无解析简答题-30甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20口年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)2011年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月3 1日确认递延所得税负债37.5万元。(2)2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理如下：2011年12月3 1日无形资产的账面价值2300万元；2011年12月3 1日确认递延所得税资产287.5万元。2011年12月3 1日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月3 1日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2009年12月3 0日购入并直接出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下:甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；甲公司2011年 12月 3 1 日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。(5)甲公司2011年 1 月 1 日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2013年 12月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司2011年 12月 3 1 日确认递延所得税负债12.5万元。要求：(“根据资料(1)(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。【答案】事项甲公司的会计处理不正确。【解析】暂无解析