电大会计学专科《中级财务会计（二）》历年期末考试试题及答案汇编.pdf

中央电大会计学专科 中级财务会计(二)历年期末考试试题及答案汇编2 0 1 6 年 1 月试题及答案一、单项选择题1 .下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)。D.交易性金融资产2 .公司(一般纳税人)将自产电风扇发放给职工，成本2 0 0 0 0 0 元、售价3 0 0 0 0 0 元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为(C)。C.5 1 0 0 0 元3 .对辞退福利的正确列支方法是(A)。A.计入管理费用4 .分期收款销售商品的应收价款总额与其公允价值的差额应在合同期内分摊。对各期分摊的金额，会计处理方法是(D)。D.减少财务费用5 .因购进存货开具面值4 0 万元，票面利率4%期限3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。C.4 0 4 0 0 0 元6 .1 2 月 3 1 日“长期借款”账户余额6 0 0 万元，其中第2 年4月末到期应偿还的金额为1 0 0 万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列的金额为(B)。B.5 0 0 万元7 .对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(A)。A.坏账的核算采用直接转销法8 .我国现行会计实务对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是(D)。D.直接冲减折让发生当期的销售收入9 .企业现有注册资本2 0 0 0 万元，法定盈余公积余额4 0 0 万元。前年发生的亏损中尚有4 5 0 万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(0。C.4 0 0 万元1 0 .将面值1 0 0 0 万元的股票按1 1 0 0 万元的价格发行，支付发行费用3 5 万元。该项股票发行计入“资本公积一股本溢价”账户的金额应为(B)。B.6 5 万元二、多项选择题1 1 .下列各项属于现金流量表中“现金”的有(AB C D)。A.银行存款B.外埠存款C.银行汇票存款W D.3 个月内到期的短期债券投资1 2 .下列各项中，属于营业外收入核算内容的有(AE)。A.罚款收入E.出售无形资产的净收益1 3 .下列各项属于借款费用内容的有(AB C D E)o A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.借款承诺费D.债券发行费用E.应付债券溢价或折价的摊销1 4 .汽车制造厂(一般纳税人)本期确认的与汽车销售业务相关的下列税费，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(B C E)。B.消费税C.城建税E.教育附加费1 5 .下列项目中，属于综合收益组成部分的有(C E)。C.净利润 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额三、简答题1 6 .什么是预计负债？如何确认？预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将原或有负债确认为预计负债。预计负债的确认条件包括：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。1 7 .什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购人一批存货，采购成本1 0 万元；年末计提跌价准备1 万元。则该批存货年末的账面价值为9 万元、计税基础则为1 0 万元。(举例不限哪项资产，只要正确即可一。2 分)四、单项业务题18.Z公司2014年 12月发生部分经济业务如下：(1)以银行存款支付广告费50 000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17册 该项交易具有商业实质。(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2 月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2 年、利率5%,款项已收妥并存人银行。发行费用略。(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2 万元。(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2 元。(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6 月初支付。(9)结转本年实现的净利润500万元。要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。五、计算题19.2014年 1 月 2 日M公司发行5 年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%,利息于每年的7月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5机公司于每年的6 月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第 1 期分摊的折价；(4)2014年 6 月 30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。六、综合题20.2014年 1 月6 日A公司向B公司赊购材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。2015年 9 月1 日，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。设备的公允价值40 000元，原价200 000元、累计折旧120 000元，已计提减值准备30 000元，适用增值税税率17吼 B 公司对该项债权已计提坏账准备34 000元。不考虑其他相关税费。要求：(1)计算A公司的债务重组收益(列示计算过程)；(2)编制A公司以设备抵债的有关会计分录。(3)编制B公司收到抵债设备的会计分录。18.19.20题答案:50 0 0 0四、单项业务题(本题共3 3 分)1 8.(1)借:销售费用贷:银行存款50 0 0 0(2)借:长期股权投资3 51 0 0 0贷：主营业务收入3 0 0 0 0 0应交税费51 0 0 0同时:借：主营业务成本1 8 0 0 0 0贷:库存商品1 8 0 0 0 0(3)对销项增值税：借:应收账款3 4 0 0 0贷:应交税费3 4 0 0 0对发出商品：借:发出商品1 2 0 0 0 0贷:库存商品1 2 0 0 0 0(4)借:银行存款1 5 0 0 0 0 0 0贷:应付债券1 5 0 0 0 0 0 0(5)借:应付职工薪酬1 7 0 0 0 0贷:银行存款1 50 0 0 0应交税费2 0 0 0 0(6)借:管理费用3 5 0 0 0贷:银行存款3 5 0 0 0(7)借:银行存款1 1 7 6 0 0 0贷:股本6 0 0 0 0 0资本公积57 6 0 0 0(8)借:财务费用1 8 0 0 0 0贷:应付利息1 8 0 0 0 0(9)借：利润分配50 0 0 0 0 0 0贷:本年利润50 0 0 0 0 0评分参考:每笔会计分录3 分。借、贷方向、科目及金额全部正确，才可给满分；其 中部分T F 确者.酌情给分.五、计算题（本 题 1 0 分）1 9.（1）发行债券的折价=实际发行价1 5 3 6 6 6 8 0 面 值 2 0 0 0 0 0 0 0 =4 6 3 3 3 2 0（元）（2）各期（半年）的应付利息=面 值 2 0 0 0 0 0 0 0 X 票面利率4%+2 =4 0 0 0 0 0（元）（3）第 1 期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息=3 8 4 1 6 7-4 0 0 0 0 0 =1 5 8 3 3（元）（4）2 0 1 4 年 6月 3 0 日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=1 5 3 6 6 6 8 0+1 5 8 3 3 =1 5 3 8 2 51 3（元）（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=2 0 4 0 0 0 0 0（元）评分参考：每个指标2 分，计算过程与结果各1 分。六、综合题（本 题 1 2 分）2 0.（DA 公司的债务重组收益=1 1 7 0 0 0-（4 0 0 0 0+4 0 0 0 0 X 1 7%）=7 0 2 0 0（元）（2 分）（2）A公司的会计分录：结转偿债设备的账面价值：借：固定资产清理50 0 0 0累计折旧1 2 0 0 0 0固定资产减值准备3 0 0 0 0贷：固定资产2 0 0 0 0 0（2分）用设备抵债：借:应付账款1 1 7 0 0 0贷：固定资产清理4 0 0 0 0应交税费6 8 0 0营业外收入7 0 2 0 0（3分:结转偿债设备的处置损失：借：营业外支出1 0 0 0 0贷：固定资产清理1 0 0 0 0（2分:(3)B 公司的会计分录：借：固定资产 40 000应交税费 6 800坏账准备 34 000营业外支出 362 00贷:应收账款 117 000(3 分)评分参考：同四、五题。2 0 1 5年 7 月试题及答案一、单项选择题1 .下列各项中，应予资本化处理的借款利息支出是(D)。D.建造办公大楼借入长期借款，在大楼达到预定可使用状态前发生的利息支出2 .下列业务发生时，能引起企业现金流量净额发生变动的是(C)。C.用银行存款清偿债务3 .会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(B)。B.按会计估计变更处理4 .我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是(C)。C.直接冲减折让发生当期的销售收入5 .A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，公司在该诉讼中胜诉的可能性有 3 0%,败诉的可能性有7 0 机 如果败诉，将要支付6 0 万元 8 0 万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债(A)。A.7 0 万元6 .2 0 0 7 年 A公司经营亏损6 5 0 万元。2 0 0 8 年至2 0 1 2 年，公司共实现利润6 0 0 万元。2 0 1 3 年实现利润2 0 0 万元，所得税税率2 5 九 则 2 0 1 3 年末，A公司可供投资人分配的净利润应为(B)。B.1 0 0 万元7 .某有限责任公司注册资本5 0 0 万元，根据我国现行公司法规定，公司全体股东的货币出资金额不得低于(C)o C.1 5 0 万元8 .公司(一般纳税人)将自产护肤品发放给职工，成本价1 5 0 0 0 0 元、售价4 5 0 0 0 0 元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为(D)。D.7 6 5 0 0 元9 .企业发行3 年期、到期一次还本付息债券，各期确认的应付利息的核算账户为(A)。A.应付债券1 0 .年末企业“预收账款”所属明细账户有借方余额3 0 0 0 元、贷方余额1 0 0 0 0 元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的年末余额应为(D)。D.1 0 0 0 0 元二、多项选择题1 1 .下列各项资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(A C D)。A.固定资产WC.应收账款 D.持有至到期投资1 2 .工业企业发生的下列交易或事项中，应视同销售计算交纳增值税的有(A BD 玲。A.将产品对外投资WB.将产品分配给投资者 D.将产品对外捐赠 E.将委托加工物资用于在建工程1 3 .下列各项中，能引起企业利润增加的有(BC D E)。B.取得债务重组收益 C.计提持有至到期投资利息WD.收回前期已确认的坏账 E.本期确认并收到供应单位支付的违约金1 4 .下列各项发生时，可能引起资本公积总额变动的有(A D E)。A.发生资本溢价 D.用资本公积转增资本W E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动1 5 .下列各项属于会计政策内容的有(C E)。C.借款费用的处理方法 E.发出存货的计价方法三、筒答题1 6.什么叫辞退福利？会计上对所发生的辞退福利如何列支？为什么？辞退福利是指职工劳动合同尚未到期而离开企业，企业给予的补充。我国企业会计准则规定，辞退福利一律作为企业的管理费用入账。因为职工离开企业，不能再为企业带来经济利益流入，故作为企业的管理费用处理。1 7 .什么叫现金流量？我国现金流量表对现金流量分为哪儿类？现金流量是指现金流入量于是现金流出量的总称。我国的现金流量表对现金流量分为三类：是经营活动产生的现金流量，二是投资活动产生的现金流量，三是筹资活动产生的现金流量。(三类现金流量名称各1 分)四、单项业务题1 8 .对 T 公司6 月份发生的下列经济业务编制会计分录：(1)用银行存款交纳上月应交的所得税2 0 万元。(2)预收销货款5 0 万元存入银行。(3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8 万元，经确认属于非重大会计差错。(4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5 万元。(5)出售一项专利，收入2 8 万元已存入银行。该项专利账面价值1 2 万元，未计提减值与摊销；营业税率5%o(6)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值8 0万元。现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付本项汇票款。(7)本月应付职工薪酬1 5 0 0 0 0元，其中销售人员薪酬8 0 0 0 0元，公司管理人员薪酬7 0 0 0 0元。(8)销售商品一批，价 款5 0 0 0 0元、增值税8 5 0 0元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为3 5 0 0 0元。(9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票1 0万股，每股回购价2 0元。(1 0)本月主营业务应交城市维护建设税5 0 0 0元。五、计算题1 9.2 0 1 2年 度Z公司的相关会计核算资料如下：(1)年初购入存货一批，成 本6 0万元，年末提取减值损失3万元。(2)年初购人-一 项商标自用，成 本1 5 0万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按1 0年并采用直线法摊销商标价值。(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料：计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。六、综合题2 0.2 0 1 1年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为1 0 5 0 0 0元。2 0 1 2年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为8 0 0 0 0元，增值税率为1 7%,产品成本为7 0 0 0 0元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 0 0 0元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 0 0 0元，产品已于7月1日运往A企业。要求：(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益.；(2)分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。1 8、1 9、2 0题答案：1 8.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：借:应交税费 2 0 0 0 0 0贷：银行存款 2 0 0 0 0 0(2)借：银行存款 5 0 0 0 0 0贷:预收账款 5 0 0 0 0 0(3)借：管理费用 8 0 0 0 0贷：累计折旧 8 0 0 0 0(4)借：营业外支出 5 0 0 0 0贷：银行存款 5 0 0 0 0（5）借:银行存款2 8 0 0 0 0贷:无形资产1 2 0 0 0 0应交税费1 4 0 0 0营业外收入1 4 6 0 0 0（6）借:应收账款8 0 0 0 0 0贷:预计负债8 0 0 0 0 0（7）借:销售费用8 0 0 0 0管理费用7 0 0 0 0贷:应付职工薪酬1 5 0 0 0 0（8）对发出商品：借:发出商品3 5 0 0 0贷:库存商品3 5 0 0 0（3 分）对销项税额：借:应收账款8 5 0 0贷:应交税费8 5 0 0（3 分）（9）借:库存股2 0 0 0 0 0 0贷:银行存款2 0 0 0 0 0 0（1 0）借：营业税金及附加5 0 0 0贷:应交税费5 0 0 0评分标准:第8小题6 分，其余每小题3 分。部分正确的，酌情给分.五、计算题（本题1 1 分）1 9.（1）2 0 1 2 年末，存货的账面价值=6 0 3 =5 7 万元（1 分），计税基础为6 0 万元（1 分）2 0 1 2 年末，商标账面价值=1 5 0 万元（1 分），计税基础=1 5 0-1 5 0/1 0=1 3 5 万元（1 分）2 0 1 2 年末，其他应付款的账面价值为5万元（1 分），计税基础=5 0 =5 万元（1 分）（2）第一笔业务产生可抵扣暂时性差异（1 分），暂时性差异=5 7 6 0=3 万元（1 分）第二笔业务产生应纳税暂时性差异（1 分），暂时性差异=1 5 0 1 3 5=1 5 万元（1 分）第三笔业务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（1 分）六、综合题（本 题1 1分）2 0.（D债务人B公司重组债务的账面价值=1 0 5 0 0 0（元）抵债产品视同销售应交的增值税=8 0 0 0 0 X1 7%=1 3 6 0 0（元）债 务 人B公司获得的债务重组收益=1 0 5 0 0 0-8 0 0 0 0-1 3 6 0 0 =1 1 4 0 0（元）评分标准：同第四、五题.（2分）（2）会计分录如下：债 务人B公司：借:应付账款1 0 5 0 0 0贷:主营业务收入8 0 0 0 0应交税费1 3 6 0 0营业外收入1 1 4 0 0（3分）同时：借:存货跌价准备5 0 0 0主营业务成本6 5 0 0 0贷:库存商品7 0 0 0 0（3分）债权人A公司：借:在途物资8 0 0 0 0应交税费1 3 6 0 0坏账准备5 0 0 0营业外支出6 4 0 0贷:应收账款1 0 5 0 0 0（3分）2 0 1 5 年 1 月试题及答案一、单项选择题1 .企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为(B)。B.”营业外收入”2 .3 月 1 5 日购进商品一批，应付账款5 00 000元，供货方规定的付款条件为2/1 0、1/2 0、N/3 0。如果3月 2 7 日付款，则实际付款金额为(C)。C.4 9 5 000元3 .下列支出中，不应作为期间费用核算的是(B)。B.在建工程人员工资4 .下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润增加的是(D)。D.物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法5 .2 009 年末H 公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费1 5 万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。采用资产负债表债务法核算所得税费用，由此产生的暂时性差异类型是(C)。C.可抵扣暂时性差异1 5 万元6 .对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(A)。A.坏账的核算采用直接转销法7 .2 01 1 年末，甲存货成本1 00万元，计提跌价损失2 0万元。则年末该项存货的计税基础是(D)。D.1 00万元8.企业现有注册资本1 000万元、法定盈余公积4 00万元。前年发生的亏损中尚有4 5 0万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积金额为(O o C.4 00万元9 .A公司以一台自用设备(2 01 0年初购人，适用增值税率1 7%)抵偿B公司重组债务2 00 000元，设备账面净值1 2 0 000元、公允价值1 4 0 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税2 3 800元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为(A)。A.2 0 000元1 0.A公司以一台自用设备(2 01 0年初购人，适用增值税率1 7%)抵偿B公司重组债务2 00 000元，设备账面净值1 2 0 000元、公允价值1 4 0 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税2 3 800元；B公司对该项债权已计提坏账准备2 0 000元。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是(A)。A.1 6 2 00元二、多项选择题1 1 .日常经营活动发生的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(A E)。A.消费税 E.营业税1 2 .在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(B CD)。B.存货 C.研发支出 D.财务费用1 3 .下列各项属于职工薪酬内容的有(A B CDE)。A.计时工资 B.住房公积金 C.职工教育费 D.失业保险费 E.给职工免费提供住房的折旧费1 4 .下列属于债务重组方式的有(A B D)。A.将债务转为资本 B.将原债务的还款期延长2年 D.以低于债务账面价值的现金清偿债务15 .下列各项发生时，能引起企业利润增加的有(A B C E)。A.收回前期已确认的坏账 B.取得债务重组收益 C.确认持有至到期投资利息 E.本期确认并收到供应单位支付的违约金三、简答题16 .什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？辞退福利包括两种情况：是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别：(1)两者确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2)两者确认的会计期间不同：养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。17 .简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。例如：银行活期存款。(限举一例,正确即可，1分)现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。四、单项业务题18.Z 公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2 010年 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：(1)交纳上月应交未交的增值税12 万元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价3 0 万元、成本16 万元。该项交易具有商业实质。(3)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税8 0 万元。(4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款5 0 0 0 0 元。(5)分配职工薪酬15 0 0 0 0 元，其中生产工人薪酬6 0 0 0 0 元、车间管理人员薪酬2 8 0 0 0元，行政管理人员薪酬3 0 0 0 0 元，销售人员薪酬3 2 0 0 0 元。(6)按面值2 0 0 0 万元发行债券一批，期限2 年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。(7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧2 0 0 0 0 元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。(8)销售产品一批，售价2 0 万元、成本10 万元，合同规定购货方在明年2月2 8 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(9)将本月应交所得税12 0 0 0 0 元计提人账，明年初付款。(10)年终结转本年实现的净利润6 0 0 万元。五、计算题19.H公司2 0 10 年 12 月3 1日有关账户余额如下:生产成本 5 0 0 0 0 0 元(借)库存商品 4 8 0 0 0 0 元(借)周转材料 7 0 0 0 0 元(借)发出商品 2 2 0 0 0 0 元(借)应收账款一甲应收账款一乙预收账款一丙预收账款一丁存货跌价准备8 15 0 0 0 元（借）5 0 0 0 0 元（贷）2 0 0 0 0 0 元（贷）16 0 0 0 0 元（借）6 0 0 0 0 元（贷）应付账款-A 3 8 0 0 0 0 元(贷)应付账款-B 2 0 0 0 0 元(借)预付账款-C 10 0 0 0 0 元(借)预付账款-D 8 0 0 0 0 元(贷)长期借款5 0 0 0 0 0 元(贷)，其中1年内到期的金额15 0 0 0 0 元。要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程):存货(2)预付账款(3)应付账款(4)预收账款(5)长期借款六、综合题2 0.M 公司于2 0 10 年 6月 5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值8 0 0 0 0 0 元，期限3 个月。2 0 10 年 7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%,贴现款已存入M公司的银行存款账户。要求；(1)编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；(2)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；(3)编制M公司贴现上项票据的会计分录；(4)2 0 10 年 7 月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露7(5)2 0 10 年 8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8 月末M公司相应的会计处理。(6)2010年 9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。18、19 和 20题答案：四、单项业务题(32分)18.(1)借:应交税费贷:银行存款120 000120 000(2)借：长期股权投资351 000贷：主营业务收入300 000应交税费51 000（2 分）同时：借：主营业务成本160 000贷:库存商品160 000（2 分）(3)借：固定资产清理800 000贷:应交税费800 000(4)借：营业外支出50 000贷:银行存款50 000(5)借:生产成本60 000制造费用28 000管理费用30 000销售费用32 000贷:应付职工薪酬150 000(6)借:银行存款20 000 000贷:应付债券20 000 000(7)借：管理费用20 000贷：累计折旧20 000(8)借:应收账款34 000贷:应交税费34 000（2 分）同时：借:发出商品100 000贷:库存商品100 000（2 分）(9)借:所得税费用120 000贷:应交税费120 000(10)借：本年利润6 000 000贷:利润分配6 000 000评分标准:第2、8 题各4 分，其余每小题3 分。借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分;其中部分正确者，酌情给分。五、计算题（本 题10分）19.（D存货=在产品500 000+库存商品480 000+发出商品220 000+周转材料70 000存货跌价准备60 000=1 210 000元（2）预付账款=100 000（0 +20 000（B）=120 000 元（3）应付账款=380 000（A）+80 000（D）=460 000 元（4）预收账款=50 000（乙）+200 000（丙）=250 000 元（5）长期借款=500 000-150 000=350 000 元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。六、综合题（本 题13分）20.（1）债务人甲公司签发并承兑商业汇票时：借:应付账款 800 000贷:应付票据 800 000（2分）（2）应收票据的贴现利息=800 000X3%+12X2=4 000元（2分）票据贴现净额=800 000-4 000=796 000元（1分）（3）M公司贴现票据的会计分录：借:银行存款 796 000财务费用 4 000贷:应收票据 800 000（2分）（4）本票据属于商业承兑汇票，2010年7月末M公司对所承兑的该项票据应作为或有负债在财务报告中披露。（2分）（5）2010年8月，M公司对所承兑的上项票据应确认为预计负债，因为它已具备预计负债的条件。8月末M公司应做会计分录如下：借:应收账款 800 000贷：预计负债 800 000（2分）（6）2010年9月5日票据到期，甲公司未能付款.M公司应将票据到期金额支付给贴现银行.分录如下：借：预计负债 800 000贷:银行存款 800 000（2分）评分标准：同四、五题。2014年 7 月试题及答案一、单项选择题1.采用分期收款销售商品，收入的入账金额为(C)。C.合同规定的应收金额的公允价值2.某有限责任公司注册资本800万元，根据我国现行公司法规定，该公司全体股东的货币出资金额不得低于(B)。B.240万元3.公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计入“资本公积一股票溢价”账户的金额为(A)。A.65万元4.2011年末，存货实际成本100万元，计提跌价损失8 万元。则年末该存货的计税基础为(C)。C.1 0 0万元5 .下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润增加的是(D)。D.物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法6 .采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(B)。B.处置固定资产的收益7.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是(A)。A.管理费用8 .下列各项中，应作为财务费用核算的是(C)。C.现金折扣支出9 .2 0 1 3 年 2月 7 日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失3 0 万元。至 6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有8 0 强的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为2 0 万元，并支付诉讼费用3 万元。则 2 0 1 3 年 6月3 0 日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(D)。D.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露1 0 .A公司以一台自用设备(2 0 0 9 年初购入，适用增值税税率1 7%)抵偿B公司重组债务2 0 0 0 0 0 元，设备账面净值1 2 0 0 0 0 元、公允价值1 4 0 0 0 0 元，抵债设备应视同销售交纳增值税2 3 8 0 0 元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为(B)。B.2 0 0 0 0 元二、多项选择题1 1 .下列各项属于会计政策变更的是(B C E)。B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 C.长期股权投资核算由成本法改为权益法 E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量1 2 .下列各项中，按规定可用以转增资本的有(A B C)。A,资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积1 3 .下列各项不产生现金流量的有(A B C D)。A.本期核销的坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.分配股票股利1 4 .2 0 1 2 年发生的下列增值税(均有合法的专用发票)应计人所购货物成本的有(C D)。C.购人在建工程物资支付的增值税 D.小规模纳税人购人原材料支付的增值税1 5 .下列各项影响企业营业利润的有(A B C E)。A.销售费用 B.管理费用 C.投资收益 E.公允价值变动损益三、简答题1 6 .对或有负债信息应如何披露？或有负债的披露原则有：(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。1 7 .商品销售收入的确认条件有哪些？(1)企业已将商品所有杈上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；四、单项业务题18.对H公司(一般纳税人)12月份发生的下列经济业务编制会计分录(写出总账科目即可)：(1)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元。(2)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。(3)用银行存款支付罚款5 000元(4)分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。(5)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。(6)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。(7)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(8)回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元。(9)已贴现的商业承兑汇票下月2 0日到期，面值6 0万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。(10)本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。(11)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。五、计算题(本题10分)19.2012年12月3 1日北方公司有关账户的余额如下：应收账款一甲150 000元(借)应付账款-A300 000元(贷)预收账款一丙200 000元(贷)预付账款-C100 000元(借)预收账款一丁 30 000元(借)预付账款-D18 000元(贷)持有至到期投资500 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)：(1)“应收账款”项目(2)“应付账款”项目(3)“预收账款”项目(4)“预付账款”项目(5)“持有至到期投资”项目六、综合题20.2010年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2010年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,年初递延所得税余额为0,无其他纳税调整事项。经查，本年1 11月公司已预交所得税2 0万元。要求根据上述资料：(1)计算E公司2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)；(2)编制E公司年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税的会计分录；(3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。18至20题答案：（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。四、单项业务题（本 题3 3分）1 8.（D借：管理费用 3 0 0 0 0 0贷:应付职工薪酬（2）借:应付账款 5 0 0 0 0贷:银行存款财务费用（3）借：营业外支出 5 0 0 0贷:银行存款（4）借:未实现触资收益 2 0 0 0 0 0贷：财务费用（5）借：财务费用 5 0 0 0 0贷:应付利息（6）借:盈余公积 2 0 0 0 0 0贷:实收资本（7）借：应付职工薪酬 1 7 0 0 0 0贷:银行存款应交税费（8）借:库存股 8 0 0 0 0 0贷:银行存款（9）借:应收账款 6 0 0 0 0 0贷:预计负债（1 0）借：营业税金及附加 8 0 0 0贷:应交税费（1 1）借:应交税费一应交增值税 3 0 0 0 0贷:应交税费一未交增值税3 0 0 0 0 04 9 0 0 01 0 0 05 0 0 02 0 0 0 0 05 0 0 0 02 0 0 0 0 01 5 0 0 0 02 0 0 0 08 0 0 0 0 06 0 0 0 0 08 0 0 03 0 0 0 0评分标准：每小题3分。会计分录部分正确者，酌情给分。五、计算题（本 题 1 0 分）1 9.（1）“应收账款”项目=1 5 0 0 0 0+3 0 0 0 0=1 8 0 0 0 0（元）（2 分）（2）“应付账款”项目=3 0 0 0 0 0+1 8 0 0 0 =3 1 8 0 0 0（元）（2 分）（3）“预收账