广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(附解析).pdf

广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 B 卷（附解析）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）oA.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（)第1页 共1 7页A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积6、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账第2页 共1 7页价值8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，己计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化11、2016年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元.不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300第3页 共1 7页D.4 2 01 2、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据1 3、2 0 1 3 年1 2 月3 1 日甲企业以融资租赁方式租入N 设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为1 0 0 万元，最低租赁付款额的现值为9 7 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5 万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2 万元,租赁期5 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3 万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金 额 为（）万元。A、2 0.4B、2 0C、1 9.8D、2 11 4、甲企业销售产品每件2 3 0 元，若客户购买1 0 0 0 件（含1 0 0 0 件）以上，每件可得到3 0 元的商业折扣。某客户2 0 1 5 年1 2 月1 0 日购买该企业产品1 5 0 0 件，按规定现金折扣条件为4/1 0,2/2 0,n/3 0 适用的增值税税率为1 7%。该企业于1 2 月2 8 日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2 0 1 5 年1 2 月应确认的收入为3 0 0 0 0 0 元B.甲企业2 0 1 5 年1 2 月应确认的收入为2 9 4 0 0 0 元C.甲企业实际收到的款项为3 4 5 0 0 0 元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6 0 0 0 元1 5、按 照 企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（）。A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.存货第4页 共1 7页D.生产性生物资产阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%,将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识2、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。A.关联方关系的性质B.关联方交易的类型C.关联方交易的金额D.关联方交易的定价政策3、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）。A.母公司B.子公司C.母子公司组成的企业集团D.子公司下设的分公司4、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础第5页 共1 7页D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础5、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数6、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）。A.工程物资B.委托代销商品C.委托加工商品D.分期收款发出商品7、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物8、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。A.发出原材料成本B.支付的加工费C.支付的消费税D.支付的增值税9、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。第6页 共1 7页A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助10、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有()。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。2、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。3、()民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。4、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。5、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。6、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。7、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。8、()事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。9、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应 借 记“专项储备”科目，贷 记“银行存款”科目。第7页 共1 7页10、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。2、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万 元 的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未 来 4年，每年的利息在次年1 月 1 日支付，本 金 于 2019年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。第8页 共1 7页资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）:（1）编制甲公司2015年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司 2015年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司 2016年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司 2017年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年 1 2 月 1 0 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为84.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5 万元，2012年 1 2 月 3 1 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为2 0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。第9页 共1 7页资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016第1 0页 共1 7页年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。2、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。第1 1页 共1 7页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】B2、C3,参考答案：B4、【参考答案】C5、答案：C6、【正确答案】D7,正确答案:A8、【正确答案】B9、A1 0、正确答案:A1 1、【答案】B1 2、C1 3、B1 4、参考答案：B1 5、答案：C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A D2、A、B、C、D3、A、B、C、D4、【正确答案】A B C5、【正确答案】A B C D6、B、C、D7、参考答案：A C第1 2页 共1 7页8、正确答案:A,B9、【正确答案】A C D1 0、【正确答案】A B C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、错5、对6、对7、对8、对9、错1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）F 专利技术的入账价值=4 0 0+4 0 0 X 3.4 7=1 7 8 8 （万元）。借：无形资产1 7 8 8未确认融资费用2 1 2贷：银行存款4 0 0长期应付款1 6 0 0（2）2 0 1 5 年专利技术的摊销额=1 7 8 8/1 0=1 7 8.8 （万元）。借：制造费用（生产成本）1 7 8.8贷:累计摊销 1 7 8.8（3）第1 3页 共1 7页2 0 1 5 年未确认融资费用的摊销金额=(1 6 0 0-2 1 2)X 6%=8 3.2 8 (万元)；2 0 1 5 年1 2 月3 1 日长期应付款的摊余成本=(1 6 0 0-4 0 0)-(2 1 2-8 3.2 8)=1 0 7 1.2 8 (万元)。(4)借：银行存款1 5 0 0累计摊销1 7 8.8营业外支出1 0 9.22、答案如下:(1)会计分录：借：持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整3 0贷：银行存款2 0 3 0(2)甲公司2 0 1 5 年应确认的投资收益=2 0 3 0 X 3.7 9%=7 6.9 4 (万元)借：应收利息8 4 (2 0 0 0 X 4.2%)贷：投资收益7 6.9 4持有至到期投资一利息调整7.0 6(3)会计分录：借：银行存款8 4贷:应 收 利 息 8 4(4)2 0 1 6 年应确认的投资收益=(2 0 3 0-7.0 6)X 3.7 9%=7 6.6 7 (万元)借：应收利息8 4贷:投资收益7 6.6 7持有至到期投资一利息调整7.3 3(5)借：银行存款8 4贷：应收利息8 4第1 4页 共1 7页借：银行存款2025贷：持有至到期投资一成本2000一利息调整（30-7.06-7.33）15.61投资收益9.39五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：（1）2012年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）;2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X 2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为2 5 0 万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。第1 5页 共1 7页（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费一应交增值税（销项税额）172、答案如下：1.甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=35101000（400+68）-200X 3400=1042（万元）；甲公司债务重组时的债务重组损失=（3510-351）-1 0 0 0-（400+68）-200X3 1042=49（万元）2.甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产1000库存商品400应交税费一应交增值税（进项税额）68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款一债务重组1042营业外支出一债务重组损失49贷：应收账款35103.乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=35101000（400+68）-200X 3-1042第1 6页 共1 7页+1000-(2000-1200)=600(万元)第1 7页 共1 7页