广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）(附答案).pdf

广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）（附答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.6105102、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理3、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。A.企业破产清算时的债务重组第1页 共2 2页B.企业进行公司制改组时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债务重组4、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负债150万元D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元5、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（）。A.厂房折旧B.厂房租金支出C.高管人员基本工资D.新产品研究开发费用6、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M 的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M 商品的入账成本为430万元，本月销售M 商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。A.75B.71C.80D.707、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金第2页 共2 2页B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损8、2 0 1 2 年1 2 月3 1 日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在5 0 0 万元至9 0 0 万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款4 0 万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A.4 6 0B.6 6 0C.7 0 0D.8 6 09、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产是企业在日常活动中形成的1 0、2 0 1 7 年 5月 1 0 B,甲事业单位以一项原价为5 0 万元，已计提折旧1 0 万元、评估价值为1 0 0 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。A.4 1B.1 0 0C.4 0D.1 0 11 1、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本第3页 共2 2页C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入1 2、甲企业销售产品每件2 30 元，若客户购买1 0 0 0 件（含1 0 0 0 件）以上，每件可得到30 元的商业折扣。某客户2 0 1 5 年1 2 月1 0 日购买该企业产品1 5 0 0 件，按规定现金折扣条件为4/1 0,2/2 0,n/30 适用的增值税税率为1 7%。该企业于1 2 月2 8 日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2 0 1 5 年1 2 月应确认的收入为30 0 0 0 0 元B.甲企业2 0 1 5 年1 2 月应确认的收入为2 9 4 0 0 0 元C.甲企业实际收到的款项为34 5 0 0 0 元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6 0 0 0 元1 3、2 0 0 8 年7 月1 日，甲公司从二级市场以2 1 0 0 万 元（含已到付息日但尚未领取的利息1 0 0万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用1 0 万元，划分为交易性金融资产。当年1 2月31 日，该交易性金融资产的公允价值为2 2 0 0 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.9 0B.1 0 0C.1 9 0D.2 0 01 4、2 0 0 7 年9 月1 5 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2 0 0 7 年1 2 月1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为34 0 0 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为336 0 万元，其中，成本为32 5 0 万元，公允价值变动为增值1 1 0 万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。A.1 1 0B.1 5 0C.336 0D.4 01 5、2 0 1 0 年1 2 月31 日，某民间非营利组织“会费收入”余额为2 0 0 万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为5 5 0 万元，其 中“限定性收入”明细科目余额30 0 万元，第4页 共2 2页“非限定性收入”明细科目余额为2 5 0 万元；“业务活动成本”科目余额为36 0 万元；“管理费用”科目余额为1 0 0 万元；“筹资费用”科目余额为4 0 万元；“其他费用”科目余额为2 0万元。该民间非营利组织2 0 1 0 年初的“非限定性净资产”贷方余额为1 5 0 万元。不考虑其他因素，则2 0 1 0 年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余 额 为（）万元。A.38 0B.6 0 0C.8 0D.2 4 0阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。A.职工教育经费B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤2、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数3、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于1 0 年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销第5页 共2 2页4、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项5、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（A.企业不应确认或有资产和或有负债B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债6、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照 企业会计准则第2 号一一长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买 日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积一一资本溢价/股本溢价”，“资本公积一一资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映7、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。A.商誉减值准备B.无形资产减值准备第6页 共2 2页C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备8、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用9、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）。A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础10、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对的打J,错的打X）1、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。2、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。第7页 共2 2页3、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。4、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。5、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。6、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。7、()企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。8、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。9、()对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。1 0、()非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、(1)甲公司经批准于2 0 0 8 年1 月1 日按面值发行5 年期的可转换公司债券5 0 0 0 万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1 月5 日支付。债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股1 0 元，股票面值为每股1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1 股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2 0 0 8 年2 月1 日开工。(3)2 0 0 8 年3 月1 日，甲公司向工程承包商支付第1 笔款项2 0 0 0 万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2 0 0 8 年1 1 月1 日，甲公司支付工程款2 0 0 0 万元。(5)2 0 0 9 年6 月3 0 日，工程完工，甲公司支付工程尾款5 0 0 万元。(6)2 0 1 0 年1 月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9%的5 年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6 4 9 9；利率为6%的5 年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7 4 7 3；利率为9%的5 年期年金现值系数为(P/A,9%,第 8页 共 2 2 页5)=3.8 8 9 7；利率为6%的5 年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2 1 2 4。要求：(1)编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。(3)计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(4)编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录。2、甲公司为一家制造业企业，2 0 1 3 年至2 0 1 6 年发生如下与金融资产相关的事项：(1)2 0 1 3 年1 月1 日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券5 0万份，支付价款4 7 5 1 万元，另支付手续费4 4 万元。该债券期限为5 年，每份债券面值为1 0 0元，票面年利率为6 队于每年1 2 月3 1 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7 虬(2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：借：可供出售金融资产一成本5 0 0 0贷：银行存款4 7 9 5可供出售金融资产一利息调整2 0 5(3)2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，该债券的公允价值为5 1 0 0 万元。甲公司的相关处理为：借：应收利息3 0 0可供出售金融资产一利息调整3 5.6 5贷：投资收益3 3 5.6 5第9页 共2 2页借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0借：可供出售金融资产一公允价值变动2 6 9.3 5贷：资本公积一其他资本公积2 6 9.3 5(4)2 0 1 4 年1 2 月1 日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2 0 1 3 年错误处理编制差错更正分录，2 0 1 4 年年末该债券的公允价值为5 2 0 0 万元。(5)2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2 年中每年仅能从乙公司取得利息2 0 0 万元。(6)2 0 1 6 年1 月1 日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券3 0 万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为9 5 元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。不考虑所得税等因素。(P/A,7%,2)=1.8 0 8 0；(P/S,7%,2)=0.8 7 3 4要求：(1)根据资料(1)(4),判断甲公司2 0 1 3 年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2 0 1 4 年相关会计处理；(2)作出2 0 1 5 年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；(3)编制甲公司2 0 1 6 年1 月1 日的相关会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、2 0 1 6 年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政第1 0页 共2 2页策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为1 元、公允价值为1 2 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股 本 5000万元，资本公积3000万元，盈 余 公 积 1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用1 0 年，预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为6 0 0 万元的产品，销售价格为8 0 0 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：1 2 月 3 1 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备1 6 万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积7 0 0 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年 1 月 1 日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2016年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第1 1页 共2 2页2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%有关资料如下：(1)2 0 1 2 年1 0 月1 2 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 2 0 0 万元，已推销2 0 0 万元，已计提减值准备1 0 0 元，公允价值为1 0 0 0 万元，应交纳营业税5 0 万元：对丁公司股权账面价值和公允价值均为4 0 0 万元。其中，成本为3 5 0 万元，公允价值变动为5 0 万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 1 0 0 万元。未计提减值准备，公允价值为1 2 0 0万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价2 0 0 万元。(2)2 0 1 2 年1 2 月1 3 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 3 4 0 万元计提坏账准备2 8 0 万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2 0 1 3 年1 月1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 3 4 0 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司4 0 0 万元债务，剩余款项应在2 0 1 3 年5 月3 1 日前支付；同时约定，乙公司如果截至5 月3 1 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司1 0 0 万元。当日，乙公司估计截至5 月3 1 日经营状况好转的可能性为6 0%。(4)2 0 1 3 年5 月3 1 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录.(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。第1 2页 共2 2页（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第1 3页 共2 2页试题答案一、单 选 题（共 15小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】A2、【参考答案】A3,参考答案：D4、C5、【答案】D6、【正确答案】D7、参考答案:D8、【答案】C9、参考答案:D10、【答案】D11、参考答案：C12、参考答案：B13、参考答案：D14、D15、C二、多 选 题（共 10 小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、【答案】ABCD2、【正确答案】ABCD3、【答案】BD4、【正确答案】ACD5、【正确答案】BD6、【正确答案】ABD7、【答案】ABC第1 4页 共2 2页8、【答案】AB9、【正确答案】ACD10、【正确答案】ACD三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、错4、错5、对6、对7、错8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司20 0 8年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=50 0 0 X （P/F,9%,5）+50 0 0 X 6%X （P/A,9%,5）=50 0 0 X 0.64 99+50 0 0 X 6%X3.8897=4 4 16.4 1（万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：50 0 0-4 4 16.4 1=583.59（万元）借：银行存款 50 0 0应付债券-可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券一可转换公司债券（面值）50 0 0资本公积一其他资本公积 583.59（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算20 0 8年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录第1 5页 共2 2页甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为20 0 8年3 月1日。20 0 8年相关借款费用资本化金额=4 4 16.4 1X 9%X （10/12）=3 3 1.23 （万元）20 0 8年12月3 1日确认利息费用借：在建工程3 3 1.23财务费用66.25（3 97.4 8-3 3 1.23）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）97.4 8（3）计算20 0 9年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录20 0 9年1月5日支付上年利息：借：应付利息3 0 0贷：银行存款3 0 020 0 9年相关借款费用资本化金额=（4 4 16.4 1+97,4 8）X9%X（6/12）=20 3.13 （万元）20 0 9年12月3 1日确认利息费用借：在建工程20 3.13财务费用20 3.12（4 0 6.25-20 3.13）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）10 6.25（4）编制20 10 年1月1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（50 0 0+3 0 0）/10=53 0 （万股）借：应付债券一可转换公司债券（面值）50 0 0应付利息3 0 0资本公积一其他资本公积583.59贷：股本53 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）3 7 9.86资本公积一股本溢价4 97 3.7 3第1 6页 共2 2页2、答案如下：(1)甲公司20 13 年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。20 14 年甲公司应编制的更正分录为：借：持有至到期投资一成本50 0 0可供出售金融资产一利息调整20 5贷：可供出售金融资产一成本50 0 0持有至到期投资一利息调整20 5借：持有至到期投资一利息调整3 5.65贷：可供出售金融资产一利息调整3 5.65借：资本公积一其他资本公积269.3 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动269.3 5计提20 14 年的利息：借：应收利息3 0 0持有至到期投资一利息调整3 8.15贷：投资收益 3 3 8.15(4 7 95+3 5.65)X 7%借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0(2)计提20 15年的利息：借：应收利息3 0 0持有至到期投资一利息调整4 0.82贷：投资收益 3 4 0.82 (4 7 95+3 5.65+3 8.15)X 7%借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0减值前持有至到期投资的账面价值=4 7 95+3 5.65+3 8.15+4 0.82=4 90 9.62(万元)；20 15年12月3 1日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=20 0 X (P/A,7%,2)+50 0 0 X (P/S,第1 7页 共2 2页7%,2)=20 0 X 1.80 80+50 0 0 X 0.87 3 4=4 7 28.6(万元)；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4 90 9.624 7 28.6=181.0 2(万元)。账务处理为：借：资产减值损失181.0 2贷：持有至到期投资减值准备181.0 2(3)20 16年1月1日出售债券的分录：借：银行存款2850 (3 0 X 95)持有至到期投资一利息调整 54.23 (20 5-3 5.65-3 8.15-4 0.82)X3 0/50 持有至到期投资减值准备10 8.61(181.0 2X 3 0/50)贷：持有至到期投资一成本(50 0 0 X 3 0/50)3 0 0 0投资收益12.84剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：借：可供出售金融资产190 0 (95X 20)持有至到期投资一利息调整 3 6.15 (20 5-3 5.65-3 8.15-4 0.82)X20/50 持有至到期投资减值准备7 2.4 1(181.0 2X 20/50)贷：持有至到期投资一成本20 0 0 (50 0 0 X 20/50)资本公积一其他资本公积8.56五、综 合 题(共 有2大题，共计33分)I、答案如下：(1)20 16年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资180 0 0贷:股 本 150 0资本公积一股本溢价1650 0(2)借：固定资产20 0 0第1 8页 共2 2页贷：资本公积2000(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)X 20%=4000(万元)。(4)借：股 本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商 誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000(5)借：固定资产2000贷:资 本 公 积2000借：销售费用200贷：固定资产一累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800X80%=5440(万元)。借：长期股权投资5440贷:投资收益5440借：股 本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商 誉2000第1 9页 共2 2页贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷：期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷:营业成本800借：营业成本80贷：存 货 80借：应付账款800贷:应 收 账 款 800借：应收账款一坏账准备16贷：资产减值损失162、答案如下：(1)对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%25%,所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.2925%,所以属于非货币性资产交换。(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。会计处理为：借：长期股权投资1200无形资产减值准备100第2()页 共2 2页累计摊销200银行存款200贷：无形资产1200应交税费一应交营业税50营业外收入50可供出售金融资产一成本350一公允价值变动50借：资本公积一其他资本公积50贷:投资收益50(3)借：资产减值损失280贷：坏账准备280(4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)借：应收账款一债务重组1940坏账准备280营业外支出一债务重组损失120贷：应收账款2340(5)乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940(万元)乙公司重组收益=2340-1940-100=300(万元)借：应付账款2340贷:应付账款一债务重组1940预计负债100营业外收入一债务重组收益300(6)2013年5月31日第2 1页 共2 2页甲公司：借：银行存款2040贷：应收账款一债务重组1940营业外支出（或营业外收入）100乙公司：借：应付账款一债务重组1940预计负债100贷：银行存款2040第2 2页 共2 2页