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等级考试中级会计实务试题单选题1、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为0,在 第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价 为 800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。A.3000B.2600C.1720 D.2200单选题2、事业单位支付清理报废固定资产所发生的清理费用，借方应计入（）A.事业收入B.专用基金C.事业基金D.固定基金多选题3、按照现行规定，下列各项能确认为无形资产的有（）。A.生产经营企业取得后已用于自行开发建造厂房的土地使用权B.企业自行研制开发形成的专利权C企业自创的商誉D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权E.企业拥有的市场份额单选题4、下列各项中，不属于会计政策的是0A.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量C.实质重于形式D.低值易耗品采用一次摊销法核算单选题5、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）A.发生重大企业合并B.对外提供重大担保C上年度销售商品发生退货D.自然灾害导致资产发生重大损失多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）A.会计档案管理办法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.会计法简答题7、丙企业拟建造写字楼用于出租，该企业投资性房地产采用成本模式计量。以银行存款 7000000元（不考虑增值税）采购工程物资一批，验收入库。该写字楼建造期间领用工程物资5000000元，发生人工费用2000000元，以银行存款支付其他费用1000000元。写字楼建成后与新华公司签订经营租赁合同，每月租金50000元通过银行收讫，写字楼每月折旧额为20000元。要求：（1）编制购入工程物资的会计分录；编制领用工程物资、分配工程人员工资及支付其他费用的会计 分录；（3）编制工程完工转为投资性房地产的会计分录；（4）编制每月收到租金的会计分录；（5）编制每月计提折旧的会计分录。单选题8、某企业购入一台设备作为固定资产，用于生产应征增值税的产品，则以下不计入该固定资产原始成本的是A.购置过程中支付的增值税额B.购置固定资产发生的包装费C达到预计可使用状态以前的利息费用D.建造过程中领用的材料费单选题9、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）A.营业税金及附加B.固定资产清理C营业外支出D.其他业务成本多选题10、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有（）。A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计 差错,作为资产负债表日后调整事项处理B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D.对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额单选题11、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率为25%按净利润的10%|取盈余公积。20X7年度实现利润总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年 1 月 10日编制完成，批准报出日为20X8年4 月 2 0 日20X7年度的企业所得税汇算清缴工作于20X8年 3 月 2 5 日结束。0长城公司20X8年 1 月 1 日至4 月 20日，发生如下会计事项：（1）1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经 济损失 230万元。（2）2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公 司 20X7年 10月 15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5机 支付手续费。至 20X7年 12月 31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公 司 按 销 售 400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20X7年 12月 3 1 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。（3）2 月2 0 日，注册会计师在审计时发现，公 司 20X7年 9 月 2 0 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于 20X7年 10月 1 日开工，至 20X8年 3 月3 1 日完工交货。至 20X7年 12月 3 1 日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。20X7年 12月3 1 日，公司按50%勺完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为2 5%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。（4）3 月 8 日，董事会决定自20X8年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 20X7年 1 月 2 0 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20X8年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万7 1 a o（5）3 月 15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%o长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对20X8年 1 月 1 日至4 月 20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20X7年 12月 31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元，A.520B.439.2C.640D.720单选题12、甲股份有限公司2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年 3月 3 0 日，实际对外公布的日期为2003年 4 月 3 日。该公司2003年 1 月 1 日至4月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A.3 月 1 日发现2002年 10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组协议D.发行债券简答题13、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 为 17%；适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于 2012年 3 月 3 1 日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长 江 公 司 2011年度企业所得税汇算清缴于2012年 5 月 3 1 日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年 1 月1 日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011年 12月 3 1 日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。(2)2011年 12月 3 1 日对12月 10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出 300万元。(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支 出 280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012年 1 月 1 日达到预定可使用状态。(5)2011年 12月 3 1 日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012年 2 月 15日，公司收到甲公司退回的2011年 11月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款 的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2)长江公司2011年 12月 31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：(3)长江公司2011年 12月 31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；(4)长江公司2011年 12月 31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。要求：计算长江公司2011年应交所得税。单选题14、1 月 2 3 日，甲公司收到P 公司清算组的通知，P 公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2005年 12月 3 1 日之前P 公司已进入破产清算程序，根 据 P 公司清算组当时提供的资料，P 公司的破产财 产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%勺偿付。据此，甲公司于2005年 12月3 1 日对该应收P 公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是()。A.补提坏账准备借：以前年度损益调整一管理费用400贷：坏账准备400B.补提坏账准备借：以前年度损益调整一管理费用400贷:应 收 账 款 400C.补提坏账准备借：管理费用400贷：应收账款400D.补提坏账准备借：管理费用400贷：坏账准备400多选题15、基金会计核算的特点包括（）。A.会计客体是证券投资基金B.只对实现利得进行确认C在初始确认时即为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.会计分期细化到日多选题16、下列属于单位内部会计管理制度内容的是（）A.计量验收制度B.成本核算制度C.定额管理制度D.会计人员岗位责任制度多选题17、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）A.处置子公司B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案多选题18、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.增发股票B.出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.报告年度销售的部分产品被退回单选题19、2009年 9 月 1 日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权（甲和乙属于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。A.1500B.1800C.1600D.1200多选题20、根据最新的 三次产业划分规定，下列属于第三产业的是（）A.农、林、牧、渔服务业B.建筑业C.批发和零售业D.房地产业E.金属制品、机械和设备修理业1-答案：C 解析对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10 x 4=1200（万元）2-答案：B 解析 事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。3-答案：A,B 解析 企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权成本不结转到在建工程成本，将来与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；企业自创的商誉以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产；企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产；企业可能拥有一定的客户基础或市场份额，并由于为建立客户关系和信赖付出了努力而期望这些客户继续与其进行商业往来，但是这种与客户的关系或客户对企业的信赖往往缺乏法定权利来保护，企业无法对其进行控制，所以，如客户基础、市场份额、客户关系和客户信赖等项目，通常不作为无形资产。4-答案：C暂无解析5-答案：C 上年度销售商品发生退货属于调整事项；其余属于非调整事项。6-答案：B.D 考 点 我国国家统一的会计制度的有关内容7-答案：图 片 9.jpg暂无解析8-答案：A暂无解析9-答案：B 解析 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷 记“应交税费一一应交营业税”科目。1 0-答案：A,B,C 解 析 对于发现的重大会计差错，应当调整本期的期初数1 1-答案：B 解析 事项二：2 月 2 0 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：1 2-答案：A 解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A 属于调整事项，其他属于非调整事项。1 3-答案：2011年应交企业所得税=税前会计利润5000+事项200+事项（3）300-事 项（4）120X50%事 项（5）（2138.41-1600）-事 项（6）（400-260-400X 1.17X5070）X25%=1196.25（万元）。暂无解析1 4-答案：C 解析 该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调 整，所以C 是正确的。1 5-答案：C,D暂无解析1 6-答案：A,B,C,D 考 点 单位内部会计管理制度的内容1 7-答案：B,D 解析 处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。1 8-答案：A,B,C 解析 企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司1 9-答案：B 解析甲公司账务处理如下：借：长期股权投资一一乙公司（3000、60%）1800贷：银行存款 1500 资本公积 3002 0-答案：A,C,D,E暂无解析
