2023年初级会计实务重点归纳资料.pdf

提醒:1.本章平均分值3 0分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点;A 2.在冲刺班讲解中，调整了章节顺序,将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结;产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产 改第四节存货第五节持有至到期投资 新第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产 新第八节固定资产及投资性房地产 改第九节无形资产及其他资产单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值8851 02211 232第一节货币资金、库存现金二、银行存款三、其他货币资金信 一、库存钞票清查审批前审批后盘盈借:库存钞票贷:待解决财产损溢借:待解决财产损溢贷:其他应付款应支付A 贷:营业外收入-无法查明因素盘亏借：待解决财产损溢贷：库存钞票借:其他应收款-负责人补偿借：管理费用一无法查明因素A贷：待解决财产损溢A 二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额A加:公司已收、银行未三、其他货币资金加1:银行已收、公司未收款减:银行已付、公司未付款收款A减:公司已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；3.未达账项对双方记录的影响导致哪方记录多？（已加未减）小点小结:1.种类涉及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含钞票等价物：3 个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷:银行存款借:原材和 应交税费应交增值税（进项税额）贷:其他货币资金熟悉教材例1-2 例1-6,目的:掌握什么是其他货币资金？1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提醒付款期限1个月，银行本票是2个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存钞票,不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于1 0万元以上的商品交易，不得支付钞票。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不 收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量钞票，一律采用转账结算。第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值*一、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2.增长核算销售收到借：应收票据贷:主营业务收入应交税费一应交增值税（销）抵付货款借:应收票据*贷:应收账款容易有爆弹到期收回借：银行存款、贷:应收票据3.减少核算背书转让借:原材料应交税费一应交增值税（进）上 贷:应收票据教材 12页【例 1 -8】贴现借:银行存款-实际收到的金额 A 财务费用-贴现息 贷：应收票据A 二、应收账款1.入账价值涉及:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除钞票折扣2.核算教材1 2 页例1-9代垫运费教材1 49页例4-5商业折扣和钞票折扣A 三、预付账款1.核算预付货款借:预付账款 H 贷：银行存款收货借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同2.未设账户预付款项情况不多的公司，可以不设立“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例 1 -10四、其他应收款1.内容1 ,应收的各种赔款、罚款，如因公司财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工承担的医药费、房租费等；3.应收的出租包装物租金；-出租方4 a 存出保证金，如租入包装物支付的押金;-承租方2.核算 教材1 5 页，例 1 -14、例 1 1 5A 五、应收款项减值1.初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账借:坏账准备A 贷:应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值3.发生坏账又收回借：银行存款 A 贷：坏账准备4.再次计提A应提二应有-已提补提：A 借:资产减值损失A 贷：坏账准备教材1 6 页，例 1 7 8冲减：“借:坏账准备&贷:资产减值损失1.3,4影响应收账款账面价值发发生变化第 三 节 存 货（教4）一、存货成本 噌加计量二、发出存货的计价方法 减少计量三、原材料按实际成本核算）四、原材料按计划成本核算五、包装物 五项六、低值易耗品 七、委托加工物资八、库存商品,九、存货清查 期末计量A 十、存货减值一、存货成本1 .工业:涉及采购成本、加工成本和其他成本。从成中去不总本减运箱途中的合理损耗。入库前的挑选整理费用存货采购成本不 计 入-非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用,如自然灾害.项费用企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益;但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本计 不计企业在采购存货入库后发生的储存费用，应计入当期损益。但是在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本（生产）。2.商业计入商品流通公司在存货采购过程中发生的运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应 当 计 入 存 货采购成本。分摊也可以先行归 集，期末根据所购商品的存销情况进行分 摊。对于已 售 商 品的进货费用，计入当期损益，对于未售 商 品 的进货费用，计入期末存货成本。不计入假如商品流通公司采购商品的 进 货 费 用 金 额 较 小，可以在发生时直接计入当期损益。A二、存货发出计价方法*三、原材料按实际成本核算八（-）采购核算:A借：原材料个别计价法合用于一般不能 替 代 使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法在物价连 续 上 升 时，而发出成本偏低，会高估公司当期利润和 库 存 存 货 价值,反之，会低估公司存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法二（月初存货结存金额+本期购入存货金额）+（月初存货结存数量+本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）4-（原有存货存货数量+本次进货数量）应交税费一一应交增值税（进项税额）A 贷:银行存款4 （1）借方变化4 货款已付，而材料未入库A （2）贷方变化八材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：A 材料入库，以银行汇票支付：A 材料入库，款已预付；A材料入库,商业汇票背书转让；A （J发出核算材料发出1基本生产车间生产成本-基本2辅助生产车间生产成本-辅助3.车间管理部门制造费用4.行政管理部门管理费用5.销售材料领用其他业务成本6.工程领用在建工程7.集体福利领用应付职工薪酬A进项税额转出:建筑物工程领用材料借:在建工程A 贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬A 贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算A 1 .材料成本差异率A期初材料成本差异+本期入库材料成本差异=-X 100%期初材料计划成本+本期入库材料计划成本 2 A.发出材料应承担的成本差异A=本月发出材料的计划成本X材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本土应承担的成本差异【例题单选题】（2 0 2 3年）某公司材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约2 0万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A A.1 5 3 B.1 62 C.170 I）.187 对的答案AA 答案解析材料成本差异率=（-20-15）/（2 0 0+1 5 0）=-10%；结存材料实际成本=170X（1 -10%）=1 5 3（万元）。A五、包装物A 1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物-生 产成本2.随同商品出售而不单独计价的包装物-销售费用A 3.随同商品出售单独计价的包装物-其他业务成本4.出租给购买单位使用的包装物一一其他业务成9 5.出借给购买单位使用的包装物一一销售费用A六、低值易耗品A 科目：周转材料低值易耗品&摊销方法：1 A分次:低值易耗品等公司的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。2 .一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。七、委托加工物资存商品库存产成品外购商品A 存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品八 寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代 修 品A 己完毕销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为公司的库存商品，而应作为代管商品解决，单独设立代管商品备查簿进行登记。八 【例题单选题】（2 0 2 3年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额3 0万元，售价总额4 6万元；本月购进商品进价成本总额4 0万元，售价总额5 4万元;本月销售商品售价总额8 0万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。AA.4 6 B.5 6C.7 0 D.8 0 对的答案B 答案解析商品进销差价率=（4 6-3 0 ）+（5 4-4 0）/（4 6+5 4）X 1 0 0%=3 0%；销售商品应当结转的实际成本=8 0 X（1-3 0 给=5 6（万元）。【例题 单选题】（2 0 2 3 年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2 0 2 3 年4月 1日期初成本为3 5 0 0 万元，当月购货成本为5 00万元，当月销售收入为4 5 00万元。甲类商品第一季度实际毛利率为2 5%。2 02 3 年 4月 3 0 日，甲类商品结存成本为（）万元。A A.5 0 B.1 12 5 C.6 2 5 D.33 7 5 对的答案CI答案解析本期销售毛利=4 5 O O X 2 5%=1 1 2 5 （万元）销售成本=4 5 00-1 12 5=3 3 7 5 （万元）A期末存货成本=3 5 0 0+5 00-33 7 5 =6 2 5 （万元）A 九、存货清查公司清查的各种存货损溢,应期末结账前解决完毕，期末解决后,待解决财产损溢无余额。清查审批前审批后盘盈借：原材料4 贷:待解决财产损溢借：待解决财产损溢贷:管理费用盘亏借:待解决财产损溢A 贷：原 材 利 贷:应交税费一增（进出）l a 题目说转、说不转；A2,管理不善的转出。借:其他应收款A借:管理费用借：营业外支出贷:待解决财产损溢十、存货减值期末计量会计期末，存货的价值并不一定按成本计量,而是应按成本与可变现净值孰低计量。A当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价;当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。可变现净值存货的估计售价减去至竣工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。A可变现净值的特性表现为存货的预 计 未 来 净 钞 票 流 量，而不是存货的售价或协议价。计提减值 借:资产减值损失A贷：存货跌价准备减值恢复以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转风转回的金额计入当期损益。“借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本贷：库存商品借:存货跌价准备贷：主营业务成本第四节固定资产及投资性房地产（教8）一、固定资产1 A分类2 A外购+3自建4计提折旧A 5后续支出核孰 6处置核算7清查核算8减值核算A 二、投资性房地产1范围2取得核算3后续计量核算A 4处置核算第一部分固定资产1.分类1.生产经营用固定资产2.非生产经营用固定资产3 .不需用固定资产A 4.未使用固定资产5.土地（指过去单独估价入账的土地）因征地而支付的补偿 费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。A公司取得的土地使用权，应作为无形资产。决租出固定资产“经营性出租的房屋投资性房地产A经营性出租的设备固定资产自用的房屋、设备固定资产出售的房屋、设备商品7.融资租入固定资产2.外购按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生的可,归属于该项资产的运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。取 得 成 本 一借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）3.自建贷：银行存款打包购入以一笔款项购入多项 没 有 单 独 标 价 的 固 定资产，则应将各项费产单独确认为固定资产,并按各项固 定 资 产 公 允 价 值 的 比 例 对 总 成 本进行分派，分别拟定各项固定资产的成本。考点建筑物一增值税记入成本购入物资借:工程物资贷：银行存款借：在建工程A 贷:工程物资领用材料、产品借:在建工程贷：库存商品应交税费一增（销）借：在 建 工 程A 贷：原材料（外购）a 应交税费一增（进转）工资利息借:在建工程 A贷：应付职工薪酬借:在建工程A贷:长期借款一应计利息竣工借:固定资产贷：在建工程4.折旧影响因素（1）固定资产原价A（2）预计净残值（3）固定资产减值准备4（A）固定资产的使用寿命应计折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，己计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。范围空 间：除以下情况，公司应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地。A时 间：当 月 增 长 的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当 月 减 少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。注意事项（1）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（2）已达成预定可使用状态但 尚 未 办 理 竣 工 决 算 的固定资产,应当按照估计价值拟定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后,再按实际成本调整本来的暂估价值，但 不 需 要 调 整 原 已 计 提的 折 旧 额。方法年限平均法双倍余额递减法:前N 2年不考虑净残值，最后两年考虑工作量法年数总和法分录基本生产车间一一制造费用管理部门一一管 理 费 用A销售部门一一销 售 费 用A经营租出的固定资产其他业务成本A自行建造固定资产过程中使用的固定资产一一在建工程5.后续支出修理支出不 满 足 固 定 资 产 确 认 条 件 的 固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。公司生产 车 间（部 门）和 行 政 管 理 部 门 等发生的固定资产平常修理费用等后续支出，借 记“管理费用”等科目，贷 记“银行存款”等科目。更新改满 足 固 定 资 产 确 认 条 件 的，应当计入固定资产成本;如有被替换的部分，应同时将造支出被 替 换 部 分 的 账 面 价 值 从该固定资产原账面价值中扣除。6.处置、出售、报废、毁损转入清理借:固定资产清理 嘴：累计折旧*贷:固定资产清理费用借：固定资产清理贷:银行存款借:固定资产清理A 贷：应交税费清理收入借：银行存款借:原材料借:其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益借:固定资产清理贷:营业外收入借:营业外支出A贷:固定资产清理7.清查注意：只有钞票盘盈也许计入营业外收入。审批前审批后盘盈借:固定资产A贷:以前年 度 损 益 调整借：以前年度损益调整贷:盈余公积A 利润分派-未分派利润盘亏借：待解决财产损溢累计折旧 A 贷:固定资产借：营业外支出贷：待解决财产损溢解决去向盘亏（借）盘 盈（贷）钞票增长:其他应收款A 管理费用增长:其他应付款A 营业外收入存货增长：其他应收款管理费用营业外支出冲减：管理费用固定资产增长：其他应收款A 营业外支出调全年初留存收益8.减值第二部分投资性房地产减值资产负债表日，存在也许发生减值迹象时，其可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的，应当将账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认减值损失计入当期损益，同时计提减值准备。计提借:资产减值损失 A 贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。1.范围是已出租的建筑物-出租的房产已出租的土地使用权-出租的地产A持有并准备增值后转让的土地使用权增值地2.初始计量与后续计量产不是计划出租但尚未出租的土地使用权A经营租入再经营租出的（二房东）A按国家规定认定的闲置土地自用的建筑物自用的土地使用权销售的房地产是公司持有以备经营出租的空 置 建 筑 物，如董事会或类似机构作出书面决议,明确表白将其用于经营出租且持故意图短期内不会发生变化的，即使未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。初始按照其取得时的成本进行计量后续计量有成本和公允价值两种模式,通常采用成本模式计量,满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一公司只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得 同 时 采 用 两 种 计量模式。后续计量变更存在确凿证据表白投资性房地产的公允价值可以连续可靠取得、且可以满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许公司对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更解决,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。3.成本模式也 折 旧、也 摊 销、也减值八4.公允模式租赁期转换日借：投资性房地产A贷：借:累计折旧固定资产 贷:投资性房地产累计折旧计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧租金收入借:银行存款贷:其他业务收入减值借：资产减值损失 A 贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间 不 得 转 回。不 提 折 旧、不 摊 销、不提减值A 5.处置转换日借：投资性房地产一成本借：累计折旧借：固定资产减值准备A 贷:固定资产A贷：资本公积借：投资性房地产一成本借：累计折旧借:固定资产减值准备A借:公允价 值 变动损益A贷:固定资产计提折旧无租金收入借：银行存款贷:其他业务收入减值无。以资产负债表日的公允价值为基础，调整账面价值。借：投资性房地产公允价值变动A 贷：公允价值变动损益成本模式公允模式处置收入借：银行存款 4贷:其他 借:银行存款 贷:其他业务收入业务收入处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷:投资性房地产借：其他业务成本贷:投资性房地产-成本公允价值变动 A借:公允价值变动损益A 贷：其 他 业 务 成 本第五节无形资产及其他资产（教9）一、无形资产增长减少核算A 二、自行研究开发无形资产4 1.归集内容专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权。A商誉的存在无法与公司自身分离，不具有可辨认性；成本 涉及购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达成预定用途所发生的其他支出。减值 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置借：银行存款累计摊销 A 贷：无形资产 A 应交税费营业外收入（或借：营业外支出）摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销。A使用寿命不拟定的无形资产不应摊销,但要计提减值准备。使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。时间使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达成预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。方法涉及直线法、生产总量法。公司选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠拟定确期实现方式，应当采用直线法摊销。分录借:管理费用-自用A借：其他业务成本一一出 租A贷:累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。研发支出研发支出-费用化支出 研发支出-资本化支出A 2.结转:费用化期（月）末，应 将“研发支出一一费用化支出”科目归集的金额转入“管 理 费 用”科目借:管理费用贷：研发支出-费用化支出研究开发项口达成预定用途形成无形资产资本化借:无形资产贷:研发支出一资本化支出无法区分无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出所有费用化，计入当期损益。A 三、长期待摊费用定义公司己经发生但应由本期和以后各期承担的分摊期限在一年以上的各项费用。判断题经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷:应付职工薪酬摊销摊销装修支出：借：管理费用贷:长期待摊费用第 六 节 交 易 性 金 融 资 产（教3）可 供 出 售 金 融 资 产（教7）一、共性：公允价值计量；三、持有期间股利和利息；四、期末计量=价值变动五、处置交易：2 0 0 7综合、2 0 0 8计算、2 0 1 0计算交易性金融资产可供出售金融资产初始确认金额公允价值A交易费用计入“投资收益”公允价值+交易费用垫支股利或垫支利息:支付价款中包含了已宣告但尚未发放的钞票股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得借：交易性金融资产一成本借:投资收益A借：应收股利（应收利息）贷：其他货币资金教材19页,例1-2 2借:可供出售金融资产一一成本M昔:应收股利贷：其他货币资金借:可供出售金融资产一成本一利息调整借：应收利息贷：其他货币资金收到垫支股利、利息借：其 他 货 币 资 金A 贷：应收股利A贷:应收利息股票:参照交易性金融资产上债券：参照持有至到期投资核算计算持有收益（宣告、期末计息）借：应收股利应收利息贷：投资收益教 材1 9页,例1-23收到持有收益借:其他货币资金贷:应收股利A贷：应收利息期末价值变动借：交易性金融资产一公允价值变动 A贷:公允价值变动损益教材20页，例1-2 4按照公允价值计量,公允价值变动应当作 为 其 他 综 合 收 益，计入所有者权益（资 本 公 积 一 一 其 他 资 本 公 积），不构成当期利润。减值不计提减值准备减值计提将应减记的金额作为“资产减值损失”，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。出售借:其他货币资金贷：交易性金融资产一成本A一公允价值变动A 投资收益借:公允价值变动损益 上 贷:投资收益教材2 1页,例1-25恢复在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减 值 损 失 或所有者权益（资 本 公 积）。第七节 持有至到期投资（教5）内容指 到 期11固定、回收金额固定或可拟定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍 生 金 融 资 产。权 益 工 具 投 资 不 能 划 分 为持有至到期投资。科目“持有至到期投资”科目核算公司持有至到期的 摊 余 成 本。取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，发生的交易 费 用 计 入 持 有 至 到 期 投 资的 初 始 确 认 金 额。借:持有至到期投资一一成本借：应收利息贷:其他货币资金借或贷：持有至到期投资利息调整利息收入资产负债表日，按 照 摊 余 成 本 和 实 际 利 率计算拟定的债券利息收入，作为投资收益解决。借:应收的利息 面 值*票 面 利 率贷：投资收益摊余成 本*实 际 利 率A借或贷：持有至到期投资一一利息调整付息方式分次付息借：应收利息一次还本付息借：持有至到期投资-应计利息减值计提借:资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回在原己计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失出代将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。假如计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。A借：其他货币资金人持有至到期投资一一利息调整、贷：持有至到期投资一一成本A 投资收益第八节长期股权投资（教6）A、成本法与权益法合用范围二、成本法核算三、权益法核第 四、长期股权投资减值A一、成本法与权益法的合用范围A权益法成本法 成本法三元且不公允%IOI-2重大影啕5限II共同控制控制共同控制的长期股权投资一一合营公司。A具有重大影响的长期股权投资一一联实行控制的长期股权投资一一子公司。成本法不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。二、核算比较事项成本法权益法初始投资成本1.购买价款2.交易费用3.垫支股利:实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的钞票股利或利润，作为应收项目解决，不构成长期股权投资的成本。投资借：长期股权投资借：应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资一成本借：应收股利贷：其他货币资金借:长期股权投资一成本贷:营业外收入权益法：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不 调 整已确认的初始投资成本。小 于-按其差额贷记“营业外收入”科目。受资实现净利无借:长期股权投资一一损益调整 A贷:投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至 零 为 限）受资宣告钞票股利借：应收股利贷：投资收益借:应收股利贷:长期股权投资一一损益调整收到股利借：其他货币资金一一存出投资款A 贷:应收股利净损益的卜变动无借：长期股权投资一一其他权益变动贷:资本公积一一其他资本公积减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备人在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回。处置借:其他货币资金4 长期股权投费减值准备 A 贷:长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一成本一损益调整一其他权益变动 A投资收益 八 借:资本公积一 其 他 资 本 公 积 贷：投资收益第 二 章 负 债第一节短期借款第二节应付及预收款项A 第 三 节 应 付 职 工薪酬第四节应交税费A 第五节应付股利及其他应付款A 第六节长期借款A 第七节应付债券及长期应付款单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值33243310第一节短期借款借款借：银行存款贷:短期借款利息支出直接支付借:财务费用 本 金x年 利 率/1 2A贷：银行存款先预提后支付借：财务费用 A贷：应付利息A借：贷：银行存款财务费用 A应付利息还款借：短期借款3 贷：银行存款第二节应付及预收款项A一、应付账款入账A价值借：原材料M昔:应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货 款+增 值 税+销 售 方 代 垫 运 费）商业折扣扣除商业折扣钞票折扣不扣除钞票折扣：按照扣除折扣前的应付款总额入账。在折扣期限内付款而获得的钞票折扣，在偿付账款时冲减财务费用。借：应付账款贷：银行存款贷：财务费用转销应付账款借:应付账款贷：营业外收入A 二、应付票据核算什么？商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票开出商业汇票借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）入贷:应付票据承兑手续费借：财务费用贷:银行款应付票据转销商业承兑汇票借:应付票据A贷:应付账款银行承兑汇票借：应付票据A贷：短期借款A 三、应付利息 核算公司按照协议约定应支付的利息。短期借款长期借款分期付息方式 I未付的利息应付债券分期付息方式 J短期债务A 四、预收账款预收货款借:银行存款A 贷:预收账款发出货品借：预收账款（按货款全额冲减）贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）补收货款与预收货款分录相同不设立预收账款账户预收货款业务不多的公司，可以不单独设立“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。第三节应付职工薪酬一、职工薪酬内容二、货币性职工薪酬核算三、非货币职工薪酬核算,一、职工薪酬内容涉及公司职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（涉及商业保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补贴非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工“无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健公司支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房辞退补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出钞票结算但以权益工具公允价值为基础拟定的钞票 股 票 增 值 权给职工以权益形式结算的认股权二、工资费用去向生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”公司管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目工程人员“在建工程”科目无形资产研发人员“研发支出”科目A 三、货币性职工薪酬计提支付工资、五险一金借：费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬A 贷：银行存款借:应付职工薪即 贷:其他应收款A 应交税 费 一 个 税食堂补贴借:费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款提问支付职工生活困难补贴四、非货币性职工薪酬计提支付产品福利借:费用等A 贷:应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷:主营业务收入贷：应交税费一增（销）M昔:主营业务成本A 贷：库存商品自有免费借：管理费用等3 贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:累计折旧租赁免费借:管理费用等贷:应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款第四节应交税费1一、增值税二、消费税三、营业税四、计入营业税金及附加的税金五、计入管理费用的税金一、增值税一般纳税人进项材料设备增值税专用发票运费运费X7%（扣除率为7%）农产品价款X I 3%进项转出非常损失A改变用途意外火灾毁损原材料、库存商品A宿舍维修领料销项正常销售视同销售增值税专用发票建筑物领用商品产品福利交纳借：应交税费一一应交增值税（已交税金）小规模纳税人购进小规模纳税公司不享有进项税额的抵扣权，其购进货品或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货品或劳务的成本。销售小规模纳税公司应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。发票销售货品或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。科目小规模纳税公司只需在“应交税费”科目下设立“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设立专栏。二、消费税环节去向销售销售产品借：营业税金及附加自产自用借:在建工程采购委托加工借:委托加工物资一一收回销售上借:应交税费一一收回连续生产进口记入采购物资的成本三、营业税管理费用房产税土地使用税车船税矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费A 四、也许记入“营业税金及附加”账户的税金一营业税金及附加_消费税 一 6个去向，其一：销售产品营业税 一|3个去向，其一：提供应税劳务资源税外销的矿产品记入营业税金及附加自产自用的矿产品记入生产成本城建税 一税上税教 育 费 附 加 一税上费应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）X合用税率3 五、计 入“管理费用”账户的税金上营业税第五节应付股利及其他应付款钞票股利股票股利1.公司董事会或类似机构通过的利润分派方案中拟分派的钞票股利或利润，不做账务解决,不作为应付股利核算。_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _2.根据股东大会或类似机构审议批准的钞票股利分派方案进行账务解决，作为应付股利核算。A 借:利润分派贷:应付股利1.董事会、股东大会通过一一都不做账务解决；2.在工商部门办理完增资手续后进行会计解决，但分派的股票股利不通过“应付股利”核算。A 借：利润分派A贷：股本其他应付款:存入保证金、应付的租金第六节长期借款一、债务账户债务种类归还方式长期借款短期借款本金债务不区分长期借款一本金短期借款利息债务一次付息长期借款一应计利息应付利息分次付息应付利息二、利息支出账户用途账户筹建期间管理费用生产经营期间财务费用购建固定资产尚未达成预定可使用状态前符合资本化条件在建工程不符合财务费用达成预定可使用状态后财务费用分录借：在建工程A借：财务费用 A 贷：长期借款一 一应 计 利 息（应付利息）第 七 节 应付债券及长期应付款A-、应付债券溢价、折价不是发行公司的收益或损失，而是发行债券公司的债券存续期内对利息费用的调整伍务账户分期付息应付利息i次还本付息应付债券-应计利息利息支出与长期借款相一致的原则计入有关成本费用分录借：在建工程财务费用 贷：应付债券一一应计利息（应付利息）二、长期应付款构成应付融资租入固定资产的租赁费以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（具有融资性质的延期付款购买资产）资产入账价值融资租赁租赁资产公允价值与坡低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用延期付款购买资产延期支付购买价款的现值为基础拟定第三章所有者权益第 三 章 所 有 者 权 益赤第 一节实收资本 A 火第二节资本公积笋三节留存收益_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _工占：M者枳生盈余公积匕 未分配利周年度单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值2 023111232 02311121142023221242 0234412117第一节实收资本一、增长接受投资无溢价借:银行存款、无形资产贷：实收资本（股本）A借：原材料、固定资产,应交税费应交增值税（进）A贷:实收资本一一含税有溢价借贷差额记入“资本公积”转增资本借：资 本 公 积“借:盈余公积贷：实 收 资 本 坏 影响所有者权益总额变动。A 二、减少回购注销折价回购借:库存股（成本）A贷：银行存款借：股本（面值”贷：库存股（成本）A 资本公积一股本溢价注销库存股的账面余额与冲减股本的差额作为增长股本溢价解决溢价回购借：库存股（成本）A 贷：银行存款借:股本（面值）资本公积一股本溢价盈余公积利润分派一未分派利润A贷:库存股（成本）注销库存股的账面余额与冲减股本的差额冲减股本溢价,股本溢价局限性冲减的，依次冲减“盈余公积”“利润分派一未分派利润”。第二节资本公积资本公积资本溢价资本公积其他资本公积1.股本溢价借：银 行 存 款 A 贷:股本资本公积(1)溢价收入:股本溢价的数额等于股份有限公司发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分。(2)发行费用：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，假如是溢价发行股票的，应 从 溢 价 中 抵 扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额局限性以抵扣的，应将局限性抵扣的部分冲减盈余 公 积 和 未 分 派 利 润。2.其他资本公积他变长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,假如是利得，则应按持股比例计算其应享有被投资公司所有者权益的增长数额;假如是损失，则作相反的分录。借：长期股权投资一一其他权益变动贷:资本公积一一其他资本公积自变可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。A借:可供出售金融资产一一公允价值变动贷：资本公积一一其他资本公积第 三 节 留 存 收 益A 一、构成法定盈余公积留存收益盈余公积任意盈余公积未分配利润分配利润后留存在企业的、历年结存的利润二、利润分派结转实现净利润借：本年利润 A贷:利润分派一一未分派利润利润分派借:利润分派一一提取法定盈余公积A 应付钞票股利A 贷：盈余公积应付股利明细结借：利润分派未分派利润贷:利润分派一一提取法定盈余公积一应付钞票股利结转后，利润分派科目除“未分派利润”明细科目外，其 他 明 细 科 目 应 无 余 额。园 子：丰 分配利润未分配利河期初未分配利润.本年利润1-,期末未分配利润=期初未分配利润V争利混F利润分配去向钞票股利的投资方、受资方双方解决:时点受资方投资方董事会通过不作解决不作解决股东大会审议批准钞票股利借:利润分派A贷：应付股利借：应收股利贷：投资收益（交易+成本）长期股权投资（权益）分派股利借:应付股利A贷：银行存款借:银行存款A 贷:应收股利股票股利双方解决:时点受资方投资方董事会通过不作解决不管作为短投还是长投核算，都不作解决。股东大会审议批准股票股利不作解决分派股票股利增资解决A 借:利润分派一一转作普通股利润借:盈余公积贷：股本三、盈余公积提 取 A 盈余公积按照净 利 润（减填补以前年亏损）的 1 0%提取法定盈余公积。